.svg)
.svg)
С 01 января 2026 года многие бухгалтера столкнулись со значительными изменениями налогового законодательства, которые, вне всякого сомнения, повлияют на порядок отражения в учете многих хозяйственных операций. В частности, речь идет об увеличении базовой ставки НДС, поэтапном снижения лимита по доходам для применения этого налога, отмене льгот для субъектов малого и среднего предпринимательства и т.д. Рассмотрим основные аспекты налоговой реформы-2026, которая стала самым масштабным событием в сфере налогообложения за последние 25 лет.
Что изменилось в порядке учета НДС?
Самая важная новость – базовая ставка с 01.01.2026г. составляет 22% вместо привычных 20%. Данное правило распространяется на отгрузки, которые датированы 2026 годом. Стоит заметить, что перед этим повышение ставки по НДС было в 2019г. (и тоже на 2%). На отдельные товарные позиции сохраняется льготная ставка 10%:
Внимание: с 01.01.2026г. отменяется мораторий по НДС для отдельных операций банков (действовал с 2006г.). По ставке 22% будут облагаться услуги эквайринга, переводов через СБП и процессинга по банковским картам.
Бизнесмены столкнутся с увеличением стоимости безналичных транзакций, ведь НДС будет рассчитываться от комиссии за эквайринг (от 1,5 до 2,5%). Особенно остро ощутят повышение цен микропредприятия и ИП на ПСН, которые не заявляют к вычету «входной» НДС. Стоит отметить, что необходимость учета НДС для многих небольших компаний может стать причиной к сворачиванию бизнеса, т.к. помимо налоговой нагрузки возрастает степень ответственности и трудоемкость документального обеспечения деятельности.
Какие изменения еще произошли с начала 2026 года в сфере учета и начисления НДС? Их несколько:
-
аккредитованные компании IT-сегмента сохранили льготы в виде ставки НДС=0% на все операции, связанные с реализацией собственного программного обеспечения;
-
заявительный порядок возмещения НДС продлен на 2026г., благодаря этой процедуре налогоплательщик может получить деньги ранее, чем завершится камеральная проверка;
-
туроператорам продлили до 2030г. включительно освобождение от уплаты НДС с продажи внутренних туристических продуктов.
Также произошли некоторые изменения формального характера, связанные с заполнением документов: когда производится отгрузка товаров по полученному от покупателя авансу, необходимо указывать реквизиты авансового счета-фактуры. А ИП теперь в документах указывает ОГРНИП с датой присвоения вместо свидетельства, подтверждающего госрегистрацию.
УСН-2026: что нового?
Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, которые до наступления 2026г., могли не переживать об НДС, столкнулись с необходимостью контроля доходов. Законодатели предусмотрели поэтапное уменьшение суммы лимита, освобождающего бизнес от налога на добавленную стоимость. В таблице ниже представлены новые данные:
Если лимит превышен в каком-то месяце 2026г., обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: в октябре 2026г. ИП на УСН получил суммарный доход с нарастающим итогом 20,5 млн руб. С 01.11.2026г. предприниматель становится плательщиком НДС.
Важный момент: упрощенцы вправе выбрать ставку НДС – базовую или пониженную. Каждый вариант имеет свои особенности:
Законодатели предусмотрели для упрощенцев, которые с 2026г. только начали начислять и уплачивать в бюджет НДС некоторое послабление: в течение первого года один раз они могут отказаться от применения пониженных ставок (5% или 7%) в пользу базовой ставки в 22%. Ранее такая преференция была доступна лишь спустя 3 года работы с налогом на добавленную стоимость.
Также налогоплательщикам на УСН расширили перечень расходов (актуально для тех, кто использует объект налогообложения «Доходы за вычетом расходов»). Статья 346.16 Налогового кодекса РФ дополнена подпунктом 45, который разрешает включать в уменьшающую налоговую базу расходную часть следующие издержки:
-
экспортные пошлины;
-
представительские затраты;
-
сверхнормативные потери от порчи товаров;
-
расходы на СОУТ (спецоценку условий труда);
-
сформированные на оплату отпусков резервы и некоторые другие расходы.
