.svg)
.svg)
Продажа товаров за границу помогает российским компаниям расширить рынки сбыта и увеличить прибыль. При экспорте продукции необходимо учитывать особенности налогообложения, в частности, порядок применения НДС. Здесь важно учитывать интересный нюанс: главным признаком экспортной операции является фактический вывоз товаров, оказание услуг за пределами страны. Если иностранная компания приобретает у российской компании сырьё и использует его на производстве, которое находится на территории Российской Федерации, экспортных сделок не возникает.
В статье рассмотрим, в чем особенность уплаты налога на добавленную стоимость при работе с зарубежными партнерами, как подтвердить нулевую ставку и рассчитать налоговую базу. Также детально остановимся на возмещении НДС и перечислим документы, которые нужно предоставить в ФНС при экспорте товаров.
Особенности уплаты НДС при экспорте в ЕАЭС и другие страны
Правила работы с НДС при импорте и экспорте в пределах ЕАЭС подробно описаны в приложении № 18 к договору об ЕАЭС. При экспорте товаров из России за пределы ЕАЭС компании и ИП имеют право исчислить НДС по нулевой ставке. Для этого необходимо правильно заполнить декларацию и предоставить в ФНС подтверждающие документы.
Внутри ЕАЭС действует принцип: НДС уплачивается в той стране, куда поставляется товар. В соответствии с этим правилом НДС по ставке 22% или 10% начисляет и уплачивает импортер товаров. При этом не имеет значения, какой режим налогообложения он применяет и является ли плательщиком НДС.
Ставки НДС при экспорте
Нулевая ставка НДС применяется для любых экспортных операций, а также для сопутствующих услуг (международные перевозки, экспедиторские услуги и т.д.). От ставки НДС 0% можно отказаться, выбрав стандартную налоговую ставку 22% или 10%.
Право на использование нулевой ставки НДС подтверждается, если товар фактически вывезен за пределы территории РФ и экспортер в течение 180 дней предъявил в налоговый орган пакет подтверждающих документов.
Как подтвердить нулевую ставку НДС
С 1 января 2024 года ставка НДС 0% подтверждается с помощью электронных реестров. Формы и форматы таких реестров утверждены приказом ФНС России от 26 декабря 2023 года № ЕД-7−15/1003@. Раньше для этого требовалась бумажная копия контракта.
Чтобы упростить процесс подтверждения нулевой ставки, в России внедрен электронный сервис «Офис экспортера». Он помогает оперативно формировать электронные реестры и перечень заявлений о ввозе груза и уплате косвенных налогов без подачи бумажных документов в инспекцию.
Для отдельных видов груза предусмотрены специальные перечни документов. Например, если вывозится товар, который будет использоваться в сфере морской добычи углеводородов, в инспекцию нужно представить копии транспортных и товаросопроводительных документов. Они должны удостоверять доставку груза на континентальный шельф РФ, в исключительную экономическую зону или в российский сектор дна Каспийского моря.
Специальные правила действуют также в следующих случаях:
-
при продаже товаров через поверенного или в рамках договора комиссии;
-
при реализации товаров по агентскому договору или договору поручения.
Налоговый орган может отправить запрос в ФТС России. При неподтвержденном экспорте товаров налоговая база определяется в последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней с даты начала таможенной процедуры экспорта, реэкспорта или с даты вывоза припасов.
При экспорте в страны ЕАЭС для подтверждения нулевой ставки НДС нужно подать два вида документов:
Договор (контракт). При этом следует учитывать следующие моменты:
-
если вы уже отправляли контракт в налоговый орган, делать это повторно не нужно. В ФНС следует представить уведомление с реквизитами документа, с которым подавали договор, и наименованием налоговой инспекции
-
если вы подаете электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, достаточно представить в ФНС только декларацию. Договор в этом случае не требуется.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В нем должна стоять отметка налогового органа страны, входящей в состав ЕАЭС, на территорию которой доставлен груз.
Документы налоговым инспекторам нужно представить в течение 180 суток с даты отгрузки продукции.
