Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

243 просмотра

Общие положения патентной системы налогообложения (ПСН) Переход на ПСН, снятие с ПСН Особенности применения ПСН Стоимость патента, вычеты на ПСН Калькулятор патента Чек-лист

Анонс от Аристарха

Приветствую, дорогие предприниматели! Сегодня поговорим о том, как превратить патент из обычного налога в инструмент финансовой оптимизации. Многие платят полную стоимость, не подозревая, что можно законно сэкономить до 50% и даже 100%! Разберем формулу расчета патента, которую важно проверять самостоятельно, и сроки оплаты, нарушение которых грозит потерей права на ПСН. Особое внимание — механизму вычетов: когда можно уменьшить патент полностью, а когда только наполовину, и какие документы защитят вас при проверке. Готовы платить меньше на абсолютно законных основаниях? Тогда эта статья для вас!

Стоимость патента — это не фиксированная сумма, а результат расчета по единой формуле для всех предпринимателей. Она зависит от нескольких ключевых факторов, которые необходимо учитывать при планировании бизнеса.

Формула расчета стоимости патента закреплена п. 1 ст. 346.51 НК РФ

и выглядит так:

Стоимость патента = (Потенциально возможный к получению доход за год × 6%) / Количество дней в году × Количество дней действия патента

Налоговая ставка для патента фиксирована и составляет 6% от потенциально возможного годового дохода. Это одно из преимуществ ПСН — простота расчета и понятная налоговая нагрузка.

На стоимость патента влияют:

Вид деятельности — для разных направлений бизнеса установлены разные базовые значения дохода
Регион ведения бизнеса — каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает размеры потенциального дохода
Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев (стоимость рассчитывается пропорционально)
Физические показатели бизнеса — для некоторых видов деятельности учитываются площадь помещения, количество сотрудников или единиц транспорта

Например, для розничной торговли в небольшом городе базовая стоимость патента может составлять 25 000 рублей в год, а в областном центре — уже 60 000 рублей за тот же период.

Потенциально возможный к получению доход (ПВРД) согласно ст. 346.48 НК РФ— это налоговая база, от которой рассчитывается стоимость патента. Для предпринимателя важно понимать: ПВРД не отражает реальный доход бизнеса, а устанавливается государством как условная сумма, которую, по мнению законодателя, может получить предприниматель за год по конкретному виду деятельности в определённом регионе.

Фактический доход ИП не влияет на стоимость патента: даже если вы заработали меньше или больше ПВРД, сумма налога останется прежней. Это удобно для планирования расходов и позволяет заранее оценить налоговую нагрузку.

Для каждого вида деятельности и региона значения ПВРД публикуются в законах субъектов РФ. Например, в Москве и Московской области, Санкт-Петербурге или Краснодарском крае базовые суммы могут отличаться в разы. Актуальные данные всегда есть на сайте ФНС России - там можно воспользоваться калькулятором патента, который автоматически подставит нужные значения. Также ПВРД можно узнать в налоговой инспекции или через региональные правовые порталы.

Актуально

С 2025 года многие регионы обновили размеры потенциально возможного дохода для различных видов деятельности. Всегда проверяйте актуальные значения ПВРД в региональных законах или используйте официальный онлайн-калькулятор на сайте ФНС, который учитывает эти изменения.

Стоимость патента рассчитывается пропорционально сроку его действия. Если патент оформлен на полный календарный год, сумма налога составит 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВГД), установленного для вашего вида деятельности в соответствующем регионе законом субъекта Российской Федерации.

Если патент приобретается на срок менее года, расчет ведется за каждый календарный день действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Например, если патент действует с 15 марта по 10 мая, к расчету принимается точное количество дней между этими датами. Такой подход позволяет предпринимателю платить только за фактический срок использования патента, что удобно для тех, кто ведет деятельность не весь год, а только определённые периоды. Это помогает более точно прогнозировать и оптимизировать налоговые расходы.

Срок действия патента предприниматель выбирает самостоятельно - от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). При этом важно помнить, что налоговый период по ПСН - календарный год, и оформить патент на период, выходящий за его пределы, нельзя.

Пример расчета

допустим, ПВГД для вашего вида деятельности составляет 1 200 000 рублей.

Годовой патент: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей

Патент с 15 июня по 10 августа: считается следующим образом –

считаем количество календарных дней: с 15 июня по 10 августа включительно - 57 дней.

В году 365 дней, значит:

Стоимость патента = 72 000 × (57 / 365) ≈ 11 244 рублей.

Если ваш патент оформлен на срок до полугода, всё просто — платите всю сумму одним платежом до последнего дня действия патента. Например, взяли патент на три месяца с марта по май — заплатить нужно до 31 мая.

Для патентов на более длительный срок (от 6 месяцев и больше) действует двухэтапная система. Сначала вносите треть суммы — на это у вас есть 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся две трети нужно заплатить до окончания срока патента. Например, при годовом патенте с января по декабрь первый платеж нужно сделать до конца марта, а второй — до 28 декабря (п.2 ст.346.51 НК РФ).

Самый удобный способ оплаты патента — через личный кабинет на сайте налоговой или в мобильном приложении "Налоги ФЛ". Там система сама подставит все нужные реквизиты, вам останется только подтвердить платеж. Можно также заплатить через интернет-банк или в отделении банка по реквизитам.

Важный момент — налоговая не будет напоминать вам о платеже. Никаких писем или уведомлений не придет. Поэтому лучше сразу поставьте напоминание в календарь на телефоне, чтобы не пропустить срок.

