Особенности применения ПСН

В 1С уменьшение патента и УСН корректно работает только при раздельном учете и правильном отражении страховых взносов на ЕНС. Для ИП на ПСН без работников программа может учесть фиксированные взносы за себя и дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 рублей; если есть сотрудники, уменьшение патента ограничено 50% его стоимости.

Чтобы 1С не «забрала» все взносы только на патент, нужно сначала провести закрытие месяца, проверить зачет ЕНП и сверить данные с ФНС, а затем формировать уменьшение через помощник оплаты налога по патенту. Если в базе взносы уже полностью распределились на ПСН, для УСН останется меньше суммы к зачету, поэтому при совмещении режимов важно контролировать расшифровку «Всего расходов» и при необходимости корректировать распределение документом по ЕНС.

Если ИП открыт в текущем году, дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 рублей уменьшает патент на общих основаниях; льготы из-за «первого года» здесь нет. С 2023 года досрочная уплата взносов для такого уменьшения не требуется, а сам взнос можно учесть в уменьшение после его начисления и отражения на ЕНС.

В 1С путь обычно такой: «Главное» → «Задачи организации» → «Оплата налога по патенту» → проверка суммы расходов → «Подготовить уведомление». Это позволяет программе сформировать уведомление на уменьшение патента и не потерять часть взносов, которую нужно отнести на УСН при совмещении режимов.

Новый ИП, зарегистрированный в 2026 году и получивший право на налоговые каникулы, может применить льготу как по УСН, так и по патентной системе (ПСН). Для патента это означает использование нулевой налоговой ставки на выбранный период, а не освобождение от всех платежей разом. Сумма налога по такому патенту фактически будет равна нулю, если мера поддержки была оформлена верно.

Ключевое отличие от УСН в том, что по патенту льгота не срабатывает автоматически. В заявлении на получение патента по форме 26.5‑1 нужно изначально указывать ставку 0% и ссылаться на статью закона вашего региона, предусматривающую налоговые каникулы для ИП. Если патент получен без такой отметки, налоговая выставит платеж по полному расчету, и пересчитать его уже в процессе действия документа нельзя. Поэтому важно сразу спланировать срок действия патента так, чтобы максимально использовать два льготных периода: выгоднее оформлять годовой патент, а не несколько коротких.

Если в патентном документе или в уведомлении налоговики указывают расчетную сумму к уплате, но ИП формально относится к категории участников каникул, это не означает, что нужно платить. Нулевая ставка должна быть зафиксирована в самом решении о выдаче патента. При разночтениях разумно направить в свою ИФНС письменный запрос с приложением копии патента и подтверждения первого года регистрации, чтобы получить официальное разъяснение и зафиксировать позицию налогового органа. В страховых взносах на патенте льгота не предусмотрена, их уплата вносится в обычном порядке, исходя из установленных законом правил.

При патентной системе налогообложения (ПСН) дополнительный взнос в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей рассчитывается от потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законодательством для конкретного вида деятельности. Этот доход не зависит от фактических поступлений предпринимателя и определяется властями субъекта РФ. 

Как определяется потенциально возможный доход

Потенциально возможный годовой доход (ПГВД) — это фиксированная сумма, которую региональные власти устанавливают для каждого вида деятельности, разрешённого на ПСН. Например, для услуг по ремонту обуви ПГВД может составлять 120 000 рублей в год, а для розничной торговли — рассчитываться исходя из площади торгового зала. 

Если патент выдан на срок менее года, потенциально возможный доход за этот срок пересчитывается пропорционально количеству дней действия патента. Например, при патенте на 6 месяцев сумма будет равна половине ПГВД. 

Дополнительный взнос в размере 1% начисляется на сумму, превышающую 300 000 рублей в год. 

