Кейс
Компания «Т» владеет несколькими, достаточно большими по площади земельными участками. В течение долгих лет бухгалтер исчислял земельный налог, исходя из кадастровой стоимости этих наделов. Итоговые суммы в бюджет были внушительными. В ходе внутреннего аудита выяснилось, что кадастровая цена на землю сильно завышена, компания подготовила пакет документов и обратилась в суд с иском об установлении рыночной (справедливой) стоимости. Разница между кадастровой и рыночной ценой по одному из участков достигала 6-кратного превышения!
Решение суда было вынесено в пользу компании «Т», которая скорректировала все декларации и получила многомиллионную переплату по земельному налогу. После обращения в ФНС о возврате средств налогоплательщик получил отказ. Причина – пропуск 3-летнего срока.
Суд принял сторону налоговой инспекции
Казалось бы, доводы налогоплательщика убедительны: узнал о переплате, подал в суд, получил решение и хочет возврата. Но логика ФНС и впоследствии арбитражных судов сурова: срок для истребования переплаты прошел.
Основной аргумент: отсутствие контроля над налоговой нагрузкой. Платить много лет большие суммы, исходя из имевшейся кадастровой стоимости – зона ответственности самого налогоплательщика. Никто не мешал компании оспорить цену земли раньше, позаботиться об уменьшении суммы налога. Поэтому суды отнесли обстоятельства к категории тех, которые напрямую зависят от налогоплательщика. И в данном случае отсутствие инициативы и контроля сыграли с налогоплательщиком злую шутку.
Разрешение спора
Срок, в течение которого налогоплательщик вправе вернуть переплату по налогам – 3 года. Он начинает исчисляться с момента уплаты. Не тогда, когда компания узнала о переплате или когда подала уточненные декларации. А именно с даты зачисления средств на счет налоговой инспекции.
Суды всех инстанций однозначно заявили: незнание каких-либо обстоятельств не является основанием для продления срока давности. Налогоплательщик должен самостоятельно контролировать все свои расходы и своевременно заявлять о возврате излишне уплаченных в бюджет средств.
Выводы и практические рекомендации
Описанная история должна стать поводом для проведения внутреннего аудита:
-
Оперативно реагируйте на все поступающие сведения! Купили землю? Проанализируйте ее кадастровую стоимость, сравните с рыночной, начинайте процедуру оспаривания сразу, без промедления.
-
Контролируйте сроки – вернуть любую налоговую переплату можно в течение 3-х лет. Срок привязан к моменту уплаты, никакие переносы ФНС не признает.
-
Не забывайте про мониторинг налоговой нагрузки. Бухгалтер должен регулярно проверять обоснованность всех начислений, данная функция входит в комплекс операций по оптимизации финансовой деятельности компании.
-
Следите за законодательством, которое может измениться. Речь идет про ставки налогов, введение льгот и т.д.
Резюме: ведение налогового и бухгалтерского учета требует от исполнителя внимательности и профессионализма. Иногда беспечность или недостаток знаний оборачиваются для компании огромными финансовыми потерями. Небольшим фирмам рекомендуется время от времени обращаться к услугам высококвалифицированных аудиторов и налоговых консультантов, чтобы минимизировать налоговую нагрузку и избежать судебных споров с ФНС.
Количество показов: 62