И еще один практичный совет: всегда сохраняйте чеки и подтверждения платежей. Если вдруг возникнут вопросы у налоговой, у вас будет доказательство, что вы всё оплатили вовремя.

Важно

Нарушение сроков оплаты патента не влечет автоматический перевод на ОСНО или УСН и не требует пересчета налогов по этим режимам. За просрочку выплаты начисляются пени и штрафы, но право на ПСН сохраняется, если не нарушены другие основные условия применения спецрежима.

Предприниматели на патенте могут уменьшать его стоимость на сумму за счет ряда страховых взносов и выплат. Это работает как налоговый вычет и помогает существенно сэкономить.

Согласно п. п. 1.2 п.1 ст. 346.51 НК РФ можно уменьшить стоимость патента на:

Взносы за свое пенсионное и медицинское страхование (фиксированные платежи ИП)
Дополнительные взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей (1% от суммы превышения)
Страховые взносы за сотрудников (пенсионные, медицинские, социальные)
Больничные за первые три дня болезни сотрудников, которые вы оплачиваете как работодатель
Платежи по договорам добровольного личного страхования работников

При уменьшении стоимости патента действует ряд ограничений. Если у вас есть наемные работники, вы можете уменьшить стоимость патента максимум на 50% и только после фактической оплаты страховых взносов и других платежей за сотрудников.

Если вы одновременно работаете на патенте и УСН, нужно распределять страховые взносы между режимами пропорционально полученным доходам. Нельзя использовать одни и те же взносы для уменьшения налогов по разным режимам.

Для предпринимателей, зарегистрированных в Донецкой и Луганской Народных Республиках, Запорожской или Херсонской областях, предусмотрена дополнительная налоговая льгота при применении патентной системы налогообложения. Можно уменьшить сумму налога по патенту на расходы по приобретению одной онлайн-кассы (ККТ), включённой в реестр, в размере до 28 000 рублей до 31.12.2025 года (п. п. 1.3 п.1 с. 346.51 НК РФ). Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении налога на патент, если они были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Актуально

В 2025 году предприниматель может уменьшить стоимость патента не только на фиксированные взносы за текущий год, но и на оплаченную в 2025 году задолженность по страховым взносам за периоды до 2023 года.

Индивидуальные предприниматели без сотрудников на патентной системе налогообложения (ПСН) могут существенно снизить налоговую нагрузку, уменьшив стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Применяются два основных вычета:

Снижение стоимости патента на сумму фиксированных взносов ИП за себя.

Если у предпринимателя нет работников, он вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя в течение действия патента.

В 2025 году фиксированные взносы составляют 53 658 рублей (параграф 1 п.п.1.2 п.1 ст. 430 НК РФ). Если сумма патента меньше или равна этой величине, налог по патенту можно уменьшить до нуля. Если патент дороже, разницу нужно доплатить

Пример: патент стоит 45 000 рублей, фиксированные взносы - 53 658 рублей. В этом случае налог по патенту составит 0 рублей, а остаток взносов можно использовать для уменьшения другого патента в том же году.

Снижение стоимости патента на сумму страховых взносов 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей в год.

Если годовой доход предпринимателя по всем патентам превышает 300 000 рублей, он обязан уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование - 1% от суммы превышения (параграф 2 п.п.1.2 п.1 ст. 430 НК РФ)

Этот дополнительный взнос также уменьшает стоимость патента.

Ошибка

Если вы работаете на патенте, то дополнительные страховые взносы в размере 1% (с дохода свыше 300 тыс. руб. в год) платятся не с фактического дохода, а с потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Этот доход можно найти в законодательных актах вашего региона или рассчитать исходя из стоимости патента.

Предприниматели на ПСН, имеющие сотрудников, могут существенно оптимизировать свои расходы, уменьшая стоимость патента за счет уплаченных за сотрудников страховых взносов. Разберемся, как это работает и какие возможности у вас есть.

Страховые взносы за работников состоят из нескольких частей: пенсионное страхование — 22% от зарплаты сотрудника (в пределах установленной базы), медицинское страхование — 5,1% от зарплаты, социальное страхование — 2,9% от зарплаты, а также страхование от несчастных случаев — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Пособия, выплачиваемые по травматизму и профзаболеваниям не принимаются к вычету, так как они целиком покрываются СФР.

Очень важно помнить, что при расчете уменьшения стоимости патента учитываются взносы за сотрудников, фактически уплаченные в календарном году периода действия патента (параграф 1 п.п. 1.2 п.1 ст. 346.51 НК РФ).

Существуют четкие ограничения: с работниками патент можно уменьшить максимум на 50% от его стоимости.

Например, стоимость патента — 60 000 руб.

Уплаченные страховые взносы за сотрудников — 40 000 руб.

Максимальное уменьшение = 60 000 × 50% = 30 000 руб.

Хотя взносы составили 40 000 руб., уменьшить патент можно только на 30 000 руб. (50% от стоимости).

Ведите точный учет всех уплаченных взносов — это ваше право на налоговый вычет. Если у вас несколько патентов, вы можете распределить вычет между ними. Планируйте выплаты взносов с учетом сроков действия патентов. Помните, что неиспользованный остаток вычета не переносится на следующие налоговые периоды.

Помимо страховых взносов, законодательство позволяет предпринимателям на ПСН учитывать и другие расходы для уменьшения стоимости патента. Это дает дополнительные возможности для оптимизации налоговой нагрузки.