Формула расчёта:

Взнос = (ПВГД−300 000) ×1%

Пример 1: ПВГД по патенту составляет 700 000 рублей, расчёт страхового взноса (1%) будет следующим:

(700 000 – 300 000) ×1% = 4 000 рублей

Пример 2: стоимость патента на сантехнические услуги за год составляет 12500 рублей, нужно рассчитать сумму страхового взноса в размере 1%

Сначала рассчитаем ПВГД. 

Формула расчета стоимости патента:

Стоимость патента = ПВГД *6%, тогда ПВГД = Стоимость патента / 6%

Находим значение ПВГД = 12500/6%=208 333,33 руб.

Данная сумма не превышает 300 000 руб., следовательно платить страховые взносы в размере 1% не нужно.

Максимальная сумма дополнительного взноса за 2025 год не может превышать 300 888 рублей. 

Фиксированная часть страховых взносов (53 658 рублей в 2025 году) и дополнительный взнос уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП). 

При совмещении ПСН с другими системами налогообложения (например, УСН) для расчёта 1% берётся сумма ПВГД по патенту и дохода по упрощенке, который нельзя отнести к патентной деятельности. 

• Заработная плата за отработанное время — за все дни работы с 28 декабря 2025 года по 27 февраля 2026 года.
• Компенсация за неиспользованный отпуск — за все дни неиспользованного отпуска в размере среднего заработка.
• Выходное пособие — в размере среднего месячного заработка. Оно выплачивается в день увольнения вместе с другими выплатами.

Досрочное увольнение по соглашению сторон

• дату увольнения;
• размер компенсации (если стороны договорятся о её выплате);
• другие условия (например, срок и порядок передачи дел).

Плюсы для вас:

• возможность уйти в удобный срок, не дожидаясь 27 февраля;
• потенциально более высокая компенсация, если работодатель согласится на выгодные для вас условия.

Минусы:

• нет гарантированных выплат, предусмотренных при ликвидации (если они не прописаны в соглашении);
• сложнее получить пособие по безработице, так как при увольнении по соглашению сторон нет права на повышенное пособие, которое положено при сокращении или ликвидации;
• сложнее оспорить условия в суде, так как соглашение — результат добровольного согласия обеих сторон.
• Что выбрать?

1. вам важны гарантированные выплаты, предусмотренные при ликвидации (выходное пособие, возможность получения выплат за второй и третий месяцы поиска работы);
2. вы планируете встать на учёт в службе занятости и рассчитываете на дополнительные выплаты;
3. работодатель не предлагает достаточно высокую компенсацию при досрочном увольнении.

• вам срочно нужны деньги или необходимо быстро освободиться от трудовых обязательств;
• работодатель предлагает компенсацию, которая превышает сумму, которую вы получили бы при работе до 27 февраля (например, несколько окладов дополнительно к зарплате и компенсации за отпуск).

Рекомендации:

1. Рассчитайте сумму, которую вы получите при работе до 27 февраля, учитывая зарплату, компенсацию за отпуск и возможное выходное пособие.
2. Обсудите с работодателем условия досрочного увольнения: размер компенсации, сроки выплаты, другие детали.
3. Сравните полученные суммы и учтите не только финансовые, но и нефинансовые факторы (например, планы на будущее трудоустройство, необходимость срочно освободиться от работы).
4. Если решите увольняться по соглашению сторон, внимательно изучите текст соглашения перед подписанием, чтобы избежать неприятных сюрпризов.

ИП, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) на услуги в сфере автотехобслуживания с ожидаемым доходом 1,2 млн руб., обязан вести книгу учета доходов (КУД). Ведение учета расходов по патенту законом не требуется, так как налог исчисляется от предполагаемого дохода, установленного законом субъекта РФ, а не от фактических расходов или доходов. Это регламентировано п. 1 ст. 346.47, п. 1 ст. 346.51, и ст. 346.53 Налогового кодекса РФ.

