.svg)
.svg)
Справочная информация
Под вкладом в имущество организации без корректировки размеров уставного капитала понимают передачу учредителем или группой участников в собственность юрлица денежных средств, имущественных либо иных ценностей. Это могут быть государственные и муниципальные облигации, доли в других компаниях, интеллектуальные права и т.д. После совершения данного вклада общий размер уставного капитала и номинальных долей учредителей никак не изменяются. Цель процедуры – пополнение корпоративных активов без внесения регистрационных изменений в ЕГРЮЛ и учредительную документацию ООО.
Процесс регламентируется статьей 66.1 Гражданского кодекса России, статьей 27 Закона «Об ООО» и Уставом соответствующей организации. Важно, чтобы возможность осуществления инвестиционного вклада была предусмотрена Уставом. Налогообложение такого взноса долгое время было предметом дискуссии судей и представителей фискальных органов.
Кейс
В июле 2022г. в г. Набережные Челны была учреждена строительная компания «С». Одним из учредителей юридического лица выступила более крупная компания «В», участник имеет 10% доли в уставном капитале «С». В декабре 2022г. «В» вносит неденежный вклад с целью увеличить чистые активы «С» на сумму свыше 40 млн руб. Инвестиция не влечет за собой увеличения уставного капитала. ИФНС посчитал данный вклад сделкой по безвозмездной передаче имущества и обложил всю сумму налогом на добавленную стоимость. И это несмотря на наличие договора между двумя юрлицами, на основании которого за инвестиции в бизнес компания «В» получает от дочерней фирмы «С» определенный процент от прибыли.
При начислении НДС компания «С» обратилась в суд, который признал позицию ФНС неправомерной.
Обоснование принятого решения
Минфин и ФНС России уверены, что внесение инвестиционного вклада в имущество юридического лица является основанием для начисления НДС в общеустановленном порядке. Аргументация данного подхода проста – обозначенная операция не включена в перечень освобожденных от НДС сделок (приведен данный список в статьях 146 и 149 НК РФ). Минфин уверяет, что безвозмездная имущественная передача – реализация, предусматривающая начисление НДС.
Суды зачастую признают позицию налогового органа неправомерной, т.к. хозяйственная операция носит инвестиционный характер и не изменяет номинальные доли учредителей, структуру уставного капитала ООО.
Практические советы
Для защиты инвестиционного вклада от налогообложения необходимо документально подтвердить, что вносимое имущество призвано увеличить стоимость чистых активов организации. А действия инвестора должны быть документально подтверждены, с учетом всех требований законодательства РФ к порядку оформления вкладов. Одним из документов, который поможет отстоять свои позиции перед ФНС, может стать решение общего собрания учредителей, в котором указаны цели инвестирования.
Важно: если передающая имущественные активы сторона является плательщиком на общей системе налогообложения, она должна восстановить НДС с остаточной стоимости отчуждаемых ценностей. Принимающая сторона не может принимать НДС к вычету, т.к. отсутствует сам факт финансовых затрат.
Резюме: налогообложение операций НДС на основании того, что Налоговый кодекс РФ не детализирует перечень инвестиционных сделок, зачастую признается судами как неправомерное. Это позволит в перспективе коммерческим организациям планировать свою инвестиционную деятельность увереннее.
Количество показов: 52
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