Когда ваш сотрудник болеет, первые три дня больничного оплачиваете вы как работодатель, а остальные дни — Фонд социального страхования. Именно эти выплаты за первые три дня можно включить в сумму для уменьшения стоимости патента (п. п. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Для корректного учета этих расходов вам необходимо:

Получить от сотрудника больничный лист (или электронный больничный)
Рассчитать пособие в соответствии с законодательством
Выплатить пособие в установленные сроки
Сохранить подтверждающие документы

Например, если вы выплатили сотруднику 4 500 рублей за первые три дня болезни, эту сумму можно добавить к страховым взносам при расчете уменьшения патента.

Еще одна категория расходов, которую можно учесть — это платежи по договорам добровольного личного страхования ваших сотрудников на случай болезни (п. п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Важное условие — эти платежи должны быть произведены за счет средств работодателя.

Для учета этих расходов необходимо:

Заключить договор добровольного страхования с лицензированной страховой компанией
Договор должен предусматривать оплату страховщиком медицинских расходов или выплату пособий при временной нетрудоспособности
Срок действия договора должен быть не менее года
Сохранить документы об оплате страховых взносов

Учтите, что общий лимит уменьшения стоимости патента остается прежним — не более 50% от его стоимости, если у вас есть наемные работники.

Многие предприниматели ведут бизнес по нескольким направлениям и приобретают несколько патентов. В этом случае возникает вопрос о том, как оптимально распределить вычеты по страховым взносам и другим расходам.

Законодательство предоставляет предпринимателям значительную свободу в этом вопросе. ИП, имеющий несколько патентов, но не имеющий сотрудников, может распределить сумму уплаченных взносов и других расходов между всеми патентами по своему усмотрению и подать уведомление об уменьшении суммы налога в любой из налоговых органов по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (Письмо ФНС России от 02.06.2021 № СД-4-3/7704). Это дает возможность для налогового планирования и оптимизации.

При наличии сотрудников для уменьшения налога по каждому патенту нужно учитывать только те страховые взносы и выплаты, которые относятся к работникам, занятым в деятельности по соответствующему патенту.

Когда у предпринимателя есть нескольких патентов и хотя бы один работник, ограничение 50% применяется ко всем патентам в году.

Если сотрудник работает по трудовому договору в деятельности, подпадающей под конкретный патент, его взносы учитываются при уменьшении налога по этому патенту. Если сотрудник занят в нескольких видах деятельности, расходы по нему нужно распределять пропорционально, исходя из фактического времени или объема работы по каждому виду деятельности (по аналогии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Идея. Совет

Если у вас несколько патентов, ведите учет уплаченных взносов и их распределения в таблице. Это поможет контролировать, какую сумму вычетов вы уже использовали по каждому патенту и сколько еще доступно. Оптимальное распределение вычетов может помочь максимально снизить налоговую нагрузку в текущем периоде.

Чтобы воспользоваться правом на уменьшение стоимости патента, недостаточно просто уплатить страховые взносы — необходимо официально уведомить об этом налоговую службу. Процедура подачи уведомления достаточно проста, но требует внимания к деталям.

Для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и других расходов вам потребуется заполнить и подать в налоговую инспекцию уведомление по форме КНД 1112021. Этот документ был утвержден приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ и является единственным официальным способом заявить о своем праве на вычет.

В уведомлении вы указываете:

Свои данные как налогоплательщика
Реквизиты патента, стоимость которого уменьшаете
Суммы уплаченных страховых взносов и других расходов
Сумму, на которую уменьшаете стоимость патента

Налоговое законодательство предоставляет предпринимателям несколько способов подачи уведомления:

Лично в налоговую инспекцию — самый традиционный способ. Вы приходите в ИФНС с заполненным уведомлением в двух экземплярах, один из которых с отметкой о принятии остается у вас.

По почте заказным письмом с описью вложения — удобный вариант, если нет возможности посетить налоговую лично. День отправки письма по почте считается днем подачи уведомления.

Через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) — если у вас есть договор с оператором электронного документооборота, вы можете отправить уведомление в электронном виде.

Через личный кабинет ИП на сайте ФНС России — современный и удобный способ, не требующий посещения налоговой или почты. Для этого нужно иметь доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Допускается включать в одно уведомление сразу несколько патентов и суммы взносов по каждому из них.

Проверить, учтён ли вычет, можно в личном кабинете налогоплательщика или заказав справку о состоянии расчетов.

Пример расчета

ИП Иванов оформил в 2025 году патент на ремонт обуви стоимостью 60 000 рублей (без сотрудников). Фиксированные взносы за себя в 2025 году 53 658 рублей. В уведомлении он укажет:

Стоимость патента: 60 000 рублей

Сумма страховых платежей, уменьшающая сумму налога: 53 658 рублей (так как нет сотрудников, можно уменьшить до 100%)

Сумма налога к уплате после уменьшения:

60 000 – 53 658 = 6 342 рублей

В уведомлении заполняются соответствующие строки с этими суммами и реквизитами патента.

Законодательство не устанавливает жесткого срока подачи уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов. Главное требование: уведомление должно быть подано до момента уплаты соответствующего платежа по патенту, чтобы налоговая успела учесть уменьшение и пересчитать сумму к оплате. Если уведомление подано после оплаты, уменьшение будет отражено в переплате, которую можно зачесть или вернуть.