Применение упрощенной системы налогообложения допустимо для предприятий и ИП с годовым оборотом выручки до 490,5 млн руб. Чтобы перейти на УСН с 2027г., за январь-сентябрь 2026г. бизнес должен принести своему владельцу не более 367,875 млн руб. Также действуют лимиты по остаточной стоимости фондов – 218 млн руб., по численности персонала – не более 130 чел. и по максимальной доле участия других юрлиц в уставном капитале – 25%.
Правительством РФ регионам даны расширенные полномочия по установлению на подведомственных территориях пониженных ставок УСН для конкретных видов экономической деятельности. Размер этих ставок составляет либо 1%, либо 5%.
ПСН-2026: какие изменения коснулись налогоплательщиков с патентами
Лимит по доходам для применения патентной системы налогообложения будет снижаться в том же порядке, что и для плательщиков УСН (20 млн руб. в 2026г., 15 млн руб. – в 2027г., 10 млн руб. – с 2028г. и далее). Изначально планировалась отмена ПСН для компаний и ИП, осуществляющих грузоперевозки и стационарную розничную торговлю. Но Госдумой сохранены данные виды экономической деятельности в числе тех, которые вправе оформлять патенты.
Законом разрешено совмещение 2-х специальных налоговых режимов – упрощенного и патентного. Единственный нюанс: доходы по ним должны суммироваться и при превышении лимита налогоплательщик обязан совершить следующие действия: уведомить ФНС в течение 10-ти календарных дней, пересчитать налог с дня применения ПСН, перейти на упрощенку и начать вести учет НДС.
Важно: снижение суммы предельного дохода, дающего право применять УСН и ПСН без НДС требует от бухгалтера постоянного контроля. В противном случае налоговый орган доначислит налоги, пени и вынесет постановление о привлечении налогоплательщика к административной ответственности.
Какие льготы с 2026г. отменены для СМП по страховым взносам?
Многим бизнесменам с 2026г. отменены пониженные тарифы 15%, сохранились льготы лишь у компаний и ИП, чей вид деятельности вошел в перечень приоритетных и утвержденных Правительством РФ отраслей экономики. Для сохранения льготного страхового тарифа необходимо соблюдение сразу нескольких условий:
-
ОКВЭД в ЕГРИП или ЕГРЮЛ должен соответствовать тем, которые включены в перечень приоритетных отраслей;
-
доля доходов по этому ОКВЭД в общем объеме поступлений организации или ИП должна составлять свыше 70%. Если выручка от приоритетного бизнес-направления снизится ниже 70%, льгота пропадает (с 01 января текущего года).
Льготные страховые тарифы сохранились у следующих субъектов хозяйственной деятельности:
-
предприятия и ИП, которые относятся к обрабатывающим производствам (30% тариф на выплаты в пределах 1,5 МРОТ и 7,6% – на все суммы сверх этого лимита);
-
организации общепита с численностью работников свыше 250 чел. – тариф 30% на суммы до 1,5 МРОТ, 15% – на сверхлимитные суммы;
-
компании IT-сегмента с новым тарифом 15% на выплаты, не превышающие предельную базу и 7,6% – на суммы сверху.
Остальные субъекты малого и среднего предпринимательства уплачивают страховые взносы по базовой ставке 30% с предельной суммы (2026г. = 2,979 млн руб.) и по 15,1% с суммы, которая превышает обозначенную базу.
Законодатели ввели новое правило, которое коснется компаний и ИП, которые не выплачивают зарплату руководителю. С 01 января 2026г. отсутствие начислений – не повод ухода от страховых взносов. Начисление производится на сумму МРОТ, принятому по РФ на 01.01.2026г. Данная мера призвана сократить число фирм, т.н. «призраков».
Какие изменения коснулись налога на прибыль?
