Что такое камеральная налоговая проверка и чем она отличается от выездной?
Камеральная проверка — это анализ налоговых деклараций и расчетов, который проводится без посещения компании. Она начинается сразу после сдачи отчётности и длится от 1 до 3 месяцев (в зависимости от вида налога).
Камеральная налоговая проверка — один из основных инструментов контроля со стороны ФНС. В отличие от выездной, она проводится без визита инспекторов в компанию и охватывает только поданные декларации и расчеты. Не торопитесь вздыхать с облегчением. Камералки часто приводят к доначислениям, штрафам и даже передаче дела в отдел выездных проверок.
Пример: Компания на УСН подала декларацию с убытком. Налоговая провела камеральную проверку, обнаружила необоснованные расходы и доначислила налог. Так как нарушения были значительными, позже инициировали выездную проверку.
Налоговая не уведомит вас о начале камеральной проверки. Узнать о ней можно в личном кабинете налогоплательщика, проверив статус поданной декларации или когда поступит требование о предоставлении документов или пояснений.
На что обращают внимание инспекторы при камеральной налоговой проверке?
Расскажу, на что обращают внимание проверяющие.
-
В декларации по НДС: не занижен ли налог к уплате и, наоборот, не завысили ли НДС к возмещению.
-
В декларации по налогу на прибыль: все ли расходы правомерно учтены при расчете базы по налогу, нет ли сомнительных сделок.
-
В 6-НДФЛ: верно ли произвели расчёт зарплатных налогов, не занижена ли база.
-
В декларации УСН: правомерность применения льгот, отсутствие занижения доходов.
Пример: Фирма заявила вычет по НДС на 5 млн рублей, но налоговая обнаружила, что контрагент — «однодневка». В результате вычет отменили, доначислили налог и штраф 20%.
Особенно тщательно проверяйте декларации по НДС — они проходят через систему АСК НДС-2, которая автоматически выявляет несоответствия. Проверят не только вашу отчетность — контрольные соотношения, соответствие показателей в представленной отчетности сопоставимым данным в отчетности за прошлые периоды, но и наличие логики в данных отчетности по одной сделке у вас и ваших контрагентов.
Начать камеральную проверку налоговый орган может и когда декларация отсутствует. Например, в отношении НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет физическим лицом при сделках по продаже имущества.
Какие виды камеральных налоговых проверок бывают?
Официального деления камеральных проверок на виды нет, но по способу проведения принято различать стандартные и углубленные.
Стандартную проверку проводит автоматизированная система «АИС-налог 3». Если программа не находит несоответствий в контрольных соотношениях и противоречий с другой отчетностью, камеральная проверка завершается успешно.
Углубленная проверка проводится, если система выявила нарушения или компания претендует на получение льгот и вычетов. В этом случае инспектор анализирует отчетность вручную, запрашивает пояснения, документы и сопоставляет данные.
Как долго длится камеральная проверка и законно ли её продление?
Стандартные сроки камеральной проверки — 3 месяца для большинства деклараций и расчетов и 2 месяца — для НДС (но могут продлить до 3 месяцев при выявлении нарушений).
Срок проведения камеральных налоговых проверок деклараций по НДС для иностранных компаний, которые оказывают электронные услуги, может достигать полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Камеральную проверку могут продлить не только если в отчетности обнаружены ошибки, но и если ФНС запросила дополнительные документы. Если проверка затягивается — это тревожный сигнал. Значит, у налоговой есть серьёзные вопросы к вашей отчётности.
Какие дополнительные документы в рамках камеральной проверки может запросить ФНС?
В ходе камеральной проверки инспектор может запросить первичные документы (счета-фактуры, договоры, акты), пояснения по сделкам, данные о контрагентах (выписки, подтверждение реальности деятельности).
Несмотря на то, что камеральная проверка проводится удаленно, кроме требования представить пояснения и документы, она может включать в себя дополнительные мероприятия: осмотр помещений (ст. 92 НК РФ), истребование документов у контрагентов проверяемого лица, допрос свидетелей (пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ), назначение экспертизы (пп. 11 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 95 НК РФ).
