.svg)
.svg)
2026 год стал переломным для российского импорта: законодатели, помимо прочих нововведений, инициировали сразу два масштабных изменения в механизме налогообложения ввозимых товаров. Первое касается размера ставки налога на добавленную стоимость, второе — кардинальной смены порядка его уплаты при поставках из стран ЕАЭС с внедрением системы СПОТ.
НДС при импорте товаров в 2026 году: изменение ставки и введение авансовых платежей посредством СПОТ
Рост ставки НДС до 22%
С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России была повышена с 20% до 22% . При этом льготная ставка в размере 10% на социально значимые товары была сохранена. Для участников ВЭД это означает прямое увеличение фискальной нагрузки: если ранее при ввозе партии товара на 1 млн рублей импортер уплачивал 200 тыс. рублей, то теперь аналогичная операция требует перечисления 220 тыс. рублей.
Повышение ставки усугубляет проблему кассового разрыва. НДС требуется уплатить в момент ввоза (или обеспечения), тогда как выручка от реализации поступит позже, что увеличивает потребность в оборотном капитале и может стать ощутимой проблемой на фоне высокой ставки ЦБ и дорогих кредитов.
Введение системы СПОТ: авансовый платеж вместо постоплаты
Самым значительным нововведением 2026 года стало создание Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Систему регулирует Федеральный закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров...» Если раньше при ввозе из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) импортер платил налоги после принятия товара на учет и подачи декларации, то с середины 2026 года логика меняется на противоположную.
Новые правила вводят обеспечительный платеж по НДС и акцизам до того, как груз пересечет границу. 17 апреля опубликован Законопроект, который определяет, что:
-
в мае запустят тестовую эксплуатацию СПОТ
-
с 1 июня 2026 года — вступает в силу закон о запуске СПОТ и становится обязательной уплата обеспечительного платежа. Отсутствие ДОПП с QR-кодом является основанием недопуска автомобиля с товаром в РФ
-
с 1 октября 2026 года — вступает в силу уточненный механизм зачета обеспечительного платежа и правила заполнения обновленной декларации.
Особенности уплаты НДС при импорте товаров из страны с учетом членства в ЕАЭС: когда можно не платить НДС, а когда придется платить его ещё до ввоза товара в страну
Все импортёры, независимо от формы образования (ИП, организация) и системы налогообложения признаются плательщиками НДС. Различаются лишь механизмы уплаты и орган, администрирующий платежи. В случае импорта из стран ЕАЭС это налоговая. До введения СПОТ НДС платили не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров на учет.
С введением СПОТ оплата НДС осуществляется в авансовом порядке и является одним из условий беспрепятственного ввоза товаров в страну.
От внесения предварительных платежей освободят ограниченный круг лиц. Платеж не вносят: крупнейшие налогоплательщики, участники налогового мониторинга, организации, включенные в реестр уполномоченных и экономических операторов (УЭО). Для остальных юрлиц и ИП, осуществляющих ввоз товаров из стран ЕАЭС, отмена авансов не предусмотрена.
А кто может не платить НДС?
Освобождение от уплаты НДС при импорте товаров зависит от нескольких факторов: типа товара, страны происхождения, таможенной процедуры и других условий. Основные положения регулируются Налоговым кодексом РФ и международными соглашениями.
Некоторые категории товаров, которые освобождены от налогообложения при импорте на территорию РФ, перечислены в статье 150 НК РФ. Это, например, товары (за исключением подакцизных), ввозимые в рамках оказания безвозмездной помощи РФ, медицинские товары отечественного и зарубежного производства, включая сырьё и комплектующие (п. 2 ст. 150 НК РФ), технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, включая запчасти и комплектующие и другие.
Для применения некоторых льгот может потребоваться представление документов, подтверждающих целевое назначение товаров и отсутствие их аналогов, производимых в РФ.
Также НДС не уплачивается при ввозе товаров, помещённых под такие таможенные процедуры, как транзит, на таможенный склад, реэкспорт, ввозимые в рамках беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны и свободного склада, в целях уничтожения, отказа в пользу государства, специальной таможенной процедуры, при таможенном декларировании припасов.
Процедура электронной подачи документов о предстоящей поставке с 1 июня 2026 года
Давайте разбираться, как именно работает СПОТ. Вот основные шаги импортера из стран ЕАЭС с 1 июня 2026 года:
-
Формирование документа. Импортер не позднее, чем за 2 календарных дня до ввоза товара формирует в сервисах ФНС «Документ о предстоящей поставке» (ДОПП).
