Упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели и юрлица используют для снижения налоговой нагрузки, если сфера деятельности и специфика ведения бизнеса не требуют применения ОСНО. Но налоговый режим позволяет не только уменьшить налоговое бремя. Он обеспечивает снижение издержек за счет экономии на управленческих расходах.
Налоговая реформа с января 2025 года лишит упрощенцев части преференций. Что изменится, давайте разберемся.
Здравствуйте! Меня зовут Андрей, я эксперт компании «Бухгалтер.рф». Мы ведем компании на УСН с любым объектом налогообложения. Работаем с начинающими упрощенцами и с компаниями в переходном периоде, которые платят налог по повышенной ставке из-за превышения лимита по годовому доходу, остаточной стоимости ОС и/или количеству сотрудников. Об изменениях в налоговом режиме с 2025 года мы предупреждаем своих клиентов заранее.
Наши эксперты собрали топ вопросов, связанных с нововведениями по УСН. Ответы на них читайте дальше.
Как УСН работает до конца 2024 года?
Начнем с того, что все поправки, внесенные в НК РФ законом №176-ФЗ от 12.07.2024, начинают действовать с января 2025 года. До 31 декабря текущего года действуют «старые» нормы УСН.
Упрощенцы по умолчанию не платят НДС. Исключения касаются операций, по которым выставлены счета-фактуры с выделенным налогом, и сделок, по которым упрощенец выступил налоговым агентом. Также предприниматели на УСН могут не вести журналы счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок. Полный бухучет со всей первичкой обязателен лишь в некоторых случаях, например, если упрощенец является доверительным управляющим по договору управления имуществом, выступает концессионером или является участником простого, инвестиционного товарищества с общим учетом.
До конца года действуют базовые ставки по УСН 6 и 15%, и повышенные (при превышении лимитов) – 8 и 20%.
Что меняется с 2025 года?
Если в общем, то для упрощенцев увеличивается налоговое бремя и усложняется администрирование. С января 2025 вводятся следующие изменения:
-
Повышаются все лимиты для применения налогового режима (остаточная стоимость ОС, численность работников, доходы)
-
Повышенные ставки отменяются
-
Появляется обязанность платить НДС
-
Для упрощенцев с доходом меньше 60 млн руб. в год вводится автоматическое освобождение от НДС
-
Вводится особый порядок уплаты НДС – 5 или 7%
Как меняются критерии УСН?
С 2025 года не меняется только лимит по численности сотрудников – 130 человек. Остальные лимиты увеличиваются:
-
Остаточная стоимость ОС – со 150 до 200 млн руб.
-
Доход за 9 месяцев (для перехода на упрощенку) – со 149,5 до 337,5 млн руб.
-
Доход за год для сохранения права на УСН – с 265,8 до 450 млн руб.
Важно: сохраняется практика индексирования лимитов. Соответственно, если учесть актуальный на сегодня коэффициент-дефлятор 1,329, предельная сумма годового дохода для применения спецрежима в 2025 году может приблизиться к 600 млн руб.
Какие ставки будут применяться в 2025 году?
Со следующего года переходные ставки 8 и 20% отменяются. Остаются только основные: 6% для объекта «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы».
Промежуточных лимитов по численности сотрудников, доходу и стоимости основных средств, соответственно, тоже не будет.
Пониженные ставки, как и сейчас, будут устанавливаться на региональном уровне.
Кто из упрощенцев будет платить НДС?
Не платить налог (воспользоваться освобождением) с января 2025 года смогут ИП и компании на УСН с доходом до 60 млн руб. в год. Всем остальным придется платить НДС по умолчанию и, соответственно, сдавать декларацию на общих основаниях.
Общий порядок работы с НДС предполагает налогообложение операций по ставке 20% и получение вычетов.
Базовая схема включает:
-
Выделение НДС в счете-фактуре. Упрощенец продает груши. Стоимость товара 100 руб. С января 2025 он должен указывать в счете стоимость товара 100 руб., НДС 20 руб., общую сумму 120 руб. Если товар облагается по льготной ставке 10% или 0% (ст. 164 НК РФ), соответствующие цифры отражаются в первичном документе.