Актуально: С 5 февраля 2025 года отменена передача квитанций о приемке требования ФНС. Срок ответа на требование о представлении пояснений — 5 рабочих дней со дня его получения. Таким образом, у организации есть 11 дней с момента отправки требования налоговым органом по ТКС, чтобы подготовить и направить ответ.
Для бумажных требований срок получения — 6-й день со дня отправки письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ) и также пять дней на направление ответа.
Отказ предоставить документы может привести к блокировке счёта (ст. 76 НК РФ).
Как налоговая выявляет ошибки и нарушения в декларациях?
ФНС использует мощные аналитические системы:
«АИС-налог 3» — проверяет расчеты, сравнивает показатели за разные периоды, а также данные от контрагентов, выявляет ошибки и противоречия.
«АСК НДС-2» — автоматически находит «разрывы» в цепочках контрагентов (расхождение заявленного вычета по НДС с уплаченным в бюджет налогом в цепочке «поставщик — покупатель»).
Пример: ИП на УСН указал доход 1 млн рублей, а его контрагент отразил оплату 2 млн. Налоговая обнаружила расхождение и доначислила налог.
Контрольные соотношения — проверяет логическую связь между разделами декларации.
Перекрёстные проверки – сравнивает ваши данные с отчётностью контрагентов.
На основе выявленных аналитическими системами нестыковок, инспекторы проводят углубленную проверку, чтобы убедиться, что налоги в бюджет поступили в полном объеме.
Что делать, если налоговая нашла ошибку и требует пояснений?
Главное — не паникуйте! Вот алгоритм действий при получении требования от ФНС:
-
Проанализируйте требование, чтобы понять суть претензий налоговиков.
-
Подготовьте ответ на требование, — чёткий и по существу. Если получили требование по форме КНД 1165050 (о представлении пояснений), не прикладывайте документы и отвечайте строго на запрос.
-
Если ФНС направило требование о представлении документов (информации) по форме КНД 1165013, инспекторы ждут документальное подтверждение операций.
-
Если ошибка подтвердилась, нужно подать уточненную декларацию и, при необходимости, доплатить налог.
Игнорировать требования нельзя. Это приведёт к доначислениям и штрафам.
Какими могут быть результаты камеральной проверки?
Вот возможные итоги камеральной налоговой проверки:
-
Всё в порядке – проверка завершена. При успешном прохождении камералки, ФНС не составляет акт и не направляет никаких уведомлений (кроме камеральной проверки по НДС, заявленному к возмещению). Статус декларации можно проверить в личном кабинете налогоплательщика.
-
Требуют пояснений или документов. По результатам их рассмотрения камеральная налоговая проверка либо завершается, либо компании доначисляют налоги и выставляют штрафы (20-40% от суммы).
-
Если нарушения серьезные, дело передают в отдел выездных проверок.
Чтобы доначислить налоги и выставить штрафы, налоговый орган должен направить налогоплательщику акт камеральной налоговой проверки. После его получения у вас есть месяц для направления возражений. При желании, вы можете участвовать в рассмотрении возражений, чтобы предъявить доказательства (даже если не приобщили их к материалам возражений) и давать пояснения.
Можно ли оспорить решение налоговой по итогам камеральной проверки?
В случае несогласия с вынесенным решением, его можно обжаловать двумя путями: досудебным и в суде.
Досудебное урегулирование – жалоба в вышестоящий налоговый орган. Обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров для решений по камеральным и выездным налоговым проверкам закреплен п.2 ст.138 НК РФ.
Обжалование в суде.
Как подготовиться к камеральной проверке и снизить риски?
Есть простые правила, которые позволят не переживать во время камеральной проверки.
Использование электронных сервисов для представления отчетности. Такие сервисы перед отправкой проверяют контрольные соотношения.