Хотя формального ограничения по сроку подачи нет, ФНС рекомендует направлять уведомление не позднее чем за 20 рабочих дней до даты оплаты патента. Это связано с тем, что налоговый орган рассматривает уведомление и принимает решение о перерасчете в течение 20 дней (п. п.3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Если подать уведомление позже, налоговая может не успеть обработать его до наступления срока платежа, что приведет к необходимости платить полную стоимость патента и разбираться с переплатой впоследствии.

Если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, его стоимость оплачивается двумя платежами: 1/3 - в течение 90 дней с начала действия патента, 2/3 - до окончания срока действия патента. В этом случае уведомление можно подавать до каждого срока оплаты, уменьшая сумму каждого платежа на соответствующую часть уплаченных страховых взносов. Уведомление разрешено подавать несколько раз по одному патенту, законодательство это не ограничивает.

Если индивидуальный предприниматель (ИП) прекращает деятельность по патенту до истечения его срока, он имеет право на возврат части уплаченной стоимости патента за неиспользованный период. Для этого необходимо инициировать процедуру досрочного прекращения патента и перерасчёта налога.

В течение 10 календарных дней с момента прекращения деятельности по патенту ИП должен подать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-4 о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

После снятия с учёта по ПСН налоговая пересчитывает стоимость патента исходя из фактически отработанных дней. Если образовалась переплата, ИП вправе подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога или зачесть её в счёт будущих налоговых платежей. Заявление на возврат можно подать в письменной или электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Возврат осуществляется в течение месяца со дня получения заявления налоговой инспекцией.

Порядок перерасчёта стоимости патента при досрочном прекращении деятельности определяется п.1 ст. 346.51 НК РФ. Разъяснения по порядку перерасчета налога ПСН при досрочном прекращении деятельности приведено в Письме ФНС России от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@.

Сумма возврата определяется пропорционально количеству неиспользованных дней действия патента. Перерасчёт производится по формуле:

Стоимость патента за фактически отработанный период = (Первоначальная стоимость патента × Количество дней, в течение которых велась деятельность по патенту) / Общее количество дней, на которые был выдан патент

Сумма возврата — это разница между уплаченной стоимостью патента и суммой, рассчитанной за фактически отработанные дни.

Рассчитайте стоимость патента самостоятельно

Используя формулу и актуальный ПВРД.
Проверьте сроки оплаты патента

Внесите платежи вовремя, чтобы не потерять право на ПСН.
Соберите документы

Подтверждающие уплату страховых взносов и других расходов, уменьшающих патент.
Определите сумму

На которую вы можете уменьшить патент, учитывая лимит 50% при наличии сотрудников.
Если у вас несколько патентов

Спланируйте оптимальное распределение вычетов.
Заполните уведомление

Об уменьшении стоимости патента по форме КНД 1112021.
Подайте уведомление в налоговую

Где оформляли патент не позднее, чем за 20 дней до наступления срока оплаты уменьшенной суммы патента.
Сохраняйте копию уведомления

И подтверждение его отправки/принятия налоговой.
Если прекращаете деятельность

Подайте заявление о прекращении ПСН и заявление на возврат части стоимости патента.
Храните документы,

Подтверждающие фактическое прекращение деятельности.

Анонс от Аристарха

Формула расчета стоимости патента закреплена п. 1 ст. 346.51 НК РФ

и выглядит так:

На стоимость патента влияют:

Вид деятельности — для разных направлений бизнеса установлены разные базовые значения дохода
Регион ведения бизнеса — каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает размеры потенциального дохода
Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев (стоимость рассчитывается пропорционально)
Физические показатели бизнеса — для некоторых видов деятельности учитываются площадь помещения, количество сотрудников или единиц транспорта

Актуально

Пример расчета

допустим, ПВГД для вашего вида деятельности составляет 1 200 000 рублей.

Годовой патент: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей

Патент с 15 июня по 10 августа: считается следующим образом –

считаем количество календарных дней: с 15 июня по 10 августа включительно - 57 дней.

В году 365 дней, значит:

Стоимость патента = 72 000 × (57 / 365) ≈ 11 244 рублей.

Важно

Согласно п. п. 1.2 п.1 ст. 346.51 НК РФ можно уменьшить стоимость патента на:

Взносы за свое пенсионное и медицинское страхование (фиксированные платежи ИП)
Дополнительные взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей (1% от суммы превышения)
Страховые взносы за сотрудников (пенсионные, медицинские, социальные)
Больничные за первые три дня болезни сотрудников, которые вы оплачиваете как работодатель
Платежи по договорам добровольного личного страхования работников

Актуально

Снижение стоимости патента на сумму фиксированных взносов ИП за себя.

Снижение стоимости патента на сумму страховых взносов 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей в год.

Этот дополнительный взнос также уменьшает стоимость патента.

Ошибка

Существуют четкие ограничения: с работниками патент можно уменьшить максимум на 50% от его стоимости.

Например, стоимость патента — 60 000 руб.

Уплаченные страховые взносы за сотрудников — 40 000 руб.

Максимальное уменьшение = 60 000 × 50% = 30 000 руб.

Хотя взносы составили 40 000 руб., уменьшить патент можно только на 30 000 руб. (50% от стоимости).