-
Авансовый платеж. Компания обязана внести обеспечительный платеж в сумме, равной предполагаемой величине НДС (22%) и акцизов.
-
Получение QR-кода. После проверки и зачисления средств документу присваивается уникальный QR-код (визуализированная ссылка), который перевозчик предъявляет контролерам на границе.
-
Пропуск на границу. Только при наличии этого кода товар пропускается на территорию РФ. Любое расхождение в данных случаях служит основанием для остановки груза.
Новый порядок зачета авансов (с 1 октября)
Первоначальная версия закона вызвала вопросы о том, как зачесть уплаченный аванс. Совет Федерации одобрил поправки, которые заработают с 1 октября 2026 года. Благодаря этим изменениям внесенный обеспечительный платеж будет официально отражаться в обновленной декларации по косвенным налогам (новая форма действует с 1 июля 2026 г.), а обязанность по уплате НДС считается исполненной именно за счет этого аванса. Если сумма обеспечения превысит фактическое налоговое обязательство (например, из-за возвратов или корректировки цены), разница после камеральной проверки вернется на Единый налоговый счет (ЕНС) компании. Эти средства можно будет направить на другие налоги или вернуть на расчетный счет.
Таможня vs ФНС: где уплачивается налог
Если товары ввозятся и стран, не входящих в ЕАЭС, оплатить НДС необходимо в ФТС до фактического ввоза товаров. Обязанность по уплате налога может лежать как на компании, которая будет заниматься последующей реализацией товара, так и на других налогоплательщиках, действующих в её интересах. Например, на перевозчике (ст. 143 НК, ст. 150 ТК ЕАЭС) или таможенном представителе (брокере) (ст. 405 ТК ЕАЭС).
При импорте товаров из стран ЕАЭС НДС уплачивается в налоговый орган по месту регистрации компании. НДС при импорте из ЕАЭС входит в совокупную обязанность налогоплательщика и подлежит перечислению на ЕНС, с которого на основании декларации по НДС будет произведен зачёт в счёт налогового обязательства.
Новая декларация по косвенным налогам: что изменится в форме и когда нужно будет сдавать
ФНС обновила форму налоговой декларации по НДС. Она начинает действовать с 1 июля 2026 года. Изменения связаны с введением СПОТ и выражаются в следующем:
Сроки представления отчётности остаются прежними:
-
до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт — в общем случае
-
до 20 числа месяца, в котором истекли 180 дней после принятия товаров к учёту — для резидентов СЭЗ, которым предоставляется отсрочка уплаты
-
не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок платежа по договору — при ввозе предметов лизинга по договору с условием о переходе права собственности к лизингополучателю.
Если дата представления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, декларацию подают не позднее первого рабочего дня (п. 7 статьи 6.1 НК).
Пошаговый алгоритм для верного расчета НДС импортерами в 2026 году
Ниже пошаговый алгоритм, который позволит не ошибиться с расчетами:
Шаг 1. Определите страну отправителя
-
Страны ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия): НДС платится не на таможне, а в свою налоговую инспекцию.
-
Страны Дальнего Зарубежья (Китай, Европа, Турция и др.): НДС платится на таможне при растаможке одновременно с пошлиной.
Шаг 2. Проверьте ставку
Базовая ставка выросла: теперь это 22% вместо 20%. Льготная ставка 10% осталась для социально значимых товаров (детские товары, продукты, книги, лекарства).
Шаг 3. Рассчитайте базу и сумму налога
Формула стандартная: Налог = Налоговая база × Ставка (10% или 22%).
-
Для ввоза из ЕАЭС: База = стоимость покупки + акцизы (для подакцизных товаров). Дата расчета — день принятия товара к учету.
-
Для ввоза из остальных стран: База = Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз. Дата расчета — момент подачи декларации.
Шаг 4. Оформите документы и отчетность
-
Для ввоза из ЕАЭС: декларация по косвенным налогам. Срок — до 20 числа месяца после принятия товара на учет.
-
Для ввоза из остальных стран: декларация по НДС (раз в квартал). Срок — до 25 числа после окончания квартала.
Шаг 5. Оплатите вовремя и оформите вычет по НДС
-
При ввозе товаров из ЕАЭС: полная сумма до 20-го числа месяца, следующего за принятием товара на учет, с 1 июня — до ввоза товара.
-
Из других стран: полная сумма сразу на таможне до выпуска товара.
Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету, но только после того, как товар принят на учет и подтверждён первичкой.
Количество показов: 802
Теги данной публикации: #Отдел ВЭД
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
