.svg)
.svg)
Когда компания становится налоговым агентом по НДС
Российская компания или ИП признается налоговым агентом по НДС не при любой покупке у иностранца, а только в строго определенных ситуациях. Главный критерий — место реализации услуг. Если оно приходится на территорию РФ, но продавец не состоит на учете в российской налоговой, обязанность удержать налог ложится на покупателя.
Ниже основные случаи, когда возникает агентский НДС.
Услуги в «электронной форме» (ст. 174.2 НК РФ)
Предоставление прав на ПО, хостинг, облачные сервисы, базы данных, доступ к играм, реклама в интернете и т.д. Важное исключение: если иностранец сам встал на учет в ФНС и платит НДС через свой личный кабинет (так называемое «интернет-сопровождение»), то покупатель агентом не становится.
Продажа товаров на территории РФ через посредника (с участием в расчетах). Иностранец продает товар, который находится в России, через российского агента. При этом российский агент участвует в расчетах. Тогда он становится налоговым агентом.
Передача имущественных прав на российскую недвижимость. Аренда, продажа, сдача в лизинг помещений/земельных участков на территории РФ.
Услуги, перечисленные в п. 1 ст. 148 НК РФ (место реализации — РФ):
-
аренда транспорта с экипажем по РФ;
-
международная перевозка грузов (если пункт отправления или назначения — РФ);
-
обслуживание судов в российских портах (лоцманская проводка, ледокол, ремонт);
-
услуги по авиа-, морским, речным перевозкам «внутри» РФ.
В отношении услуг по разработке ПО, консалтинга, маркетинговых исследований, инжиниринга, юридических, бухгалтерских услуг, предоставления персонала, передачи прав на программы (кроме электронной формы), роялти за использование товарного знака НДС удерживает сам иностранец (если его услуги признаются реализованными в РФ).
Таким образом, агентский НДС возникает, когда услуга считается оказанной в России, а иностранец не зарегистрирован как плательщик НДС в РФ. Самые частые на практике случаи — покупка рекламы в соцсетях (Google, LinkedIn) или зарубежных облачных сервисов (Amazon, DigitalOcean).
Если вы ошибочно удержали НДС как агент там, где это не требуется (например, за консалтинг), налоговая может отказать в вычете, а у иностранца возникнет право требовать возврата излишне удержанных сумм. Поэтому перед каждым платежом анализируйте, возникает ли обязанность по уплате НДС и являетесь ли вы агентом.
Ключевые изменения в 2026 году
Изменение ставки НДС. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в главу 21 НК РФ с 1 января 2026 года на территории РФ вводится новая базовая ставка НДС — 22% (вместо 20%). Для расчетных ставок это значение составляет 22/122.
Что это значит для агента?
Если акт или счет-фактура выставлен в 2026 году, при удержании налога из доходов иностранного контрагента применяется ставка 22/122. Это ключевое изменение для расчета суммы налога (если иное прямо не предусмотрено договором).
В связи с повышением ставки, ФНС обновила формы отчетности, которые применяются начиная с отчетности за 1 квартал 2026 года. Так в форму Декларации по НДС добавлены новые строки для отражения налога по ставкам 22% и 22/122.
Сроки уплаты по ЕНП (Единому налоговому платежу). Правила уплаты, действующие с 2023 года, сохранены и в 2026 году. НДС, который налоговый агент удерживает при покупке услуг у иностранца, уплачивается в составе ЕНП.
Налог необходимо перечислить равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. За 1 квартал 2026: крайние сроки — 28 апреля, 28 мая, 28 июня. В отличие от обычного НДС, который часто платится одной суммой раньше срока, агентский НДС жестко привязан к срокам уплаты по ст. 174 НК РФ.
Кто платит НДС в 2026 году?
Обязанность налогового агента (в т.ч. при покупке ПО и услуг) лежит на принципале (комитенте), то есть на конечном потребителе услуги, а не на посреднике, ведущем расчеты.
