В условиях санкционного давления и проблем с международными банковскими расчетами российский бизнес всё чаще обращается к бартерным схемам. По данным таможенной статистики, расхождение между данными ФТС о товарообороте и данными Банка России о платежах за первое полугодие 2025 года достигло $7 млрд, что косвенно подтверждает рост неденежных форм расчетов. Минэкономразвития в 2024 году выпустило специальный «Навигатор по внешнеторговым бартерным сделкам», что свидетельствует о системном подходе к возрождению этой практики.
Виды внешнеторговых бартерных сделок
Закрытая бартерная сделка – это обмен между двумя компаниями, который может осуществляться в формах:
-
Встречных закупок. Компания А получает товар от компании В, реализует его, а выручку направляет на закупку товара, нужного компании В.
-
Встречных поставок. Прямой обмен товарами равной стоимости (например, сырьё на оборудование).
-
Открытых бартерных сделок. В обмене участвуют три и более компании. Компания А поставляет товары компании В, компания В – компании С, компания С – компании А.
-
Толлинга. Переработка давальческого сырья: одна компания предоставляет производственную базу, а в качестве оплаты получает часть готовой продукции.
Примеры современных бартерных схем: российское зерно обменивается на китайские автомобили и бытовую технику, семена льна – на стройматериалы, металлы – на промышленное оборудование.
Преимущества и риски международных бартерных сделок в 2026 году
Преимущества:
-
Преодоление ограничений на международные платежи (китайские банки опасаются вторичных санкций и блокируют переводы из России).
-
Экономия на валютных рисках и комиссиях.
-
Возможность задействовать избыточные производственные мощности.
-
Закрепление долгосрочных партнёрств.
Риски:
-
Сложности определения равной стоимости обмениваемых товаров.
-
Разногласия по качеству и срокам поставки.
-
Пристальное внимание налоговых органов (риск доначисления налогов при заниженной оценке).
Нормативное регулирование
Ключевые документы, которые устанавливают порядок совершения бартерных сделок с иностранными компаниями:
-
Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 года «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Ст. 44 164-ФЗ требует обмена равноценными товарами/услугами или обязанности оплатить разницу.
-
Постановление Правительства № 1207 от 22 ноября 2012 года «Об осуществлении контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета». Устанавливает правила контроля и учёта бартерных сделок.
-
Распоряжение ФТС России № 92-р от 26 марта 2013 года «Об утверждении формы документа учета внешнеторговой бартерной сделки и порядка ее заполнения». Определяет форму документа учёта.
-
Инструкция Банка России № 181-И от 16 августа 2017 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления». Содержит требования валютного контроля при наличии частичных денежных расчетов.
Важно: паспорт бартерной сделки не оформляется – соответствующие положения Закона № 164-ФЗ утратили силу с 2011 года.
Определение стоимости обмениваемых товаров
Согласно ст. 567 ГК РФ, товары по договору мены предполагаются равноценными, если иное не предусмотрено. При неравноценном обмене сторона, передающая более дешёвый товар, должна доплатить разницу.
Для целей таможенного оформления важно определить таможенную стоимость ввозимых товаров по по стоимости сделки. ФТС России разъясняет, что это возможно только при наличии согласованной сторонами цены товаров и достоверной и документально подтверждённой информации.
Для определения равнозначной стоимости товаров на практике можно:
-
использовать цены российских товарных бирж
-
выбрать базовый товар и рассчитать относительные коэффициенты
-
руководствоваться рыночными котировками.
Особенности отражения бартерных сделок участниками ВЭД в бухгалтерском учёте
В бухучете бартер отражают как две самостоятельные операции по рыночной стоимости, НДС считают с каждой из них. Выручка по бартерным сделкам принимается к учёту по стоимости товаров (ценностей), подлежащих получению организацией (п. 6.3 ПБУ 9/99). Стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных товаров.
При неравноценном обмене:
-
поступление имущества – по стоимости согласно п. 6.3 ПБУ 9/99;
-
денежная доплата – по цене, установленной договором (п. 6.1 ПБУ 9/99).
