Разберём, что это означает на практике, кому и сколько теперь платить, и как минимизировать налоговые риски в новых условиях.
Что произошло: приостановка СИДН и её последствия
8 августа 2023 года Указом Президента РФ № 585 было приостановлено действие отдельных положений СИДН с 38 странами, которые признаны недружественными. Это затронуло, в том числе, и правила налогообложения пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти). Российские налоговые агенты перестали применять пониженные ставки, предусмотренные этими соглашениями. Вместо них стала действовать стандартная ставка налога у источника, — 20%, а с 1 января 2025 года — 25%.
Однако до конца 2025 года для некоторых видов роялти действовало исключение. Временные нормы НК РФ (подп. 11 п. 2 ст. 310 НК РФ) позволяли использовать пониженные ставки по приостановленным СИДН для платежей за использование объектов авторских, смежных и патентных прав (включая компьютерные программы). Но это была лишь отсрочка.
Ключевое изменение с 2026 года
С 1 января 2026 года компенсирующие меры перестали действовать. Теперь при выплате роялти и процентов в страны, СИДН с которыми приостановлены, применяется полная ставка 25%, независимо от того, что ранее было прописано в соглашении.
Важно: правило не касается товарных знаков и других средств индивидуализации. Для них льготы не действовали и в переходный период. Сейчас ситуация унифицирована: для всех видов роялти в недружественные страны ставка — 25%.
Для сравнения: если ранее по СИДН с Кипром или Люксембургом ставка на роялти могла составлять 0%, то теперь при выплате в эти юрисдикции придётся удержать 25%.
Что такое роялти и проценты с точки зрения налога
Роялти — это платежи за использование интеллектуальной собственности: авторских прав, патентов, товарных знаков, ноу-хау, программного обеспечения. По НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 309) такие доходы иностранной компании считаются полученными от источников в России, если права используются на территории РФ.
Проценты — доходы по долговым обязательствам, займам, кредитам. Тоже облагаются у источника по общему правилу.
Как платить налог: пошаговая инструкция
- Определите статус страны получателя. Проверьте, есть ли у России действующее СИДН со страной контрагента. Если соглашение приостановлено (как с большинством недружественных стран) или отсутствует, применяйте ставку 25% .
Актуальный список стран, с которыми СИДН приостановлены, включает 38 государств. В их числе Германия, Кипр, Испания, Италия, Австрия, Финляндия (с 1 июля 2026 года) и другие.
- Удержите налог у источника. При каждой выплате роялти или процентов нерезиденту российская компания обязана исчислить и удержать налог. Это обязанность налогового агента (ст. 310 НК РФ).
Формула расчёта. Сумма налога = Сумма выплаты × 25%
Пример: вы платите иностранному правообладателю 1 000 000 рублей роялти. Вы обязаны удержать 250 000 рублей налога и перечислить их в бюджет. Контрагент получит 750 000 рублей.
- Перечислите налог в бюджет. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода.
- Отчитайтесь. Подайте налоговый расчёт (форма по КНД 1151056) в инспекцию по месту своего учёта в сроки, установленные для отчётности по налогу на прибыль.
Когда можно не платить 25%: исключения
Есть три сценария, при которых вы можете избежать повышенной ставки.
Сценарий 1: СИДН действует. Если страна получателя не входит в список недружественных, и СИДН с ней продолжает действовать, — применяйте ставку, прописанную в соглашении. Например, с Китаем или ОАЭ могут действовать пониженные ставки.
Сценарий 2: Продление льгот для отдельных видов платежей. Минфин РФ предложил продлить действие смягчающих норм до конца 2028 года для некоторых категорий доходов. Это касается, например, лицензионных платежей за использование иностранных технологий для повышения мощностей и производительности российских предприятий. Однако эти изменения пока находятся в стадии обсуждения. На данный момент (август 2026 года) общее правило — 25%.
Сценарий 3: Доказательство фактического права на доход и независимости. Если вы хотите применять льготу даже по действующему СИДН, нужно подтвердить, что иностранная компания — фактический получатель дохода (бенефициарный собственник), а не транзитное звено. Для этого потребуется:
-
Сертификат налогового резидентства (с апостилем и переводом).
-
Письмо-подтверждение от иностранной компании о том, что она самостоятельно распоряжается доходом, несёт риски и уплачивает налоги у себя в стране.
-
Документы, подтверждающие реальную деятельность иностранной компании (отчётность, договоры аренды и пр.).
Отсутствие этих документов — прямой путь к отказу в льготе и доначислению налога.
Главные налоговые риски в 2026 году
- Повышенная ставка — самый очевидный риск для бюджета компании.
- Претензии к обоснованности расходов. Налоговая может снять расходы на роялти, если сочтёт договор экономически неоправданным или фиктивным. Особенно пристально смотрят на сделки с взаимозависимыми лицами и выплаты в низконалоговые юрисдикции.
- Концепция фактического права на доход. Если иностранная компания — это «почтовый ящик», не ведущий реальной деятельности, налоговики откажут в применении льгот по СИДН (если они ещё действуют) и пересчитают налог по ставке 25%.
Резюме: что делать плательщику
В 2026 году принцип «платим по СИДН» для выплат в недружественные страны больше не работает. Ваш алгоритм действий:
- Проверьте статус СИДН со страной контрагента.
- Если СИДН приостановлено, — закладывайте в бюджет 25% налога у источника.
- Если СИДН действует, — подготовьте полный пакет документов, подтверждающих резидентство и фактическое право на доход.
- Пересмотрите договорные конструкции: возможно, имеет смысл перенести права на интеллектуальную собственность в юрисдикцию с действующим СИДН, но здесь важно избежать обвинений в искусственном дроблении бизнеса и злоупотреблении правом.
Налоговые риски при трансграничных выплатах роялти и процентов в 2026 году значительно возросли. Единственный способ их минимизировать — тщательное документальное оформление каждой сделки и экономическая обоснованность выплат.
Количество показов: 282
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