Если не успели, примените нулевую ставку в декларации по НДС за тот квартал, в котором удалось собрать подтверждающие документы. Так сможете получить вычет в размере начисленного и уплаченного в прошлом квартале налога (п. 9 ст. 165 НК РФ). Для этого в последний день квартала зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру по ставке 0 %, а в книге покупок тем же днем — счет-фактуру, по которой был начислен НДС по обычной ставке. В декларации по НДС за тот квартал, когда собрали документы нужно отразить операцию в разделе 4 и приложить к ней документы, подтверждающие экспорт.
Налоговая база НДС при экспорте в ЕАЭС и за его пределы
Налоговая база по НДС при экспорте определяется по стоимости вывозимых товаров, которая указана в договоре. Если цена определена в иностранной валюте, нужно пересчитать ее в рубли по курсу Банка России на день отгрузки.
Как оформить вычет
При экспорте продукции законодательство предусматривает нулевую ставку НДС. Но если компания закупает изделия или услуги, необходимые для последующей продажи товаров за границу, она обязана уплатить “входящий” НДС по стандартным ставкам 10 и 22%. В этом случае экспортер имеет право возместить НДС из бюджета. Для возврата НДС налогоплательщик должен соответствовать следующим требованиям:
-
быть плательщиком НДС;
-
компания использует в коммерческих целях товары, требующие уплаты «входящего» НДС, а сфера ее деятельности при этом подпадает под обложение НДС;
-
от поставщиков получены верно оформленные счета-фактуры;
-
поставка товаров должна быть реальной, а к поставщику не должно быть претензий со стороны налогового органа.
Для получения вычета нужно предоставить в ФНС пакет документов, подтверждающих законность возврата. Такое право сохраняется у экспортера в течение трех лет.
Право на возврат НДС регулирует статья 176 НК РФ. Возмещение проходит по стандартным правилам этой статьи после подачи налоговой декларации и подтверждающего пакета документов. Стандартный срок камеральной налоговой проверки составляет два месяца. Но с октября 2020 года для добросовестных налогоплательщиков этот срок сократили до одного месяца. При этом двухмесячный срок может быть продлен до трех месяцев, если инспекция посчитает это необходимым.
Возмещенный НДС поступает на единый налоговый счет (ЕНС) компании, после чего средства можно перевести на расчетный счет или направить на федеральные платежи. При выборе одного из двух вариантов в ФНС нужно направить соответствующее заявление. Если этого не сделать, деньги так и останутся лежать на ЕНС.
Главное об НДС при экспорте товаров
Самое важное о налоге на добавленную стоимость, который нужно уплатить при экспорте товара за границу:
1. При экспорте товаров на территорию ЕАЭС НДС уплачивает та страна, куда поставляется груз. Экспортер при этом обязан применить нулевую налоговую ставку. Такие правила прописаны в приложении № 18 к договору об ЕАЭС.
2. При экспорте товаров из России за пределы ЕАЭС компании и ИП имеют право исчислить НДС по нулевой ставке. Для этого необходимо правильно заполнить декларацию и предоставить в ФНС подтверждающие документы.
3. Нулевая ставка применяется для любых экспортных операций. До 2018 года это требование было обязательным. С 1 января 2018 года налогоплательщики имеют право отказаться от нулевой ставки НДС, если поставляют товары за пределы ЕАЭС.
4. С 1 января 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте товаров подтверждается электронными реестрами. Раньше для этого требовалась бумажная копия контракта.
5. При экспорте товаров в страны ЕАЭС в налоговую нужно подать два вида документов:
-
договор (контракт);
-
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В нем должна стоять отметка налогового органа страны, входящей в состав ЕАЭС, на территорию которой доставлен груз.
6. Документы для подтверждения нулевой ставки НДС нужно предоставить в течение 180 суток с даты отгрузки продукции.
7. Налоговая база по НДС при экспорте определяется по стоимости вывозимых товаров, которая указана в договоре. Если цена определена в иностранной валюте, нужно пересчитать ее в рубли по курсу Банка России на день отгрузки.
8. Для получения вычета по НДС нужно представить в ФНС пакет документов, подтверждающих законность возврата. Такое право сохраняется у экспортера в течение трех лет.
9. Возмещенный НДС поступает на ЕНС компании, после чего средства можно перевести на расчетный счет или направить на федеральные платежи.
Количество показов: 88
Теги данной публикации: #Отдел ВЭД ндс
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
