Патентная система налогообложения

Общие положения патентной системы налогообложения (ПСН)

264 просмотра

Общие положения патентной системы налогообложения (ПСН) Переход на ПСН, снятие с ПСН Особенности применения ПСН Стоимость патента, вычеты на ПСН Калькулятор патента Чек-лист

История изменений

c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

c 2025 г.

Налогоплательщики на УСН с годовым доходом более 60 млн руб. обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Можно выбрать один из двух вариантов:

платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
платить налог на УСН + НДС по ставке 5 % или 7% (без возможности использования права на вычет входящего НДС).
Ставка применяется в размере 5% при годовом доходе от 60 до 250 млн руб., 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

Дорогие предприниматели! Патентная система налогообложения (ПСН) — настоящий финансовый спасатель для малого бизнеса. Хотите платить фиксированную сумму вместо сложных расчетов, забыть о ежеквартальной отчетности и сосредоточиться на деле? Давайте разбираться, кому подходит ПСН, как она работает и какие подводные камни могут вас ждать. Погружаемся в мир эффективного налогового планирования!

Патентная система налогообложения (ПСН) — это один из специальных налоговых режимов, доступных индивидуальным предпринимателям в России. Суть этого режима заключается в получении патента, который даёт право на осуществление определённого вида предпринимательской деятельности.

Особенность ПСН в том, что вместо сложных расчётов налогов предприниматель платит фиксированную сумму, рассчитанную заранее на основе потенциально возможного дохода. Эта сумма не зависит от фактически полученной выручки или прибыли.

ПСН — это как абонемент в спортзал. Вы платите фиксированную сумму вперёд и можете заниматься бизнесом в течение оплаченного периода, не беспокоясь о дополнительных налоговых платежах. Неважно, придёте вы в "бизнес-зал" каждый день и заработаете много или будете появляться редко — стоимость абонемента не изменится.

Патентная система налогообложения создана исключительно для индивидуальных предпринимателей. Юридические лица, включая ООО, АО и другие организационно-правовые формы, не имеют права применять этот налоговый режим.

Однако не каждый ИП может воспользоваться патентом. Существуют строгие ограничения по видам деятельности. Патент можно получить только на те виды предпринимательской деятельности, которые прямо перечислены в п. 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ и дополнительно установлены региональным законодательством.

Среди наиболее распространенных видов деятельности для ПСН:

ремонт и пошив одежды, обуви
парикмахерские и косметические услуги
ремонт бытовой техники и компьютеров
перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом
сдача в аренду жилых и нежилых помещений

Ошибка

Распространенная ошибка предпринимателей — несоответствие заявленных кодов ОКВЭД фактически осуществляемой деятельности.

При получении патента важно, чтобы вид деятельности, на который вы приобретаете патент, был указан в ваших кодах ОКВЭД при регистрации ИП.

В противном случае налоговая инспекция может отказать в выдаче патента или, что еще хуже, признать его недействительным после проверки. Это приведет к пересчету налогов по общей системе налогообложения со всеми вытекающими штрафами и пенями.

Поэтому перед подачей заявления на патент убедитесь, что необходимый ОКВЭД присутствует в ЕГРИП, или заранее внесите соответствующие изменения.

Помимо ограничений по видам деятельности, патентная система налогообложения имеет и другие важные лимиты, несоблюдение которых приведет к утрате права на применение этого специального режима.

Первое ключевое ограничение касается численности наемных работников. Индивидуальный предприниматель на ПСН может привлекать не более 15 сотрудников по трудовым договорам (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Важно отметить, что этот лимит распространяется на среднюю численность работников по всем видам деятельности ИП, а не только по тем, которые осуществляются на основе патента.

Второе существенное ограничение — лимит доходов. Предприниматель теряет право на применение ПСН, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам деятельности превысили 60 миллионов рублей (пп.1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этот расчет включаются доходы не только от патентной деятельности, но и от других видов бизнеса, в том числе на других налоговых режимах (ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН).

