.svg)
.svg)
Ключевой вопрос для бухгалтера и юриста при «застревании» груза (блокировка на таможне, арест, запрет вывоза): является ли это основанием для признания вашей компании потерпевшей форс-мажор? Ответ зависит от трех факторов: предмета договора, фактических обстоятельств задержки и доказательств.
Юридическая рамка: признаем ли мы форс-мажор?
Прямо признаются форс-мажором по закону (ст. 401 ГК РФ и 29-ФЗ) обстоятельства непреодолимой силы — это чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях события. Традиционно к ним относят: стихийные бедствия, военные действия, теракты, эпидемии, акты государственной власти (запреты, эмбарго), забастовки.
Суды и Минфин различают два сценария при «застревании» груза:
-
Блокировка из-за действий госорганов (арест, запрет вывоза, санкции). В этом случае форс-мажор возможен. Если иностранный или российский регулятор ввел прямой запрет на перемещение конкретного товара или закрыл пункт пропуска, это квалифицируется как акт государственной власти — обстоятельство непреодолимой силы. Главное условие: ваша компания не могла законно избежать последствий (например, вывезти груз в обход).
-
Задержка из-за отказа контрагента, спора о документах или технического сбоя. Это не форс-мажор, а коммерческий риск. Несогласование сертификатов, опоздание перевозчика, ошибка в инвойсе, отсутствие мест на складе временного хранения — это обычные хозяйственные риски. Форс-мажор к ним не применяется.
-
«Застревание» из-за непреодолимых логистических сбоев (разрушение моста/дороги, закрытие ж/д путей, военные блокпосты). Да, признается форс-мажором, но при документальном подтверждении. Например, если груз находится на территории, где начались боевые действия, и вывоз невозможен физически. ТПП РФ выдает сертификаты о форс-мажоре именно при таких событиях.
Признаем форс-мажор в учете, если есть сертификат ТПП или вступившее в силу решение суда, подтверждающее, что груз невозможно вывезти из-за актов власти, военных или природных катастроф. Не признаем форс-мажор, если причина задержки — действия/бездействие контрагента, недостаточная проверка документов или обычный сбой логистики. В этом случае ваши убытки — это прямые потери от предпринимательского риска. С юридической точки зрения форс-мажор освобождает от ответственности за сроки, но не превращает пропажу товара в автоматический вычет или списание. Для налогового и бухгалтерского учета факт форс-мажора — лишь одно из доказательств, что вы не уклонялись от своих обязанностей, а контроль утратили объективно.
Критерии учета: момент списания актива
Товарные потери (порча, утрата до момента реализации) неизбежно приводят к недостаче. Для ее учета предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Проводки зависят от того, продаете ли вы товары сами или через посредников (например, маркетплейсы).
Вариант 1. Компания продает своими силами. Прежде всего проведите инвентаризацию (п. 27 Положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Результаты зафиксируйте в инвентаризационной описи (собственный бланк или унифицированная форма № ИНВ-3). На дату выявления расхождений составьте сличительную ведомость (форма № ИНВ-19).
Главное: факт форс-мажора нужно подтвердить документально из госорганов:
-
Пожар — справка из МЧС.
-
Стихийное бедствие — справка из Росгидромета или постановление местной администрации.
После получения этих документов оформите ведомость учета результатов инвентаризации (форма № ИНВ-26) и приказ директора о списании утраченных товаров.
Проводки:
Д-т 94 К-т 41 — отражена недостача товаров по фактической стоимости Д-т 91, субсчет «Прочие расходы» К-т 94 — стоимость утраченных товаров учтена в прочих расходах.
Проводки у поставщика:
Д-т 94 Кредит 45 — списаны утраченные товары по результатам инвентаризации.
Далее возможны два сценария:
1.посредник признал вину и готов компенсировать ущерб. Делаем проводки:
Д-т 76, субсчет «Расчеты по претензиям» К-т 94 — отражена сумма возмещения.
2.посредник не признает вину, и взыскать деньги не удалось (даже через суд):
Д-т 91, субсчет «Прочие расходы» К-т 94 — списание недостачи на расходы.
Чтобы потребовать компенсацию с посредника, направьте претензию с требованием возместить рыночную стоимость утраченных товаров. При отказе — обращайтесь в суд. Если товары застрахованы — подайте заявление страховщику.
Налоги: что можно списать, а что нельзя
Налог на прибыль. Фактическую стоимость товаров, утраченных при форс-мажоре, вы вправе отнести к внереализационным расходам (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Неважно, продавали вы сами или через посредника. Расходы признаются в том периоде, когда произошел форс-мажор (ст. 272 НК РФ).
Какие документы подготовить для налоговиков:
-
Справка из госоргана (МЧС, Росгидромет и т.д.);
-
Протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре с причиной возгорания (рекомендация Минфина в письме от 15.11.2017 № 03‑03‑06/1/75493);
-
Акт инвентаризации с фиксацией стоимости утраченных товаров;
-
Приказ директора о списании;
-
Договоры страхования, обращения к страховщикам, переписка с посредников;
-
Публикации в СМИ о форс-мажоре (будут полезны как дополнительное подтверждение).
Закрытого перечня документов нет, главное убедить проверяющих, что товары утрачены безвозвратно из-за независящих от вас обстоятельств.
НДС. Восстанавливать налог по товарам, утраченным при форс-мажоре, не нужно. Налоговый кодекс этого не требует. Такую позицию подтверждает Пленум ВАС (п. 10 постановления от 30.05.2014 № 33) и Минфин (письмо от 15.03.2018 № 03‑03‑06/1/15834). Аргумент: выбытие товаров из-за форс-мажора не подпадает под налогообложение НДС. Перечень облагаемых операций (п. 1 ст. 146 НК РФ) закрытый и утраты имущества там нет.
Пошаговое руководство при форс-мажоре
-
Подтвердите форс-мажор — получите справки из госорганов.
-
Проведите инвентаризацию и оформите все акты, описи, приказы.
-
В бухучете используйте счет 94, а затем списывайте на прочие расходы (или на расчеты с посредником, если он возмещает ущерб).
-
В налоговом учете включите стоимость товаров во внереализационные расходы по налогу на прибыль.
-
НДС не восстанавливайте — это безопасно и подтверждено судами и Минфином.
Сохраняйте все документы: справки, акты, протоколы, переписку. В случае проверки у вас будет полный пакет доказательств, что утрата товаров действительно связана с форс-мажором, а не с халатностью или хищением.
Количество показов: 70
Теги данной публикации: #Отдел ВЭД
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