Для корректного учета этих расходов вам необходимо:

Получить от сотрудника больничный лист (или электронный больничный)
Рассчитать пособие в соответствии с законодательством
Выплатить пособие в установленные сроки
Сохранить подтверждающие документы

Для учета этих расходов необходимо:

Заключить договор добровольного страхования с лицензированной страховой компанией
Договор должен предусматривать оплату страховщиком медицинских расходов или выплату пособий при временной нетрудоспособности
Срок действия договора должен быть не менее года
Сохранить документы об оплате страховых взносов

Идея. Совет

В уведомлении вы указываете:

Свои данные как налогоплательщика
Реквизиты патента, стоимость которого уменьшаете
Суммы уплаченных страховых взносов и других расходов
Сумму, на которую уменьшаете стоимость патента

Налоговое законодательство предоставляет предпринимателям несколько способов подачи уведомления:

Допускается включать в одно уведомление сразу несколько патентов и суммы взносов по каждому из них.

Пример расчета

Стоимость патента: 60 000 рублей

Сумма налога к уплате после уменьшения:

60 000 – 53 658 = 6 342 рублей

В уведомлении заполняются соответствующие строки с этими суммами и реквизитами патента.

Возврат осуществляется в течение месяца со дня получения заявления налоговой инспекцией.

Рассчитайте стоимость патента самостоятельно

Используя формулу и актуальный ПВРД.
Проверьте сроки оплаты патента

Внесите платежи вовремя, чтобы не потерять право на ПСН.
Соберите документы

Подтверждающие уплату страховых взносов и других расходов, уменьшающих патент.
Определите сумму

На которую вы можете уменьшить патент, учитывая лимит 50% при наличии сотрудников.
Если у вас несколько патентов

Спланируйте оптимальное распределение вычетов.
Заполните уведомление

Об уменьшении стоимости патента по форме КНД 1112021.
Подайте уведомление в налоговую

Где оформляли патент не позднее, чем за 20 дней до наступления срока оплаты уменьшенной суммы патента.
Сохраняйте копию уведомления

И подтверждение его отправки/принятия налоговой.
Если прекращаете деятельность

Подайте заявление о прекращении ПСН и заявление на возврат части стоимости патента.
Храните документы,

Подтверждающие фактическое прекращение деятельности.

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000448

21.04.2026 23:36

Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

Можно ли уменьшить стоимость патента на сумму фиксированных страховых взносов за себя до их фактической уплаты, если ИП работает только на патенте без сотрудников, а первый платёж за патент запланирован на 14 мая 2026 года? Требуется ли сначала оплатить взносы, а потом подавать уведомление об уменьшении патента, или это можно сделать до уплаты взносов?

Елена

бухгалтер.рф

В вашей ситуации, поскольку вы работаете только на патенте и не имеете работников, вы можете уменьшить стоимость патента на сумму фиксированных страховых взносов за себя. При этом не обязательно дожидаться фактической уплаты этих взносов — уменьшение патента возможно до их перечисления, но при условии, что взносы подлежат уплате в том же календарном году, в котором действует патент.

Как это работает

Фиксированные страховые взносы за себя в 2026 году составляют 57 390 рублей за полный год. Если вы открыли ИП не с 1 января, сумму можно рассчитать пропорционально количеству месяцев деятельности с помощью калькулятора.

Важно:

- Уменьшить патент можно на всю сумму фиксированных взносов за себя, но не более чем на полную стоимость патента. Например, если патент стоит 40 000 рублей, а взносы — 57 390 рублей, то патент будет полностью зачтен взносами, доплачивать ничего не нужно. Если патент дороже суммы взносов, например 60 000 рублей, то вы уменьшаете его на 57 390 рублей, а оставшиеся 2 610 рублей оплачиваете отдельно.

- Дополнительные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2025 год, можно было учесть для уменьшения патента в 2025 или 2026 году. За 2026 год такой взнос (если он применим) нужно уплатить до 1 июля 2027 года, и его также можно учесть для уменьшения патента в 2026 или 2027 году.

Порядок действий

Чтобы уменьшить стоимость патента, необходимо подать в налоговую уведомление по форме КНД 1112021. В нём нужно указать:

- данные патента (номер, даты начала и окончания действия, полная сумма налога к уплате);

- сумму страховых взносов, на которую планируется уменьшить патент.

Уведомление можно подать:

- лично в ИФНС;

- заказным письмом с описью вложения;

- через личный кабинет ИП;

- через оператора ЭДО с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Срок подачи уведомления законодательно не установлен, но рекомендуется подать его за 20 рабочих дней до наступления срока оплаты патента, чтобы налоговая успела рассмотреть документ и при необходимости уведомить об отказе. Если отказ не поступил в течение 20 рабочих дней, уведомление считается принятым.

Важные нюансы

- Наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов для уменьшения патента не требуется.

- Если вы подадите уведомление до срока уплаты патента, налог будет рассчитан с учётом вычета.

- Если по ошибке оплатите полную стоимость патента, хотя могли уменьшить его на взносы, переплату можно вернуть. Для этого нужно подать аналогичное уведомление после окончания патента.

Таким образом, вы можете подать уведомление об уменьшении патента на сумму фиксированных страховых взносов за себя до их фактической уплаты, если эти взносы подлежат уплате в 2026 году. Главное — уплатить взносы в установленный срок (до 28 декабря 2026 года для фиксированных взносов).

Гость

Вопрос № 000000331

19.02.2026 16:37

Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

798

ИП был на УСН, потом купил патент. Доходы в 3 квартале еще приходили по УСН. Страховые взносы могут их перекрыть. В этом случае никакого уведомления (по патенту) вообще не подаем?

