.svg)
.svg)
Кейс
В марте 2026 года Верховным Судом Российской Федерации рассматривалось дело о производстве налоговой реконструкции. ФНС РФ при проведении камеральной проверки выявила сотрудничество компании «В» с техническими фирмами. Все расходы по налогу на прибыль, в частности – оплата работ формальным исполнителям, были сняты и сумма к уплате значительно увеличилась. Истец спорил, требовал применить расчетный метод и учесть реальную рыночную стоимость работ. Но раскрывать фактического контрагента, который не был показан в отчетности, отказывался. ВС РФ вынес свой вердикт: когда налогоплательщик не содействует проверке по установлению реального исполнителя, он утрачивает право на применение расчетного метода по налогу на прибыль.
Справочная информация
Под расчетным, или методом начисления понимают особый способ учета доходов и расходов по налогу на прибыль, когда расходы признаются не по факту оплаты, а в периоде их возникновения. Метод предназначен для определение реального размера прибыли в отчетном периоде с учетом обязательств, а не только движения денежных средств.
Основные аспекты расчетного метода:
-
признание доходов в момент начисления по факту оказания услуг, выполнения работ или отгрузке продукции;
-
учет возникших расходов в момент их осуществления, без привязки к дате оплаты;
-
применим подавляющим большинством компаний, т.к. соответствует принципам бухучета.
Методика может использоваться:
- по умолчанию – налогоплательщиками при определении налоговой базы;
- крупными компаниями, в которых средний размер выручки без учета НДС за 4 предыдущие квартала составил более 1 млн руб./квартал (для таких налогоплательщиков метод начисления обязателен).
Альтернативой является кассовый метод, когда и доходы, и расходы признаются по дате движения денег на банковском счете (в кассе). Используется небольшими организациями со средним квартальным доходом менее 1 млн руб.
Советы по оптимизации налогообложения
Применение расчетного метода позволяет равномерно в течение года распределять издержки, даже при отсутствии 100% оплаты услуг подрядчиков. Компания включает в расходную базу по налогу на прибыль фактически выполненные работы по рыночным ценам.
Партнерство с «техническими» компаниями, которые не обладают ни ресурсами, ни возможностями для оказания значительных объемов услуг, свидетельствует о наличии выгоды в выстроенной цепочке посредников. Чаще всего такими формальными исполнителями становятся фирмы-однодневки с упрощенным режимом налогообложения. При запросе информации ФНС РФ не получает подтверждения того, что субъект – реальный участник хозяйственного оборота.
Важно: факт выполненных работ налоговый орган в таких ситуациях не оспаривает, но все суммы по оплате услуг «техническим» контрагентам из расходной базы убираются. Налог на прибыль вычисляется без учета этих издержек.
Чтобы сохранить расчетный метод при определении налога на прибыль, эксперты рекомендуют:
-
сотрудничество с реальными подрядчиками, которые имеют практический опыт выполнения необходимых работ;
-
проверку потенциальных контрагентов на соблюдение налоговой дисциплины;
-
содействие сотрудникам ФНС РФ во время камеральной проверки: раскрытие информации об исполнителях.
Стабильная работа – это соблюдение всех законодательных норм и требований. Заключение соглашений с «техническими» компаниями является риском доначисления налогов, штрафов и пеней. Сомнительная экономия оборачивается для налогоплательщика репутационными убытками и длительными судебными разбирательствами. Учитывая твердую позицию ВС РФ относительно налоговой реконструкции, налоговые органы действуют в случаях по аналогии с описанным кейсом четко и оперативно.
Количество показов: 58
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