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Важно понимать, что при расчете лимита учитываются именно доходы от реализации, а не чистая прибыль. То есть все поступления от клиентов и заказчиков без вычета расходов.

Важно

Превышение лимитов по численности или доходам автоматически лишает права на применение ПСН с начала действия патента. Это означает, что предприниматель должен будет пересчитать и доплатить налоги по общей системе налогообложения за весь период действия патента, а также уплатить пени за просрочку платежей. Поэтому крайне важно постоянно контролировать эти показатели и своевременно переходить на другие налоговые режимы при приближении к пороговым значениям.

Потенциально возможный годовой доход (ПВГД) — это ключевое понятие в патентной системе налогообложения, которое определяет объект налогообложения при ПСН (ст. 346.47 НК РФ). По сути, это расчетная величина, которую устанавливают региональные власти, предполагая, сколько предприниматель может заработать за год в определенном виде деятельности.

В этом заключается принципиальное отличие объекта налогообложения ПСН от других налоговых режимов:

ОСНО: фактическая прибыль (доходы минус расходы)
УСН: фактические доходы или доходы минус расходы (на выбор)
ЕСХН: разница между доходами и расходами сельхозпроизводителя
ПСН: фиксированный потенциально возможный доход, не зависящий от фактических результатов

Это означает, что даже если ваш реальный доход окажется значительно выше или ниже установленного потенциально возможного, сумма налога останется неизменной. Например, если для парикмахерских услуг в вашем регионе установлен ПВГД в размере 300 000 рублей в год, то именно от этой суммы будет рассчитываться стоимость патента, независимо от того, заработаете вы фактически 100 000 рублей или 1 000 000 рублей.

Потенциально возможный годовой доход (ПВГД) рассчитывается по-разному в зависимости от региона и вида деятельности.

Основные принципы расчета:

Базовые значения ПВГД устанавливаются региональными законами для каждого вида деятельности, на который можно получить патент.
Размер ПВГД может зависеть от:

Физических показателей (площадь помещения, количество транспортных средств, наемных работников)
Территориального расположения бизнеса (в крупных городах ПВГД обычно выше)
Сезонности деятельности (для сезонного бизнеса может применяться корректировка)

Важно

Региональные власти ежегодно могут пересматривать размеры ПВГД, поэтому необходимо следить за актуальными значениями в вашем регионе. Информацию о действующих ставках ПВГД можно найти на официальном сайте ФНС России или в региональных законах о патентной системе налогообложения.

При использовании патентной системы налогообложения (ПСН) в большинстве случаев вы платите налог по ставке 6% (п.1 ст. 346.50 НК РФ). Это означает, что предприниматель должен уплатить 6% от установленного ПВГД за период действия патента (от 1 до 12 месяцев).

Важно помнить, что в некоторых регионах налоговая ставка может быть ниже 6%. Региональные власти имеют право снижать налоговую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Это делается для стимулирования развития определенных отраслей или поддержки социально незащищенных групп предпринимателей (инвалидов, пенсионеров, многодетных, пострадавших от чрезвычайных ситуаций).

Например, пониженные ставки могут быть установлены для:

впервые зарегистрированных ИП (налоговые каникулы)
предпринимателей, осуществляющих деятельность в социально значимых сферах (например, образование, здравоохранение, культура)
предпринимателей, работающих в определенных муниципальных образованиях (например, на территориях с низким уровнем социально-экономического развития).

Чтобы узнать, действуют ли пониженные ставки в вашем регионе и для вашего вида деятельности, необходимо обратиться к региональному законодательству о патентной системе налогообложения или на сайт ФНС России.

В большинстве регионов Российской Федерации для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, предусмотрена возможность применения нулевой налоговой ставки (п. 3 ст. 346.50 НК РФ) в течение первых двух налоговых периодов до 2027 года. Это означает, что такие ИП освобождаются от уплаты налога в рамках ПСН. Важно отметить, что условия применения налоговых каникул (виды деятельности, регионы, сроки) устанавливаются региональными законами.

