Ситуация для импортера: вы отправили поставщику 10 000 €, а на его счет зачислено 9 960 €. Недостача — комиссия иностранного банка-корреспондента. Если в контракте не оговорено иное, банк-отправитель (ваш) часто использует опцию OUR (все расходы за ваш счет), но цепочка может удержать свои проценты уже после отправки. Разбираем, как это отразить в учете, чтобы не платить дважды и не нарваться на вопросы банка.
Кто должен платить? Смотрим контракт
Это ключевой пункт. От него зависит вся ваша бухгалтерия:
Вариант А (стандарт). По умолчанию расходы по переводу несет отправитель (вы). Тогда поставщик получает сумму за вычетом всех комиссий, и это ваша проблема.
Вариант Б (оговорен в контракте). Все комиссии за счет получателя (поставщика). Тогда он должен получить ровно ту сумму, которую вы перевели. Если он получил меньше, вас это не касается.
Если в контракте ничего не написано, по международным правилам (UCP 600) действует презумпция, что каждая сторона платит комиссии своего банка. Но ваша задача — прописать это явно, чтобы избежать споров.
Бухучет: как показать, что вы исполнили обязательства
Допустим, по контракту комиссии платите вы. Вы перевели 10 000, поставщик получил 9 960. Ваша обязанность по оплате товара — исполнена полностью, потому что вы дали поручение банку на полную сумму. А то, что банки-посредники удержали свой процент — это взаимоотношения банка и вашего поставщика, а не ваша задолженность перед ним.
Пример отражения операций на счетах бухгалтерского учета:
Вы даете поручение банку на перевод 10 000 €.
Дт 60.21 (Расчеты с поставщиком в валюте) — Кт 52 (Валютный счет) — списано 10 000 €.
Банк выдает выписку, где комиссия вашего банка и SWIFT выделены отдельно.
Дт 91.02 (Прочие расходы) — Кт 51/52 — на сумму вашего банковского вознаграждения.
А что с 40 €, которые «потерялись» в пути?
Они уже учтены в сумме списания со счета. Вы просто закрываете задолженность перед поставщиком на всю сумму 10 000 €. Никаких дополнительных корректировок долга делать не нужно, если вы оплатили 100% стоимости товара. Вы перевели 10 000 — значит, долг погашен.
Важный нюанс: в акте сверки с поставщиком вы показываете, что оплатили ему 10 000 €, а он подтверждает, что получил 9 960 €. Разница — это не ваш долг перед ним, а его расходы на банковские услуги. В акте сверки эту разницу нужно прописать отдельной строкой (например, «комиссии банков-корреспондентов за счет покупателя»), иначе у вас возникнет «красное сальдо» в 40 €, которое будет висеть годами.
Валютный контроль: главная головная боль импортера
Для российского валютного контроля (все резиденты РФ обязаны предоставлять в банк документы по контракту) самый острый момент — расхождение сумм.
Ваш банк видит: вы списали со счета 10 000 €. Поставщик (согласно его выписке или вашему заявлению на перевод) получил 9 960 €. Банк при проверке увидит, что сумма платежа не совпадает с суммой зачисления у контрагента.
Что делать, чтобы не получить вопрос от банка?
-
В платежном поручении всегда используйте код вида операции, который не требует справки о подтверждающих документах (если сумма до 200 тыс. руб. эквивалента), либо прикладывайте контракт.
-
При подаче Справки о подтверждающих документах (если это предоплата) или Справки о валютных операциях (при поступлении товара) вы указываете фактическую сумму, поступившую поставщику (9 960 €), а не ту, которую отправили.
-
В графе «Особые отметки» (или в сопроводительном письме) четко пишете: «Разница между суммой списания и суммой зачисления в размере 40 € является комиссией иностранного банка-корреспондента».
Самый безопасный способ: заранее закладывайте комиссии в цену контракта или указывайте в контракте условие: «Покупатель оплачивает все банковские комиссии, возникающие при переводе, включая комиссии банков-корреспондентов». Тогда банк-резидент примет это как нормативное расхождение.
Налоговый учет: списываем комиссию в расходы
Для налога на прибыль (ОСНО) комиссии банков-корреспондентов — это внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Вы включаете их в состав прочих расходов на дату списания денег со счета, подтвержденную банковской выпиской.
Что нельзя делать:
-
Нельзя увеличивать на сумму комиссии стоимость приобретенного товара (если вы работаете с импортными ТМЦ).
-
Нельзя ставить комиссию к вычету по НДС, т.к. это банковская услуга, не облагаемая НДС (освобождение по ст. 149 НК РФ).
Итоговый алгоритм для импортера
-
Проверьте контракт — если комиссии не прописаны, допишите допсоглашение, что поставщик берет их на себя.
- Оплатите поставщику полную сумму по счету. Списание со счета — ваше исполнение обязательств.
- В акте сверки отдельной строкой выделите сумму комиссий, удержанных корреспондентами, чтобы поставщик не считал, что вы ему недоплатили.
- В валютный контроль подавайте фактическую сумму зачисления поставщика, приложив пояснения про комиссию иностранного банка (для подтверждения суммы зачисления, можно запросить банковскую выписку у поставщика).
- В учете спишите комиссию на 91.02, а если программа оставила копейки на 60.21 (сумму курсовых разниц), закройте их вручную через операцию или корректировку долга.
Главный принцип: вы не должны платить дважды — ни поставщику (он получил ровно то, что зачислено), ни бюджету (комиссия — это ваш реальный расход). А банк по валютному контролю примет ваши пояснения, если они документально подтверждены.
Количество показов: 154
Теги данной публикации: #Отдел ВЭД
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
