Кейс
Компания Н выбрала пониженную ставку НДС – 5% (лимит доходов от 20 до 272,5 млн руб.). Выручка за 2026 год = 45 млн руб., в т.ч. НДС – 2,14 млн руб. Расходы налогоплательщика, подтвержденные документами и включенные в перечень допустимых издержек по НК РФ – 40 млн руб. (НДС не вычитаем, т.к. заявлять налог к вычету при использовании пониженных ставок нельзя). Рассчитаем 1% налог.
|
Показатель |
«Очистка» доходов от НДС 5% |
Сумма полностью |
|
Выручка компании (доход от основной и внереализационной деятельности) |
42,86 млн руб. |
45 млн руб. |
|
Расходы |
40 млн руб. |
40 млн руб. |
|
Расчетный налог УСН 15% |
0,429 млн руб. |
0,75 млн руб. |
|
Минимальный налог 1% |
0,429 млн руб. |
0,45 млн руб. |
Как видно из примера, если не «очищать» доход от НДС, в бюджет придется заплатить 750 тыс. руб. (т.к. расчетный налог больше минимального). Если в доход брать сумму за вычетом налога на добавленную стоимость, компания перечислит по итогам 2026 года в бюджет 429 тыс. руб. (если бы расчетный налог оказался ниже минимального, в бюджет надо было бы перечислить 1%).
Разница между первым и вторым вариантом в 321 тыс. руб. может стать предметом налогового спора.
Позиция ФНС России
Статья 346.15 Налогового кодекса РФ указывает, что определение доходов производится согласно положениям статьи 249, но с применением кассового метода (ст. 347.17). Инспекторы вправе ссылаться на данный порядок и обложить налогом при УСН всю сумму поступлений на расчетный счет (пришла выручка = 100% для расчета минимального налога при УСН).
Обоснование позиции налогоплательщика
Статья 248 Налогового кодекса РФ гласит, что определение доходов предусматривает исключение суммы всех налогов, предъявленных покупателю. Данная норма распространяется на упрощенную систему налогообложения через статью 346.15 Кодекса.
Советы бизнесу
Скорей всего, сумму доходов на УСН налогоплательщикам придется оспаривать в суде. Налоговая после камеральной проверки доначислит налоги, пени и выпишет штраф в случае расхождений (как в приведенном выше примере). Эксперты рекомендуют при подготовке аргументированных пояснений для суда руководствоваться следующими нормами НК РФ:
-
Налог на добавленную стоимость является транзитным платежом, т.е. он не приносит компании экономических выгод – статья 41 Налогового кодекса РФ. Соответственно, он не может включаться в доходную базу и облагаться в рамках УСН;
-
В статье 346.15 НК РФ сказано, что из доходов налогоплательщика исключаются все предъявленные покупателю налоги (ст. 248 НК РФ);
-
Кассовый метод признания доходов не исключает возможности его «очистки» от НДС – в Кодексе нет прямого указания на сохранение суммы;
-
Включение косвенного налога в налогооблагаемую на УСН базу – ситуация с двойным налогообложением, что противоречит здравому смыслу и нормам налогового права РФ.
Важно: при получении от ФНС РФ требования о доплате в бюджет налога, применяемого на УСН, необходимо сначала разобраться – какую сумму инспекторы берут в расчет. При несогласии с надзорным органом налогоплательщик должен отстаивать свои интересы в суде. Главное – грамотно обосновать свою позицию со ссылкой на актуальное законодательство РФ.
Количество показов: 81
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