Региональные власти имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки (менее 6%) для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Это может быть связано с:

Поддержкой социально значимых видов деятельности (например, образование, здравоохранение, культура, спорт).
Стимулированием развития предпринимательства в определенных муниципальных образованиях (например, в экономически неблагополучных регионах или сельских территориях).
Особенностями ведения бизнеса в определенных отраслях (например, сельское хозяйство, народные промыслы).

Идея. Совет

Рекомендуется сравнить условия работы на ПСН в разных регионах. В некоторых областях могут быть очень выгодные условия по ставкам ПВГД или налоговым каникулам. Обратите внимание на регионы с низким ПВГД, такие как:

Чечня (код региона 20):

IT-услуги, ремонт техники — патент от 38 тыс. руб./год

Низкие ставки для мелкой розницы и услуг красоты, ремонта техники – патент от 45 тыс. руб./год

Малые города ЮФО/СКФО (например, Ставропольский край):

Стоимость патента для парикмахерских, клининга — от 30 тыс. руб./год.

Белгородская область (код региона 31): >70 видов деятельности, включая автосервисы (стоимость патента от 75 тыс. руб./год) и производство молочной продукции (стоимость от патента от 20 тыс. руб./год).

Выбор правильного срока патента — это своего рода искусство, которое поможет вам сэкономить деньги и подстроить налоги под ритм вашего бизнеса. Давайте разберёмся, как это работает.

Закон даёт нам гибкость — можно взять патент хоть на месяц, хоть на целый год, но только в пределах календарного года (с 1 января по 31 декабря). Важный момент: нельзя "перепрыгнуть" через Новый год с одним патентом. Если вы берёте патент в октябре, то максимум — до 31 декабря. С 1 января придётся оформлять новый.

Если ваш бизнес "просыпается" только в определённые сезоны, нет смысла платить за весь год:

Летний бизнес (прокат сапбордов, уличное мороженое, экскурсии по морю) — берите патент только на 3-4 жарких месяца.
Зимние развлечения (прокат коньков, продажа ёлок, снежные аттракционы) — патент только на холодный сезон.
"Праздничный" бизнес (сувениры к 8 марта, новогодние украшения) — можно брать несколько коротких патентов под конкретные праздники.

Идея. Совет

Если ваш бизнес стабильно работает круглый год - выгоднее взять сразу годовой патент. Сэкономите время на оформлении и разобьёте платёж на две части.

Только запускаете новое направление и не уверены, "выстрелит" ли? Начните с короткого патента на 1-3 месяца. Дело пошло — оформите новый патент подлиннее.

Совмещаете ПСН с другими налоговыми режимами? Тогда используйте патент точечно — только для тех периодов или направлений, где он действительно выгоднее.

Срок патента влияет на порядок и сроки уплаты налога (п.2 ст. 346.51 НК РФ):

Патент до 6 месяцев — платим всю сумму сразу до окончания срока патента.
Патент от 6 до 12 месяцев — платим в два захода:

Первая треть — в течение 90 дней после старта патента

Остальные две трети — до конца действия патента

Законодательство не запрещает брать патенты "цепочкой" — один за другим. И в этом есть свои плюсы:

Можно гибко подстраиваться под сезонность бизнеса — берёте патенты только на "горячие" месяцы
Появляется возможность менять параметры патента (например, площадь торгового зала или количество сотрудников) в зависимости от текущих потребностей
Можно "дробить" платежи, чтобы не отдавать крупные суммы сразу
При изменении законодательства или ставок вы сможете быстрее адаптироваться

Важно

Только не забывайте о главном правиле —заявление на новый патент нужно подать не позднее чем за 10 дней до даты, с которой вы планируете начать применение нового патента (п.2 ст.346.45 НК РФ).

Патент заменяет несколько налогов, что упрощает налоговую нагрузку. При применении ПСН не требуется уплачивать:

НДФЛ с доходов от деятельности на ПСН.
НДС, за исключением только двух ситуаций: импорт товаров и операции по статье 174.1 НК РФ для налоговых агентов.
Налог на имущество физических лиц — но только для того имущества, которое используется в патентной деятельности. Например, если у вас патент на ремонт обуви, то помещение мастерской освобождается от налога на имущество. А вот за квартиру, которую вы сдаёте в аренду без патента, платить налог всё равно придётся.