Елена

бухгалтер.рф

ИП без сотрудников, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и/или патентную систему налогообложения (ПСН), имеют право уменьшить сумму налога на полную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в текущем налоговом периоде. Касательно страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, по решению налогоплательщика они могут учитываться для уменьшения налога как в текущем году, так и в следующем, но повторно не учитываются (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104).

При переходе с УСН на ПСН в середине года и при совмещении этих двух режимов, страховые взносы должны учитываться раздельно и распределяться между УСН и ПСН пропорционально доходам, полученным на каждом режиме (письмо ФНС от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@).

Если доходы третьего квартала еще приходят по УСН, то страховые взносы, уплаченные при УСН, могут уменьшить налог по этому режиму, а уменьшить налог по патенту можно только на оставшуюся часть взносов, относящуюся к периоду ПСН.

Важно: для уменьшения налога по ПСН на сумму страховых взносов необходимо подать уведомление в налоговый орган по форме КНД 1112021 (Приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). Это уведомление нужно подать не позднее, чем за 20 рабочих дней до срока уплаты налога по патенту, чтобы избежать задолженности.

В вашем случае, если вся сумма страховых взносов за себя была использована для уменьшения налога УСН еще до перехода на патент, то никаких изменений вносить не нужно. Но у вас еще остается возможность использовать для уменьшения патента 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, так как доход на ПСН увеличит сумму страховых взносов.

И тут нужно учитывать особенности определения дохода на ПСН. Это будет не фактическая сумма, полученная вами на расчетный счет в качестве выручки, а сумма потенциального дохода по вашему патенту, с учетом времени его действия.

Пример: Доход по УСН в текущем году составил 1 300 000 рублей. Потенциальный годовой доход по патенту – 2 000 000 рублей. Вы купили патент сроком на 3 месяца: с 01.10.2025 по 31.12.2025.

За этот период потенциальный доход составит 500 000 рублей.

Общий доход для исчисления 1% с суммы превышения 300 000 рублей будет складываться из дохода на УСН – 1,3 млн. руб. и потенциального дохода ПСН -0,5 млн. руб. Итого общий доход – 1,8 млн. руб.

Страховые взносы в размере 1% с суммы превышения 300 тыс. рублей:

(1 800 000 – 300 000 = 1 500 000) * 1% = 15 000 рублей

Но уменьшить патент вы можете только пропорционально сумме страховых взносов 1%, приходящихся на доход по патенту и соответственно, по УСН на доход по этому режиму:

Доля дохода по патенту в общем годовом доходе – 500000/1800000 =0,28

Доля дохода по УСН в общем годовом доходе – 1300000/1800000 =0,72

Тогда сумма страховых взносов для уменьшения патента – 15000*0,28=4200 руб. На эту сумму вы можете подать уведомление для уменьшения патента.

А налог УСН вы сможете уменьшить на – 15000*0,72=10800 руб. дополнительно к сумме фиксированных страховых взносов за себя.

Вывод: если фиксированные страховые взносы ИП за себя уже использованы для уменьшения налога по УСН до перехода на патент, то патент можно уменьшить только на страховые взносы 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб., связанный с доходами по ПСН пропорционально общей годовой сумме доходов по двум режимам.

Гость

Вопрос № 000000304

09.02.2026 19:54

Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

119

Добрый день. Подскажите пожалуйста, если покупаешь патент на сантехнические услуги (у него допустимый доход 60 000 000) патент на год выходит 12500 рублей. И получается от 60 млн нужно еще заплатить налог 6%?

Елена

бухгалтер.рф

При покупке патента на сантехнические услуги на год, стоимость патента составляет фиксированную сумму (в вашем случае 12 500 рублей). Это налог на потенциально возможный доход, уплачиваемый независимо от фактических доходов.

Общая формула расчета стоимости патента выглядит так:

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней х количество дней срока, на который выдан патент) х 6%.

Налоговая база — это потенциально возможный годовой доход, установленный законодательством для конкретного вида деятельности

Потенциально возможный годовой доход при вашей сумме патента составляет примерно 208 333 рублей. Все доходы, полученные вами во время действия патента, не требуют дополнительной оплаты налога, пока не достигнут лимита ограничения. А если деятельность не принесла дохода, то оплата патента все равно должна быть произведена.

Согласно пункту 1 части 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, патентная система налогообложения (ПСН) имеет ограничение по доходу — не более 60 млн рублей в год.

Если фактический доход по данной деятельности или в совокупности с другими видами деятельности (если несколько патентов или совмещение с УСН) превысит лимит в 60 млн рублей в календарном году, то право работать на патенте утрачивается. В такой ситуации необходимо перейти на другой налоговый режим, чаще всего упрощённую систему налогообложения (УСН) с налоговой ставкой 6% на доходы или 15% на доходы минус расходы.

Налог по патенту сверху от суммы, превышающей 60 млн рублей, не уплачивается, а просто утрачивается право применять патент и налоги пересчитываются по другому налоговому режиму — УСН либо ОСН с обязательной уплатой НДС. Если доход превысил 60 млн рублей, патент аннулируется, и расчёт налогов происходит исходя из общей системы или УСН с соответствующими ставками.

Кроме лимита дохода, также важно учитывать количество сотрудников, которое не должно превышать 15 человек для возможности работать по патенту.

Также не забывайте, что производить санитарно-технические работы на патенте можно только по индивидуальным заказам физических лиц в целях обустройства объектов для их индивидуальных нужд.