Ставка осталась прежней – 25%, из которых 17% направляется в региональный бюджет и 8% – в федеральный. Компании из сферы информационных технологий могут рассчитывать на льготную налоговую ставку: они перечисляют 5% в федеральный и 0% – в региональный бюджеты. При этом не менее 70% всех их доходов должны составлять поступления от осуществления основного вида деятельности (IT).
Налогоплательщик вправе уменьшать налогооблагаемую базу текущего периода на полученные в более ранних отчетных периодах убытки. При этом сумма уменьшения базы не может быть более 50%, срок действия данной меры – до 2030г.
С 01 января 2025г. в России начал действовать федеральный инвестиционный вычет, позволяющий уменьшать федеральную часть налога на прибыль до 50% на затраты, произведенные в рамках обновления материально-технической базы (закупка основных средств и нематериальных активов). Правом использовать ФИВ обладают предприятия следующих отраслей:
ФИВ ограничен размером 3% от величины налоговой базы. Стоит заметить, что в группе компаний им может воспользоваться любой участник.
Введение прогрессивной шкалы по НДФЛ и новых вычетов
С 2025г. в России действует прогрессивная шкала для расчета налога на доходы физлиц, всего в ней предусмотрено 5 ставок:
Важно: повышенные ставки НДФЛ применяются лишь к суммам, которые превышают пороговые значения (2,4 млн руб., 5 млн руб., 20 млн руб., 50 млн руб.).
С 2025г. начали действовать повышенные стандартные вычеты на детей. Так, на второго ребенка родитель может получить вычет в размере 2,8 тыс.руб., на 3-го и последующих – 6 тыс.руб., опекуны на детей-инвалидов получают стандартные налоговые вычеты в размере 12 тыс.руб. Предельная величина дохода для получения обозначенных вычетов определяется с нарастающим итогом с 01.01.2026г. и составляет 450 тыс.руб.
Внимание: в 2026г. в России введена выплата для семей, имеющих 2 и более детей. Это так называемая семейная налоговая выплата, или кэшбэк по НДФЛ. Весь удержанный налог пересчитывается по ставке 6%, разница возвращается налогоплательщику. Для получения данного вычета необходимо соблюдение ряда условий:
-
в семье двое и более детей в возрасте не старше 18-ти лет (до 23 – для студентов-очников);
-
семья постоянно проживает в РФ;
-
граждане – налоговые резиденты;
-
размер среднедушевого дохода на каждого члена семьи менее 1,5 прожиточных минимумов, установленных в регионе;
-
задолженности по алиментам нет.
Размер выплаты 56-189 тыс.руб. за год, в 2026г. на данный вычет в бюджете заложено 119 млрд руб.
Какие еще нововведения ждут бухгалтера в 2026 году?
На 2026г. продлен порядок для расчета пеней:
Важно: с 01.01.2027г. планируется возврат к прежним правилам расчета (общий порядок).
С 01.09.2026г. в России вводится технологический сбор, который будет взиматься с импортных поставок и производителей электроники. Плательщиками являются ИП и юрлица, которые осуществляют ввоз на территорию РФ продукции с электронными модулями или электронные компонентные базы. В эту же категорию попадают отечественные производители перечисленных видов товаров. Размер технологического сбора достигает 5 тыс.руб. за единицу, зависит от вида по ТНВЭД ЕАЭС и ОКПД2. На практике коснется импортеров и производителей серверов, смартфонов и бытовой электроники. В краткосрочной перспективе эксперты ожидают рост цен на данные товары.
Приведенные в статье ключевые изменения, которые вступили в силу в 2026 году, требуют от бухгалтера и руководителя повышенного внимания к объему доходов и соблюдению иных требований, предусмотренных для сохранения льготного налогового режима. Основная цель налоговой реформы-2026 сводится к стремлению фискальных органов унифицировать налоговые системы, повысить прозрачность всех операций налогоплательщиков и усилить контроль. Автоматизация учета позволит своевременно принимать важные решения, не пропустить срок возникновения новых обязательств (например, начисление и уплата НДС) и поможет сформировать объективную отчетность.
Количество показов: 206
Теги данной публикации: налоги
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