Актуально

Какие налоги остаются:

Страховые взносы за себя — фиксированные платежи в ПФР и ФОМС (53 658 рублей в 2025 году) плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
Взносы за сотрудников — если у вас есть наёмные работники, то с их зарплат придётся платить взносы в различные фонды (около 30% от зарплаты).
НДФЛ с доходов сотрудников — вы выступаете налоговым агентом для своих работников и обязаны удерживать и перечислять налог с их зарплат.
Налоги по другим режимам — если вы совмещаете ПСН с УСН, ОСНО или другими режимами, то по неохваченным патентом видам деятельности придётся платить соответствующие налоги. Например, у вас патент на ремонт обуви, но вы ещё и торгуете обувью на УСН — по торговле будете платить налог по УСН.
Транспортный и земельный налоги — патент их не отменяет, даже если транспорт или земля используются в патентной деятельности.

Патентная система налогообложения предлагает ряд существенных преимуществ, которые делают её привлекательной для малого бизнеса. Рассмотрим основные из них.

Фиксированная сумма налога

Ключевое преимущество патента — предсказуемость налоговых платежей. Предприниматель заранее знает точную сумму налога, которую необходимо уплатить. Стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода — она рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, установленного региональными властями.

Отсутствие налоговых деклараций

На ПСН не требуется подготовка и сдача налоговых деклараций — ни квартальных, ни годовых. После приобретения патента и уплаты налога предприниматель освобождается от отчетной обязанности. Это исключает риски штрафов за несвоевременную подачу деклараций и значительно сокращает административную нагрузку.

Простота учета (только книга учета доходов)

Бухгалтерский учет на патенте максимально упрощен — необходимо вести только книгу учета доходов. При этом данную книгу не нужно представлять в налоговые органы без особого требования, она служит для самоконтроля и подтверждения непревышения лимита в 60 млн рублей в случае проверки.

Не требуется вести сложный бухгалтерский учет, учитывать расходы или рассчитывать амортизацию. Достаточно фиксировать даты и суммы поступлений в простой и понятной форме.

Отступление: Реальные бизнес-кейсы

Марина, владелица салона красоты в Краснодаре:

«При открытии бизнеса наибольшие опасения у меня вызывала бухгалтерия и отчетность. Выбор патента оказался оптимальным решением. За год налоговые платежи составили 36 000 рублей при доходе около 1,2 млн. На УСН сумма налога была бы значительно выше. Отсутствие необходимости подготовки отчетов позволило сосредоточиться на развитии бизнеса».

Игорь, специалист по ремонту компьютерной техники:

«Патент идеально подходит для сезонного бизнеса. В моем случае активный период приходится на сентябрь-май, а летом наблюдается существенный спад. Приобретая патент только на 8 "рабочих" месяцев, я оптимизирую налоговую нагрузку и могу планировать летний отпуск без необходимости уплаты налогов в период низкой деловой активности».

Идея. Совет

Какие приемы можно использовать для максимально эффективного использования преимуществ ПСН:

Комбинирование налоговых режимов. Для высокодоходных направлений с небольшими расходами рекомендуется использовать патент, а для бизнеса с существенными затратами — УСН "доходы минус расходы". Такой подход позволяет оптимизировать общую налоговую нагрузку.
Учет территориальных особенностей. В разных муниципальных образованиях стоимость патента может значительно различаться. Для мобильных видов бизнеса (например, строительные услуги) целесообразно выбирать район с более низкими ставками.
Рациональное разделение бизнеса. При наличии нескольких направлений деятельности рекомендуется выбирать патент для тех, где он экономически выгоднее. Например, для ремонтных работ можно приобрести патент, а для торговли строительными материалами — применять УСН.
Предварительное планирование. Важно рассчитать, при каком обороте патент становится более выгодным по сравнению с другими налоговыми режимами. При приближении к этому показателю стоит рассмотреть возможность перехода на ПСН.
Учет страховых взносов. Можно уменьшить стоимость патента на 100% суммы оплаченных за себя страховых взносов (если нет наемных сотрудников) и на 50% суммы страховых взносов за себя и своих сотрудников (если у ИП есть наемные работники).