Сантехнические услуги для юридических лиц и предпринимателей нужно учитывать по другим системам налогообложения

Анастасия

Вопрос № 000000230

11.12.2025 16:52

Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

206

Как и где узнать стоимость патента на 2026 год? Почему подать на патент на следующий год пока невозможно в личном кабинете ИП?

Елена

бухгалтер.рф

Чтобы узнать стоимость патента на 2026 год, можно воспользоваться онлайн-калькулятором ФНС или рассчитать её самостоятельно, учитывая региональные особенности. Если в личном кабинете ИП не удаётся подать заявление на патент, это может быть связано с техническими сбоями или несоблюдением требований для получения патента.

Расчёт стоимости патента

Онлайн-калькулятор ФНС

На сайте ФНС доступен сервис «Расчёт стоимости патента» (patent.nalog.ru). Для расчёта нужно указать:

год и период действия патента;
регион и муниципальное образование;
вид деятельности;
среднюю численность наёмных сотрудников;
площадь объекта недвижимости (если применимо).

Калькулятор автоматически учитывает региональные коэффициенты и потенциальный доход, установленный законом субъекта РФ.

Самостоятельный расчёт

Формула для патента на полный год:
Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%
Для патента на срок менее года:
Стоимость патента = (Потенциальный доход ÷ Количество дней в году) × Количество дней действия патента × 6%
Потенциальный доход берётся из регионального закона о ПСН. Если в регионе установлен коэффициент-дефлятор (например, 1,253 для 2026 года), результат дополнительно умножается на этот коэффициент.

Пример:

При потенциальном доходе 900 000 рублей и сроке патента 12 месяцев:
900 000 × 6% = 54 000 рублей
При сроке 3 месяца (92 дня):
(900 000 ÷ 365) × 92 × 6% = 13 630 рублей.

Почему не получается подать заявление в личном кабинете
Возможные причины:

- Технические сбои. В прошлом были случаи, когда из-за сбоев в работе сайта предприниматели не видели патенты или не могли подать заявления. В таких случаях рекомендуется подождать или обратиться в службу поддержки ФНС.
- Несоответствие требованиям ПСН. Например, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, право на патент в 2026 году утрачивается. Также важно убедиться, что выбранный вид деятельности включён в региональный перечень для ПСН. kontur-extern.ru +1
- Ошибки в заявлении. Проверьте правильность заполнения всех полей, включая адрес, коды ОКВЭД, срок действия патента и наличие электронной подписи.
- Нарушение сроков подачи. Заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента. Если срок пропущен, ФНС может отказать в выдаче или перенести дату начала.

Дополнительные рекомендации

Проверьте лимиты доходов. Если в 2025 году доходы превысили 20 млн рублей, патент на 2026 год получить нельзя.
Учитывайте коэффициент-дефлятор. В некоторых регионах ПВД ежегодно индексируется. Уточнить информацию можно в региональном законе.
Рассмотрите альтернативные режимы. Если патент недоступен, можно перейти на автоУСН или НПД.
Если проблема сохраняется, рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации или воспользоваться другими способами подачи заявления (например, через портал госуслуг или лично).
Для уточнения деталей и получения актуальной информации можно позвонить в контакт-центр ФНС по номеру 8 800 222-22-22.

Иван

Вопрос № 000000076

12.08.2025 12:46

Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

188

Коллеги, подскажите, пожалуйста, ИП без сотрудников в течение первого полугодия 2025 года работал только на патенте, а затем добавились виды деятельности, которые под ПСН не попадают. Теперь идет совмещение ПСН и УСН. Как в таком случае правильно рассчитать и распределить вычеты по фиксированным страховым взносы за год? Нужно ли разделять фиксированные взносы между двумя режимами, и если да, то каким образом это правильно сделать, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией?

Елена

бухгалтер.рф

Если ИП в первом полугодии 2025 года работал только на патентной системе налогообложения (ПСН), а затем во втором полугодии начал совмещать ПСН и упрощённую систему налогообложения (УСН), порядок расчёта и распределения фиксированных страховых взносов (за себя) в течение года будет следующим:

1. Основные принципы расчёта страховых взносов при совмещении ПСН и УСН:

Фиксированные страховые взносы (на пенсионное и медицинское страхование) оплачиваются за полный календарный год вне зависимости от того, сколько месяцев использовался тот или иной налоговый режим.

Дополнительные взносы (1% с дохода свыше 300,000₽) рассчитываются исходя из общей сумме доходов по всем режимам.

2. Как правильно распределять фиксированные страховые взносы между ПСН и УСН:

Фиксированные страховые взносы (за себя) должны быть распределены между ПСН и УСН пропорционально доходу, полученному на каждом режиме за год.

Например:

Если за 2025 год доход по ПСН составил 40%, а по УСН — 60% от общего дохода, то и страховые взносы распределяются в этих пропорциях.

Пример расчёта:

1. Посчитать общий доход за год по всем видам деятельности (ПСН и УСН).

2. Определить долю дохода по каждому режиму.

3. Распределить общую сумму фиксированных взносов за год в этих долях:

Доход по ПСН	Доход по УСН	Общий доход	Доля ПСН	Доля УСН
800,00 ₽	1,200,000 ₽	2 000 000 ₽	40%	60%

Сумма фиксированных взносов, например, 53,658₽:

На ПСН идёт 21,463₽ (53,658₽ × 40%)

На УСН — 32,195₽ (53,658₽ × 60%)

3. Как учитывать эти вычеты на страховые взносы при расчёте налогов:

На ПСН: стоимость патента можно уменьшить на соответствующую часть страховых взносов, рассчитанных для ПСН.

