Кейс
Супруги М. – владельцы розничной торговой сети. Приближение к лимиту доходов, после которого пришлось бы платить НДС, стало сигналом к открытию ИП. Предприниматель доводы налогового органа об искусственном дроблении бизнеса опровергал – торговые точки были самостоятельными, пользовались разными аппаратами ККТ и заключали с арендодателем разные договоры. Но ФНС после камеральной проверки объединила выручку супругов, доначислила НДС и пени.
Судебный спор
Конфликт интересов рассматривался в столичном арбитражном суде. Налоговая инспекция доказала наличие единого центра управления бизнесом:
-
закупка товаров у одних поставщиков;
-
администрирование деятельности осуществлялось с общего IP-адреса;
-
кадровые перемещения сотрудников между точками не оформлялось ни переводом, ни приемом/увольнением.
Суд согласился с доводами ФНС РФ об искусственно созданной структуре и отказал истцам (бизнесменам-супругам) в отмене налоговых санкций. Судебным решением требование налогового органа о перечислении доначисленных налогов (НДС по базовой ставке 22% с объединенной суммы выручки) было оставлено без изменений.
Как налоговый орган доказывает наличие единого центра бизнес-управления
Используя совокупность финансовых, организационных и цифровых признаков. К цифровым доказательствам относятся:
- IP- и MAC-адреса: ФНС РФ видит, что связанные компании и ИП осуществляют управление финансами и отправку отчетности с одних устройств, из одних точек доступа;
- общие ресурсы – единая корпоративная почта, одни и те же контактные номера телефонов, сайт и доменное имя;
- файловые метаданные – создание/редактирование договоров и иной электронной документации осуществляют одни и те же пользователи.
К организационным и кадровым доказательствам относятся следующие обстоятельства:
-
показания, взятые с сотрудников – они не видят разницы между юридическими лицами и подтверждают работу в едином коллективе;
-
юридически бухгалтер или юрист могут числиться в ООО, но по факту выполняют работу на несколько юридических лиц без доплат и оформления;
-
наличие общего склада, офиса, оборудования и т.д. Также работа с одной клиентской базой – заказчики оформляют закупку товаров то в одной, то в другой компании (ИП).
Также играют роль финансовые доказательства – это наличие денежных потоков, подтверждающих перераспределение выручки и предоставление беспроцентных займов связанным фирмам. Косвенным подтверждением наличия единого центра управления является оплата расходов одним юридическим лицом, а пользование ресурсами – общее, совместное.
Нередко во время камеральной проверки инспектор обнаруживает в сейфе главного бухгалтера печати и ЭЦП различных компаний и ИП, входящих в единую структуру.
Советы для бизнеса
Чтобы суд не встал на сторону ФНС в подобных спорах, четко разграничьте деятельность ИП и компаний. Пример – основная фирма торгует цветами, ИП – оказывает услуги по украшению торжеств, интерьеров (флористика). Компании работают с разными руководителями, у каждой – своя клиентская база и сеть для распространения продукции/услуг.
Если учредитель основного ООО – муж, а ИП – его жена, мать или сестра, будьте готовы во время налоговой проверки доказать обособленность бизнес-структур и подтвердить свои слова документами (договоры аренды, начисление зарплаты собственному штату специалистов, оплата коммунальных и иных расходов).
Количество показов: 102
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