Одно из главных преимуществ патентной системы налогообложения — минимальная отчетность. Это значительно упрощает ведение бизнеса, но важно точно знать, какие документы всё-таки необходимо оформлять и представлять в контролирующие органы.

Не требуется: налоговые декларации

При применении ПСН предприниматель освобождается от обязанности подавать налоговые декларации по тем видам деятельности, которые осуществляются в рамках патента. Это существенно снижает административную нагрузку и исключает риски штрафов за несвоевременную подачу или ошибки в декларациях.

Обязательно: книга учета доходов (по форме Приказа Минфина)

Несмотря на отсутствие деклараций, предприниматель на ПСН обязан вести книгу учета доходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России. В ней фиксируются все полученные доходы от деятельности, в отношении которой применяется патентная система.

Важные особенности ведения книги учета доходов:

Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту

Записи вносятся в хронологическом порядке на основании первичных документов

В налоговую инспекцию книгу сдавать не нужно без специального требования ФНС.

Отчетность за сотрудников: 6-НДФЛ, ЕФС-1

Если у предпринимателя есть наемные работники, то независимо от применяемой системы налогообложения необходимо сдавать:

6-НДФЛ — расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Сдается ежеквартально.

ЕФС-1 (Единая форма сведений) — объединенная форма отчетности в социальные фонды. Подается ежемесячно в ФНС.

Другая обязательная отчетность

В зависимости от специфики деятельности и наличия определенных обстоятельств, предприниматель на ПСН может быть обязан представлять:

Статистическую отчетность — если ИП попал в выборку Росстата
Декларацию по другим налоговым режимам — при совмещении ПСН с УСН, ОСНО
Отчет о движении денежных средств — при наличии счетов в иностранных банках
Экологическую отчетность — если деятельность связана с воздействием на окружающую среду
Декларацию по транспортному и земельному налогам — при наличии соответствующих объектов налогообложения

Книга учета доходов

Ведется постоянно, в налоговую не представляется без специального требования ФНС.
Оплата стоимости патента

Для патентов сроком до 6 месяцев — полная сумма до окончания срока действия патента
Для патентов более 6 месяцев — ⅓ суммы в течение 90 дней, оставшаяся часть до окончания срока действия патента.
6-НДФЛ (при наличии сотрудников)

За I квартал – 25 апреля, полугодие – 25 июля, 9 месяцев – до 25 октября
За год — не позднее 25 февраля следующего года.
ЕФС-1 (при наличии сотрудников)

Ежемесячный отчет — не позднее 25-го числа следующего месяца.
Годовой отчет — не позднее 25 января следующего года.
Страховые взносы "за себя"

Фиксированные платежи — до 31 декабря текущего года
1% с доходов свыше 300 000 рублей — до 1 июля следующего года.

Среди наиболее распространенных видов деятельности для ПСН:

ремонт и пошив одежды, обуви
парикмахерские и косметические услуги
ремонт бытовой техники и компьютеров
перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом
сдача в аренду жилых и нежилых помещений

Ошибка

действует c 2026 г.

НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов
НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Важно

В этом заключается принципиальное отличие объекта налогообложения ПСН от других налоговых режимов:

ОСНО: фактическая прибыль (доходы минус расходы)
УСН: фактические доходы или доходы минус расходы (на выбор)
ЕСХН: разница между доходами и расходами сельхозпроизводителя
ПСН: фиксированный потенциально возможный доход, не зависящий от фактических результатов

Основные принципы расчета:

Базовые значения ПВГД устанавливаются региональными законами для каждого вида деятельности, на который можно получить патент.
Размер ПВГД может зависеть от:

Физических показателей (площадь помещения, количество транспортных средств, наемных работников)
Территориального расположения бизнеса (в крупных городах ПВГД обычно выше)
Сезонности деятельности (для сезонного бизнеса может применяться корректировка)

Важно

Например, пониженные ставки могут быть установлены для:

впервые зарегистрированных ИП (налоговые каникулы)
предпринимателей, осуществляющих деятельность в социально значимых сферах (например, образование, здравоохранение, культура)
предпринимателей, работающих в определенных муниципальных образованиях (например, на территориях с низким уровнем социально-экономического развития).