На УСН «Доходы»: налог можно уменьшить на 100 % суммы страховых взносов, приходящихся пропорционально на УСН.

На УСН «Доходы минус расходы»: доля взносов по УСН включается в расходы.

4. Как это оформить для налоговой:

Необходимо вести раздельный учёт доходов по каждому режиму.

Рекомендуется завести отдельный налоговый регистр или таблицу, где фиксировать доходы по ПСН и УСН, а также доли взносов, которые снижают налоговую базу по каждому из режимов

В декларации по УСН за 2025 год и при расчете авансовых платежей за 3-й и 4-й квартал, отразить уменьшение налога на сумму страховых взносов, рассчитанных для данного режима.

По ПСН уменьшить оплату патента на сумму страховых взносов, которые пропорционально приходятся на доход ПСН.

Если у ФНС возникнут вопросы по пропорциям, налоговые органы могут запросить подтверждение расчётов пропорций, поэтому документы по доходам и регистры желательно хранить.

5. Особенности вычетов по дополнительным взносам (1% с дохода сверх 300,000₽).

Взносы с дохода свыше 300 тыс. рублей считаются с общего годового дохода по всем системам налогообложения

Они также распределяется пропорционально доходу между ПСН и УСН для уменьшения стоимости патента и налога УСН.

Важно:

На часть страховых взносов, относящихся к доходу по ПСН, может уменьшить стоимость патента (100% - без работников).

Для подтверждения корректного расчёта при камеральных проверках требуется раздельный учёт доходов и детальный регистр страховых взносов.

Взносы не делятся по времени использования режимов, а только по доле фактического дохода за год.

Вывод:

Да, фиксированные страховые взносы нужно делить между ПСН и УСН пропорционально полученному доходу на каждом режиме за год и отражать их в расчётах по каждому налоговому режиму отдельно. Это обезопасит от претензий налоговой и позволит корректно уменьшать налоговую нагрузку.

Марина

Вопрос № 000000068

17.07.2025 14:50

Патентная система налогообложения

Стоимость патента, вычеты на ПСН

141

У меня ИП на патенте, работаю в Москве, иногда беру сотрудников на сезон. Всегда мучает вопрос: как правильно рассчитать стоимость патента с учётом страховых взносов? Можно ли реально уменьшить стоимость патента за счёт вычетов, и если да, то на какую сумму? Какие тут есть нюансы, особенно если работников, то нет, то появляются? Очень не хочется ошибиться и потом получить вопросы от налоговой. Может, кто-то уже проходил через это — поделитесь опытом. Спасибо!

Елена

бухгалтер.рф

Патент — это специальный налоговый режим, который отлично подходит для сезонной деятельности, как в вашем случае. Его основное преимущество — фиксированная стоимость, которую платят не от фактического дохода, а от потенциального годового дохода, установленного региональным законом (в Москве — Законом г. Москвы № 53 от 31.10.2012).

Можно ли уменьшить стоимость патента за счёт страховых взносов?

Индивидуальный предприниматель (ИП) на патентной системе налогообложения (ПСН) вправе уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов в соответствии с п.1.2 ст.346.51 НК РФ.

В периоды, когда у вас нет наемных сотрудников, вы можете уменьшить стоимость патента на фиксированные страховые взносы за себя (на 2025 год -53 658 рублей) и страховые взносы 1% с доходов свыше 300 000 руб. При этом можно уменьшить сумму патента на 100% суммы страховых взносов за период действия патента. Для вычета таких взносов из стоимости патента не требуется их предварительная оплата, только своевременная оплата по установленному законом сроку. Если патент оформлен не на полный год, вычет по страховым взносам «за себя» рассчитывается пропорционально сроку действия патента.

Если у вас появились сотрудники и их деятельность относится к виду, по которому вы получили патент, то вы можете уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов и за себя, и за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы патента.

Важно: взносы за работников учитываются только после их фактической оплаты.

Для корректного применения вычета нужно своевременно подать уведомление по форме КНД 1112021 в ИФНС не позднее чем за 20 рабочих дней до срока оплаты патента.

Как повлияют сезонные работники?

Периоды без работников:

В эти периоды вы уменьшаете патент только на взносы за себя (без ограничения по сумме).

Периоды с работниками:

В эти периоды действует ограничение — уменьшить патент можно не более чем на 50% от его стоимости. В зачет идут взносы за себя (начисленные) и за сотрудников (только оплаченные).

Если в течение года статус меняется, для каждого патента (или его части, если патент оформлен на несколько месяцев) применяется соответствующее правило.

Что еще важно учесть для применения вычета по страховым взносам?

При совмещении ПСН с УСН, ОСНО или иными режимами ИП обязан вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности. Это необходимо для корректного распределения страховых взносов между режимами пропорционально доходам.

При подаче уведомления по форме КНД 1112021 необходимо указывать именно ту сумму взносов, которая относится к патентной деятельности после распределения.

Как избежать ошибок и вопросов от налоговой?

Подайте уведомление в налоговую по форме КНД 1112021 заранее (не позднее 20 рабочих дней до срока уплаты патента).
Сохраняйте документы о начислении и оплате страховых взносов.
Своевременно оплачивайте взносы: если не оплатить их в срок, налоговая взыщет задолженность, а уменьшение патента может быть пересчитано.
Ведите учет работников: если в течение года появляются сотрудники, корректно рассчитывайте лимит уменьшения (50% стоимости патента).