Здравствуйте! Выдавая займ фирме нерезиденту, заключайте процентную сделку и учитывайте проценты как внереализационный доход.
Выдача займов юрлицам нерезидентам законом не запрещена. Но такие сделки у налоговой на особом контроле. А значит, за соблюдением условий признания расходов/доходов придется тщательно следить.
Начнем с обычных сделок. Первое и главное – заключение договора согласно нормативным требованиям. Второе – четкие финансовые условия (фактическая процентная ставка, условия возврата, форс-мажор). Проценты по таким займам включаются во внереализационный доход и облагаются налогом на прибыль на общих основаниях. В учете их следует отражать по фактической ставке, которая предусмотрена условиями сделки (ст. 250 НК РФ).
По сделкам между взаимозависимыми лицами есть нюансы. Предельное значение процентной ставки по займу привязывается к международной ставке € STR, SHIBOR, SONIA, SARON, TONAR, SOFR или к ключевой ставке ЦБ. Для договоров в инвалюте могут быть установлены разные интервалы. Например, для евро – от 0 до € STR + 7%. Если ставка по договору займа меньше минимального значения процентной ставки, доход определяется по интервалу рыночных цен, а если больше – в доходах отражаются фактические проценты.
Что касается признания доходов, при кассовом методе они отражаются в учете на дату поступления процентов (ст. 273 НК РФ). Порядок учета доходов методом начисления установлен п. 6 ст. 271 и п. 4 ст. 328 НК РФ.
Количество показов: 907
Теги данной публикации: #Разбираем тему