Поддержкой социально значимых видов деятельности (например, образование, здравоохранение, культура, спорт).
Стимулированием развития предпринимательства в определенных муниципальных образованиях (например, в экономически неблагополучных регионах или сельских территориях).
Особенностями ведения бизнеса в определенных отраслях (например, сельское хозяйство, народные промыслы).

Идея. Совет

Чечня (код региона 20):

IT-услуги, ремонт техники — патент от 38 тыс. руб./год

Низкие ставки для мелкой розницы и услуг красоты, ремонта техники – патент от 45 тыс. руб./год

Малые города ЮФО/СКФО (например, Ставропольский край):

Стоимость патента для парикмахерских, клининга — от 30 тыс. руб./год.

Если ваш бизнес "просыпается" только в определённые сезоны, нет смысла платить за весь год:

Летний бизнес (прокат сапбордов, уличное мороженое, экскурсии по морю) — берите патент только на 3-4 жарких месяца.
Зимние развлечения (прокат коньков, продажа ёлок, снежные аттракционы) — патент только на холодный сезон.
"Праздничный" бизнес (сувениры к 8 марта, новогодние украшения) — можно брать несколько коротких патентов под конкретные праздники.

Идея. Совет

Срок патента влияет на порядок и сроки уплаты налога (п.2 ст. 346.51 НК РФ):

Патент до 6 месяцев — платим всю сумму сразу до окончания срока патента.
Патент от 6 до 12 месяцев — платим в два захода:

Первая треть — в течение 90 дней после старта патента

Остальные две трети — до конца действия патента

Законодательство не запрещает брать патенты "цепочкой" — один за другим. И в этом есть свои плюсы:

Можно гибко подстраиваться под сезонность бизнеса — берёте патенты только на "горячие" месяцы
Появляется возможность менять параметры патента (например, площадь торгового зала или количество сотрудников) в зависимости от текущих потребностей
Можно "дробить" платежи, чтобы не отдавать крупные суммы сразу
При изменении законодательства или ставок вы сможете быстрее адаптироваться

Важно

НДФЛ с доходов от деятельности на ПСН.
НДС, за исключением только двух ситуаций: импорт товаров и операции по статье 174.1 НК РФ для налоговых агентов.
Налог на имущество физических лиц — но только для того имущества, которое используется в патентной деятельности. Например, если у вас патент на ремонт обуви, то помещение мастерской освобождается от налога на имущество. А вот за квартиру, которую вы сдаёте в аренду без патента, платить налог всё равно придётся.

Актуально

Какие налоги остаются:

Страховые взносы за себя — фиксированные платежи в ПФР и ФОМС (53 658 рублей в 2025 году) плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
Взносы за сотрудников — если у вас есть наёмные работники, то с их зарплат придётся платить взносы в различные фонды (около 30% от зарплаты).
НДФЛ с доходов сотрудников — вы выступаете налоговым агентом для своих работников и обязаны удерживать и перечислять налог с их зарплат.
Налоги по другим режимам — если вы совмещаете ПСН с УСН, ОСНО или другими режимами, то по неохваченным патентом видам деятельности придётся платить соответствующие налоги. Например, у вас патент на ремонт обуви, но вы ещё и торгуете обувью на УСН — по торговле будете платить налог по УСН.
Транспортный и земельный налоги — патент их не отменяет, даже если транспорт или земля используются в патентной деятельности.

