.svg)
.svg)
Кейс
Налогоплательщик, применяющий УСН «Доходы минус расходы» уменьшил налогооблагаемую базу отчетного периода на убыток, полученный в предыдущих периодах. В ходе камеральной проверки налоговый орган не признал заявленные к уменьшению суммы в качестве расходов и указал на искусственное завышение расходной базы посредством создания формального документооборота с несколькими контрагентами. Вердикт ФНС РФ: реальных финансово-хозяйственных операций не было, все суммы по формальным цепочкам исключить из состава расходов. Налог при УСН компании был доначислен вместе с пенями.
Налогоплательщик обратился в суд.
Решение суда
Арбитражный суд принял сторону налоговой инспекции, отказав истцу в удовлетворении его требований. При этом судья руководствовался следующими доводами при вынесении вердикта:
- недоказанность реально произведенных расходов – компания не предоставила полный комплект документов по договорам, чтобы обосновать уменьшение расходов на УСН;
- признаки формального документооборота, когда искусственно создаются цепочки поставок продукции или оказания услуг для завышения расходной базы.
Искусственное увеличение суммы расходов для того, чтобы на бумаге получить убыток, практически всегда налоговый орган может обнаружить по совокупности признаков. В этом случае формальные затраты не берутся в расчет, сумма налога к уплате увеличивается и убыток полностью снимается с учета. Соответственно, в следующем отчетном периоде налогоплательщик уже не сможет его заявить.
Практические советы
Судебная практика 2025-2026гг. постоянно доказывает, что реальность сделок легко проверяется. Даже если компания заявляет убыток в сумме 10 руб., она должна быть готова доказать реальность совершенной сделки (выполнение работ, закупку материалов и т.д.). Для этого в ФНС РФ предоставляют все документы: договор, платежные поручения, акты выполненных работ, накладные. И доказывать факт совершения расходов придется столько лет, сколько в декларации по УСН заполняется строка «убыток прошлых лет».
Налоговые споры, которые возникают вокруг убытков при применении УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов», обычно связаны с расхождениями в учете, сменой объектов налогообложения и ошибками хронологического порядка.
Инспекторы рекомендуют налогоплательщику перед отправкой декларации проверить следующие моменты:
-
уменьшаемая база – это расходы за отчетный период (не квартал, полугодие или 9 месяцев);
-
на все расходы есть подтверждающая документация (и правило срока 3-летней давности для хранения первички здесь не работает). Заявляете убыток с 2000 года, но документы утрачены? Право на перенос аннулируется;
-
если в периоде, когда был получен убыток, применялся режим «Доходы минус расходы», потом компания перешла на «Доходы» и через год вернулась снова к первоначальной системе, убыток прошлых лет в этом случае переносить нельзя (важно сохранение режима на протяжении всего срока уменьшения расходной базы).
Важно: убытки, полученные на УСН одной организацией, не передаются правопреемнику – второму юридическому лицу.
Внимательный подход к учету отрицательного финансового результата и документальное оформление всех операций – залог отсутствия проблем и споров с налоговым органом при попытке перенести убыток прошлых отчетных периодов на текущий год.
Количество показов: 71
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