-
Перечисление НДС в бюджет за квартал за вычетом налога, уплаченного поставщикам товаров и услуг.
-
Ведение книги покупок и продаж, занесение в них всех оплаченных и выставленных счетов-фактур.
-
Сдачу электронной декларации по НДС каждый квартал.
Как действует освобождение от НДС?
Освобождение от НДС получают ИП и фирмы на УСН, чей годовой доход не превышает 60 млн руб. Опция подключается автоматически (ст. 145 НК РФ). Важно: освобождение действует при продаже всех видов товаров, в том числе подакцизных и подлежащих обязательной маркировке.
Условия для действующих упрощенцев. Чтобы получить освобождение на 2025 год, годовой доход в 2024-м не должен превышать указанный выше лимит. Уведомление в ИФНС подавать не нужно. Но бумажной работы добавится. Во-первых, счета все равно придется оформлять с дополнительной пометкой – без НДС. Во-вторых, все счета нужно будет отражать в книге продаж. Но есть и хорошая новость: обязанность сдавать декларации для тех, кто пользуется освобождением от НДС, не предусмотрена.
Условия для тех, кто переходит на спецрежим. Освобождение подключается автоматически, если доходы за 2024 год не превысили установленный лимит. Важно: если налогоплательщик совмещал режимы, считается суммарный доход. При переходе на упрощенку с ОСНО прошлогодний доход считается согласно гл. 23-26 НК РФ.
Условия для новых юрлиц и ИП на УСН. Освобождение от НДС предоставляется автоматически и действует до момента превышения лимита годового дохода.
Для кого действует и как применяется особый порядок уплаты налога?
Освобождение от НДС действует до конца месяца, в котором доход превысил 60 млн руб. С 1 числа следующего месяца возникает обязанность исчислять и платить налог. Но к НДС в этом случае может применяться особый порядок.
Особый порядок – дело добровольное. Переходя на него, компания или ИП теряет право на вычеты. Но при этом налог считается по пониженной ставке. В остальном порядок администрирования налога обычный (выделение отдельной строкой в счетах-фактурах, занесение счетов в книгу продаж, сдача отчетности).
Актуальные ставки:
-
7% — если доход по УСН за прошлый или текущий год превышает 250 млн руб.
-
5% — если доход больше 60, но меньше 250 млн руб. Также ставка может применяться новыми ИП и юрлицами на УСН, пока их годовой доход не превысит 250 млн. руб.
Также к особому порядку относится налогообложение со ставкой 0%. Применяется согласно ст. 164 НК РФ строго к операциям, перечисленным в п. 1-3. Актуально, прежде всего, для экспорта.
Для применения особого порядка со ставкой 5% или 7% не нужно подавать уведомление в ИФНС, достаточно указать соответствующую ставку в декларации.
Если вы хотите применять вычеты, после превышения базового лимита по доходу (60 млн руб.) переходите на общий порядок со стандартной ставкой 20% и заявляйте вычеты в установленном порядке.
Если вы работаете на УСН и не сталкивались с НДС, до начала 2025 года есть время разобраться что к чему. Мы можем порекомендовать следующие стратегии:
-
Пройти онлайн обучение руководителю и бухгалтеру
-
Нанять бухгалтера, который работает с НДС и вычетами
-
Передать бухгалтерский учет на аутсорсинг
Что касается выбора модели в рамках налогообложения по новым правилам, тут дело за вами. Если освобождение от НДС недоступно или право на него утрачено, что выгоднее, применять 20 % ставку и заявлять вычеты или работать на 5/7% без вычетов? Проанализируйте основных заказчиков и покупателей, определите, сколько можно принять к вычету, оцените налоговые риски. Или обратитесь к нам и получите экспертную консультацию с аналитикой, расчетами и рекомендациями.
Количество показов: 251
Теги данной публикации: УСН
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!