Раскрытие информации (п. 19 ПБУ 9/99):
-
количество организаций-контрагентов по бартерным договорам;
-
доля выручки от связанных организаций;
-
способ определения стоимости переданной продукции.
Налоговый учёт международных бартерных операций
НДС. Реализация товаров при бартере облагается НДС в общем порядке (п. 1 ст. 166 НК РФ). Налоговая база определяется по рыночной стоимости передаваемых товаров/услуг без учёта НДС (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Входящий НДС принимается к вычету при наличии счёта-фактуры.
Типовые проводки при бартере услуг:
| Дебет | Кредит | Операция |
|---|---|---|
| 20 (26,44) | 60 | Приняты к учёту услуги контрагента |
| 19 | 60 | Отражён предъявленный НДС |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС |
| 62 | 90-1 | Начислен НДС со стоимости услуг |
| 90-3 | 68 | Отражена выручка от оказания услуг |
| 60 | 62 | Исполнение взаимных обязательств зачтено |
Налог на прибыль (ОСНО). Доходом признаётся рыночная стоимость полученного имущества, расходом – стоимость переданного. В 2026 году с разницы уплачивается налог по ставке 25%.
УСН. При объекте «Доходы» – налог по ставке, установленной в регионе с рыночной стоимости полученного. При объекте «Доходы минус расходы» – налог с разницы между выручкой и расходами. При равноценном обмене налоговая база = 0.
ВАЖНО! Рыночную цену необходимо подтверждать документально (прайс-листы, коммерческие предложения, данные Росстата). При занижении оценки налоговики вправе доначислить налоги и наложить штрафы.
Валютный контроль
Если бартерный договор предусматривает частичную денежную доплату за неравноценный обмен, то на резидента распространяются требования валютного законодательства. Такой контракт подлежит постановке на учёт в уполномоченном банке, если сумма денежных обязательств превышает:
-
3 млн рублей – при импорте;
-
10 млн рублей – при экспорте (п. 4.1-4.2 Инструкции № 181-И).
Пошаговый алгоритм организации бартерной сделки
-
Подготовительный этап. Маркетинговые исследования, поиск и проверка контрагента.
-
Согласование условий. Требования к продукции, объёмы поставок, сроки, условия Инкотермс, порядок рекламаций, применимое право.
-
Расчёт затрат. Таможенные пошлины, налоги, логистика, разрешительные документы.
-
Разработка контракта. Использование типовых форм (закрытая/открытая сделка, толлинг).
-
Сбор документов. Контракт, спецификации, упаковочные листы, транспортные накладные, сертификаты.
-
Учёт в таможенных органах. Предоставление документов по запросу ФТС в течение 10 дней.
-
Бухгалтерский и налоговый учёт. Отражение операций по рыночной стоимости, исчисление НДС и налога на прибыль/УСН.
-
Валютный контроль. Постановка контракта на учёт в банке при наличии частичных денежных расчётов сверх установленных лимитов.
Рекомендации по минимизации рисков
Тщательно проверяйте контрагентов. В условиях санкционных рисков это критически важно.
Закрепляйте в договоре чёткий механизм оценки стоимости. Рекомендуется привязка к биржевым котировкам или независимым источникам.
Оформляйте все первичные документы. Без них налоговая не признает расходы.
Фиксируйте рыночную цену бухгалтерской справкой с приложением подтверждающих расчётов.
Учитывайте требования Инкотермс 2020. В новой редакции уделено внимание условиям DDP и электронным документам.
Рассмотрите дополнительное страхование. Стандартное CMR-страхование имеет ограничения (8,33 SDR за кг).
Обратите внимание на сроки реализации товаров. При получении товаров за рубежом без ввоза в Россию их необходимо реализовать в течение года и зачислить выручку на счета в уполномоченных банках (п. 5 ст. 45 Закона № 164-ФЗ).
Количество показов: 180
Теги данной публикации: #Отдел ВЭД
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