Фиксированная сумма налога

Отсутствие налоговых деклараций

Простота учета (только книга учета доходов)

Отступление: Реальные бизнес-кейсы

Марина, владелица салона красоты в Краснодаре:

Игорь, специалист по ремонту компьютерной техники:

Идея. Совет

Какие приемы можно использовать для максимально эффективного использования преимуществ ПСН:

Комбинирование налоговых режимов. Для высокодоходных направлений с небольшими расходами рекомендуется использовать патент, а для бизнеса с существенными затратами — УСН "доходы минус расходы". Такой подход позволяет оптимизировать общую налоговую нагрузку.
Учет территориальных особенностей. В разных муниципальных образованиях стоимость патента может значительно различаться. Для мобильных видов бизнеса (например, строительные услуги) целесообразно выбирать район с более низкими ставками.
Рациональное разделение бизнеса. При наличии нескольких направлений деятельности рекомендуется выбирать патент для тех, где он экономически выгоднее. Например, для ремонтных работ можно приобрести патент, а для торговли строительными материалами — применять УСН.
Предварительное планирование. Важно рассчитать, при каком обороте патент становится более выгодным по сравнению с другими налоговыми режимами. При приближении к этому показателю стоит рассмотреть возможность перехода на ПСН.
Учет страховых взносов. Можно уменьшить стоимость патента на 100% суммы оплаченных за себя страховых взносов (если нет наемных сотрудников) и на 50% суммы страховых взносов за себя и своих сотрудников (если у ИП есть наемные работники).

Не требуется: налоговые декларации

Обязательно: книга учета доходов (по форме Приказа Минфина)

Важные особенности ведения книги учета доходов:

Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту

Записи вносятся в хронологическом порядке на основании первичных документов

В налоговую инспекцию книгу сдавать не нужно без специального требования ФНС.

Отчетность за сотрудников: 6-НДФЛ, ЕФС-1

ЕФС-1 (Единая форма сведений) — объединенная форма отчетности в социальные фонды. Подается ежемесячно в ФНС.

Другая обязательная отчетность

Статистическую отчетность — если ИП попал в выборку Росстата
Декларацию по другим налоговым режимам — при совмещении ПСН с УСН, ОСНО
Отчет о движении денежных средств — при наличии счетов в иностранных банках
Экологическую отчетность — если деятельность связана с воздействием на окружающую среду
Декларацию по транспортному и земельному налогам — при наличии соответствующих объектов налогообложения

Книга учета доходов

Ведется постоянно, в налоговую не представляется без специального требования ФНС.
Оплата стоимости патента

Для патентов сроком до 6 месяцев — полная сумма до окончания срока действия патента
Для патентов более 6 месяцев — ⅓ суммы в течение 90 дней, оставшаяся часть до окончания срока действия патента.
6-НДФЛ (при наличии сотрудников)

За I квартал – 25 апреля, полугодие – 25 июля, 9 месяцев – до 25 октября
За год — не позднее 25 февраля следующего года.
ЕФС-1 (при наличии сотрудников)

Ежемесячный отчет — не позднее 25-го числа следующего месяца.
Годовой отчет — не позднее 25 января следующего года.
Страховые взносы "за себя"

Фиксированные платежи — до 31 декабря текущего года
1% с доходов свыше 300 000 рублей — до 1 июля следующего года.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Сергей

Вопрос № 000000127

22.10.2025 14:42

Патентная система налогообложения

Общие положения патентной системы налогообложения (ПСН)

110

Как рассчитать патент в 2025 году?

Елена

бухгалтер.рф

Шаг 1: Подготовка данных для расчёта

Чтобы рассчитать стоимость патента на 2025 год, сначала определите ключевые параметры вашего бизнеса: вид деятельности по ОКВЭД, регион (субъект РФ и муниципалитет), срок действия патента (от 1 месяца до года) и дополнительные показатели, такие как количество сотрудников, площадь помещения или транспортные средства, если они влияют на расчёт. Самый простой способ — зайдите на официальный сайт ФНС по адресу patent.nalog.ru. Там выберите год 2025, укажите все данные в калькуляторе, и система автоматически выдаст сумму. Это бесплатно и точно, без ручных ошибок.

