.svg)
.svg)
Кейс
ООО «Надежда» направило в ФНС декларацию по УСН с суммой годового дохода 850 тыс.руб. Налоговый орган в рамках электронного документооборота с банком, в котором открыт счет у организации, получил выписку с поступлением 900 тыс.руб. за 2025 год. Выявленные расхождения стали основанием для направления налогоплательщику требования о предоставлении пояснений или подаче корректирующего отчета.
Почему возникло расхождение?
Все поступления по расчетному счету в ООО «Надежда» учитываются по счету 51 в корреспонденции с различными счетами бухгалтерского учета. Компания сотрудничает с ООО «Восток» – реализует продукцию. В марте 2025г. «Восток» перечислил ООО «Надежда» авансовый платеж в сумме 120 тыс.руб. Отгруженная продукция на сумму 70 тыс.руб. попала в реализацию (на счет 90 «Выручка по основному виду деятельности»). Со счета 60 покупателю был возвращен остаток авансового платежа – 50 тыс.руб.
Фактически полученный доход = 70 тыс.руб.
По банку в разделе поступления прошла сумма авансового платежа 120 тыс.руб., в разделе расхода – возврат покупателю разницы. В учете сумма выручки 120-50=70 тыс.руб.
Учитывая, что компания является плательщиком УСН и применяет кассовый метод, фактически полученная выгода от продажи товаров – 70 тыс.руб. В Книге учета доходов и расходов эта сумма отражена в день отгрузки продукции (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС от 18.03.2014 №ГД-4-3/4801@).
Ответ налогоплательщика на требование
ООО «Надежда» направило в адрес ФНС аргументированный ответ, в котором была указана причина расхождений между выпиской банка и декларацией УСН, формируемой на основании КУДиР. Также для документального обоснования к ответу были приложены следующие документы:
- оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за год;
- аналитика расчетов с ООО «Восток», где видны суммы аванса, фактической реализации и возврата средств покупателю;
- договор поставки продукции и УПД (универсальный передаточный документ), составленный в день передачи товара заказчику.
Приведенные в ответе обоснования расхождений налоговую инспекцию устроили, камеральная проверка была завершена.
Советы налогоплательщикам
Причин, которые приводят к расхождению данных из банковской выписки и отраженных в декларации по УСН сумм, может быть несколько:
- авансы от покупателей в счет будущей отгрузки не равны сумме фактической реализации и производится возврат неиспользованных денег (как в описанном выше кейсе);
- поступления не учитываются в доходах, т.к. таковыми по сути своей не являются (рассмотрим ниже);
- возврат от ФНС переплаты по налогам или штрафам;
- округление – но тут расхождение будет незначительным, поэтому налоговая инспекция редко требует разъяснений.
Стоит подробнее рассмотреть приход на расчетный счет, который не попадает в доходы. Такими поступлениями могут быть:
- безвозмездная помощь от учредителя при условии, что он имеет долю в уставном капитале свыше 50%;
- средства по договору займа;
- дивиденды от участия в деятельности других компаний;
- возврат от поставщика или покупателя;
- ошибочно зачисленные средства, которые необходимо вернуть отправителю;
- возвраты из бюджета.
Внимание: при поступлении требования от ФНС об объяснении причины расхождений между банковской и учетной выручкой налогоплательщик должен совершить ряд действий:
-
выяснить, действительно ли расхождения присутствуют или это арифметическая ошибка в декларации по УСН;
-
подготовить документы для обоснования своей правоты (правильности учета): договоры, УПД, регистры налогового и бухгалтерского учета, выписки с расчетного счета, справки бухгалтера;
-
составить пояснения в свободной форме;
-
сформировать пакет для отправки в ФНС по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) или заказным письмом с описью вложений Почтой России;
-
проконтролировать срок ответа – на требование необходимо ответить в течение 5-ти рабочих дней на основании ст. 88 НК РФ.
Важно: игнорировать запрос пояснений не стоит, такое поведение может стать основанием для начала выездной проверки, блокировки операций по банковскому счету и наложения штрафа на основание статьи 129.1 Налогового кодекса России.
Если составление письма в ответ на требование ФНС РФ вызывает затруднения, то можно привлечь квалифицированного специалиста из юридической или консалтинговой компании.
Количество показов: 285
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