Принятие мер должной осмотрительности при выборе контрагента и регулярная сверка расчетов. Так можно не беспокоиться о том, что из-за недобросовестного или невнимательного контрагента придется тратить время на подготовку пояснений и документов по сделкам или и вовсе доплачивать налоги.
Документальное оформление всех сделок. Так вы не окажетесь слабым звеном в цепочке контрагентов и не привлечете внимание проверяющих.
Какие самые частые нарушения выявляют при камеральных проверках?
Подготовил для вас ТОП-5 нарушений, выявляемых налоговыми органами при проведении камеральных налоговых проверок.
Завышенные расходы по прибыли. Перечень видов расходов, которые нельзя учесть при расчете базы по налогу на прибыль закреплен в ст. 270 НК РФ. Те расходы, на которые можно уменьшить выручку должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Также по некоторым из них действуют лимиты.
Ошибки в расчёте НДФЛ. Например, арифметические или связанные с неверным применением налоговых вычетов.
Неправомерное применение льгот. Например, применение УСН после превышения лимита по доходам.
Несоответствие данных в вашей декларации данным контрагентов, необоснованные вычеты по НДС. Из-за технических ошибок (например, контрагент неверно внес номер счет-фактуры в книгу покупок) или незаконной оптимизации.
Актуально: С 4 декабря 2024 года в УК РФ действует статья 173.3, по которой за поддельные счета-фактуры и налоговые декларации руководителю грозит уголовная ответственность.
Каждое из нарушений грозит доначислением налогов и штрафами, а в отдельных случаях и уголовной ответственностью.
Каким налогоплательщикам не грозят камеральные проверки?
Есть счастливчики, которым не грозят камеральные проверки.
Физические лица, не являющиеся ИП. Обычные граждане, которые не ведут предпринимательскую деятельность не подвергаются камеральным проверкам. Налоговые органы проверяют только представленные отчетные документы, а если их нет – то и проверять нечего. Исключение — получение доходов, облагаемых НДФЛ, отчитаться по которым человек должен сам.
ИП, не представляющие отчетность. Если ИП оформлен в качестве самозанятого и не представляет отчетность, камералить его не будут. Но это вовсе не означает, что его никто не проверяет. ФНС мониторит поступления самозанятых: их регулярность, связь с бывшими работодателями, наличие нескольких источников доходов.
Лица, за которых налоги уплачивают агенты. Например, сотрудники, получающие зарплату, с которой НДФЛ удерживает работодатель, не сдают декларацию и не попадают под камеральную проверку по этому налогу.
Чек-лист: главное о камеральных налоговых проверках
-
Камеральные проверки отличаются от выездных тем, что проводятся в отношении всех, кто сдает отчетность. Налоговики выезжают в компанию за редким исключением. В основном камералят компании дистанционно.
-
ФНС задействует в проверке автоматизированные системы. Если программа не найдет ошибок, камеральная проверка пройдена успешно, если выявит их, за дело возьмутся инспекторы. Первым делом они запросят пояснения и документы, чтобы убедиться, что налоги рассчитаны верно.
-
Камеральная проверка длится 3 месяца, а для деклараций по НДС — 2 месяца, но может быть продлена еще на месяц.
-
Если в ходе камералки обнаружили недоплату, составят акт и пришлют решение о доначислении налогов и начислении штрафов (20-40% от недоплаченной суммы налога). И акт, и решение можно оспорить.
-
Самые частые ошибки, которые выявляют налоговики в ходе камеральных проверок — ошибки при расчете НДФЛ, занижение базы по налогу на прибыль из-за неверного налогового учета расходов, неправомерное применение налоговых льгот и необоснованные вычеты по НДС.
-
Камеральные налоговые проверки не грозят тем, кто не сдает отчетность, однако физических лиц, которые получили доходы и не отчитались по ним могут прокамералить и доначислить налог.
Количество показов: 837
Теги данной публикации: #Отдел восстановления
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