Если предпочитаете считать вручную, найдите в региональном законе потенциально возможный годовой доход (ПВД) — он фиксирован для вашего вида бизнеса и публикуется на nalog.ru или в законах субъекта РФ.

Шаг 2: Формула расчёта и пример

Основная формула простая: стоимость патента = (ПВД × 6%) × (количество месяцев / 12). Например, если в вашем регионе ПВД для розничной торговли — 600 000 рублей, то за полный год налог составит 600 000 × 0,06 = 36 000 рублей. За полгода — умножьте на 0,5, получится 18 000 рублей. В 2025 году ПВД в большинстве регионов проиндексирован на инфляцию (примерно 4-7%, в зависимости от субъекта), так что обязательно проверьте актуальные значения на сайте ФНС — они обновляются ежегодно.

Помните, патент подходит только если у вас до 15 сотрудников и годовой доход не превысит 60 млн рублей; иначе переходите на УСН.

Шаг 3: Учёт вычетов, оплаты и нюансов

Не забудьте о вычете на страховые взносы — до 50% от стоимости патента, если нет наёмных работников, или на взносы за них и себя, если они есть.

В 2025 году фиксированные взносы для ИП — 53 658 рублей (из них 42 984 на пенсионное страхование и остаток на медицинское), плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. 11 Для вычета подайте уведомление по новой форме (приказ ФНС от 16.10.2024 № ЕД-7-3/859@).

Оплатите патент: если срок до 6 месяцев — сразу всю сумму; если больше — треть в первые 90 дней, остальное до конца патента. Заявление на патент подайте за 10 дней до начала через личный кабинет на nalog.ru или в налоговой. Если ошибётесь в расчёте, штраф до 20% от суммы, так что лучше дважды проверьте в калькуляторе. В 2025 году добавили больше видов деятельности под патент, включая некоторые IT-услуги, но для большинства ИП правила те же — следите за обновлениями на ФНС.

Елена

Вопрос № 000000061

12.07.2025 11:21

Патентная система налогообложения

Общие положения патентной системы налогообложения (ПСН)

1181

Получили патент для ИП на столовую 70 м2. Стоит 15 тыс. руб., 5 чел. работников. В патент написано: налоговая база размер потенциально возможного дохода на год 1098240 руб. Что это означает? Что больше этой суммы доход у ИП не может быть?

Елена

бухгалтер.рф

Потенциально возможный доход — это не фактический доход вашего бизнеса, а сумма, которую региональные власти считают возможной для вашего вида деятельности и условий (площадь, количество работников и т.д.) за год. Налоговая база — это не фактический доход ИП, а заранее рассчитанный законами субъектов РФ потенциальный доход (ст. 346.47 НК РФ). Именно с этой суммы рассчитывается стоимость патента: налог составляет 6% от потенциального дохода. Налог останется фиксированным и не изменится в течение срока действия патента, независимо от того, сколько вы реально заработаете.

Пример:

В вашем патенте указано: потенциально возможный доход — 1 098 240 руб.

Стоимость патента: 1 098 240 × 6% = 65 894,40 руб. (если патент на год; если на меньший срок — сумма пропорционально уменьшается).

Можно ли зарабатывать больше этой суммы?

Да, можно. Потенциально возможный доход — это только база для расчёта налога, а не ограничение по фактическому доходу.

Ваш фактический доход может быть больше указанной суммы. Если вы заработаете больше 1 098 240 руб., налог не увеличится, и ничего доплачивать не нужно, пока ваш годовой доход по всем патентам не превысит 60 млн руб. Для ИП на патенте с 2025 года установлен общий лимит дохода — 60 млн рублей в год по всем патентам и видам деятельности. Если ваш фактический доход за год превысит этот лимит, вы теряете право на патент и должны перейти на другую систему налогообложения, пересчитав налоги с начала года.

Если доход окажется меньше, налог также не уменьшится — вы платите фиксированную сумму за патент.