Ситуация: если российская фирма (принципал) поручает агенту купить услугу у иностранца, плательщиком НДС в бюджет теперь признается именно принципал. Агент просто переводит деньги, а принципал сам исчисляет налог, оформляет счета-фактуры и отчитывается.
Как получить вычет агентского НДС в 2026 году (важные нюансы)
При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ) налоговый агент исполняет особую роль. Он обязан исчислить и удержать НДС непосредственно при перечислении денег продавцу, будь то аванс или оплата уже поставленных товаров. Налог, уплаченный в бюджет таким агентом, по общему правилу принимается к вычету только после того, как приобретенные товары (работы, услуги) будут приняты на учет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Покупатели, контрагентами которых выступают компании-резиденты, вправе заявить вычет НДС с перечисленной предоплаты, не дожидаясь отгрузки. Для этого нужны счет-фактура на аванс от продавца, платежные документы и договор, предусматривающий аванс (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Налоговый кодекс прямо не поясняет, могут ли налоговые агенты применять этот порядок и заявлять вычет по авансам выданным до момента принятия товаров (работ, услуг) на учет.
Заявление вычета НДС с перечисленного аванса до принятия товаров (работ, услуг) на учет создает риски доначислений.
Минфин России и ФНС разъясняют, что правила «авансового» вычета (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ) распространяются исключительно на суммы налога, предъявленные продавцом. Ключевое условие для вычета — наличие счета-фактуры от продавца на аванс. У налогового агента такого счета-фактуры нет, поэтому до принятия товаров на учет вычет невозможен.
Подтверждение позиции: письма Минфина России от 30.07.2025 № 03-07-08/73594, от 24.04.2024 № 03-03-06-1/38382, от 20.03.2018 № 03-07-08/17279, от 06.04.2016 № 03-07-08/19500, а также письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@, решение ВАС РФ от 12.09.2013 № 10992/13
Пока вы не приняли товары (работы, услуги) на учет, заявлять вычет НДС с перечисленного аванса рискованно. Дождитесь отгрузки и документов от продавца. Только после этого у вас возникнет бесспорное право на вычет.
Пошаговый алгоритм агента в 2026 году
Шаг 1. Проверьте, становитесь ли вы агентом. Обязанности налогового агента возникают, если соблюдены все три условия:
-
Иностранец не состоит на учете в ФНС России. Если у контрагента есть российский ИНН, вы просто переводите оплату с уже включенным в нее НДС.
-
Место реализации — Россия. Это определяется по статьям 147 (для товаров) и 148 (для услуг) НК РФ. Если товар физически находится или передается в РФ, а услуга оказывается российскому покупателю, место реализации — РФ.
-
Товар/услуга не освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ.
Важно: Агентами признаются все, включая компании на УСН, патенте или самозанятых .
Шаг 2. Определите налоговую базу и ставку. Обычно это цена договора. Но если в контракте формулировка «без НДС», агент должен начислить налог сверх цены за свой счет.
Ставка 2026 года: с 1 января 2026 года ставка НДС повышена с 20% до 22% (для большинства товаров). Используются расчетные ставки:
22/122 — для стандартных товаров/услуг.
10/110 — для социально значимых товаров (детские товары, медизделия и т.д., перечень из ст. 164 НК РФ).
Шаг 3. Выставьте счет-фактуру. В течение 5 календарных дней после оплаты (в том числе частичной) или отгрузки вы должны выставить счет-фактуру. Документ составляется в одном экземпляре и остается у вас. Зарегистрируйте документ в Книге продаж (раздел 9 декларации).
Шаг 4. Уплатите НДС. Оплата производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за кварталом удержания не позднее 28-го числа каждого месяца.
Шаг 5. Сдайте декларацию и заявите вычет. Декларация: Форма КНД 1151001. Крайний срок — 25-е число месяца после квартала.
Шаг 6. Отразите в учете операции по начислению и перечислению НДС.
Количество показов: 82
Теги данной публикации: #Отдел ВЭД
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