Книга учета доходов должна содержать сведения обо всех доходах, полученных в период действия патента, в частности, фиксация поступлений по видам оказанных услуг автотехобслуживания. В нее вносятся операции на основании первичных документов (например, кассовые чеки, акты выполненных работ и иные документы, подтверждающие получение дохода). КУД можно вести в бумажном или электронном виде (при электронной форме книгу по окончании нужно распечатать, прошнуровать, пронумеровать и подписать) (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

Книга учета доходов (КУД) требуется на патенте несмотря на то, что доход в патенте установлен заранее, для контроля фактических доходов ИП и подтверждения соблюдения ограничений по размеру дохода. ПСН предполагает, что налог исчисляется не от реальных доходов, а от дохода, установленного патентом, однако существует ограничение по максимальному доходу — 60 миллионов рублей в год (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). КУД помогает ФНС контролировать, не превысил ли ИП этот лимит.

Ведение КУД — это единственный документальный учет, который заменяет бухгалтерский учет и налоговую отчетность для ИП на ПСН (ст. 346.53 НК РФ). Книга фиксирует все поступления денежных средств, подтверждая фактическую предпринимательскую деятельность и поступления от оказанных услуг, что позволяет налоговой инспекции убедиться, что доходы соответствуют требованиям ПСН. Без КУД налоговый орган может усомниться в праве применять патент, а за отсутствие книги предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ). КУД подтверждает, что доходы ИП не превышают лимит, а также помогает избежать налоговых рисков и двойного налогообложения, если у ИП несколько патентов.

Отражать нужно только доходы, полученные в период действия патента, а не авансы, полученные до начала действия патента, и не оплаты, поступившие после окончания патента (Письма Минфина РФ № 03-11-11/11101 от 18.02.2021 и № 03-11-11/82968 от 29.10.2019). Сохранение КУД обязательно в течение 5 лет со дня окончания действия патента.

Расходы по патенту отражать в КУД не нужно, ведение учета расходов законом не предусмотрено, и налог не зависит от реальных затрат (п. 1 ст. 346.47, письма ФНС и Минфина). В случае необходимости подтверждения расходов (для собственных целей или проверок) следует хранить первичные документы на расходы.

Таким образом, подтверждением доходов по патенту является правильно заполненная книга учета доходов, базирующаяся на первичных документах, подтверждающих полученные платежи за услуги автотехобслуживания. Расходы учитываются отдельно для внутреннего контроля и не влияют на налог по патенту.

ИП на патенте (ПСН) может заключать договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с исполнителями. Главное — соблюдать ограничения по числу работников (не более 15 в среднем за налоговый период) и по видам деятельности, которые подпадают под патент.

Однако при этом есть нюансы с привлечением других ИП по договорам ГПХ в качестве субподрядчиков: Минфин РФ неоднократно заявлял, что ИП на ПСН не может привлекать других ИП по договорам ГПХ как субподрядчиков, поскольку деятельность по ПСН должна выполняться лично или с использованием работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Нарушение может привести к налоговым претензиям, хотя на практике риски велики при больших доходах и проверках.

Таким образом, если договор ГПХ заключается с физическим лицом (не ИП) или с сотрудником/помощником, это разрешено, но привлечение других ИП по ГПХ в роли субподрядчиков под патентом — рискованно и по мнению Минфина запрещено.

Ключевые моменты заключения договора ГПХ на ИП патенте:

• Можно заключать договоры ГПХ с физическими лицами (работниками по совместительству, самозанятыми, исполнителями), а также с иностранцами, если это предусмотрено региональным патентом и учитываются обязательные разрешения.

• Договор ГПХ должен отражать гражданско-правовые отношения, а не трудовые: исполнитель выполняет разовую работу или услугу без подчинения внутреннему трудовому распорядку.

• На патенте можно иметь в среднем не более 15 работников с учетом договоров ГПХ и трудовых договоров.

• Привлечение других ИП по ГПХ в качестве субподрядчиков не разрешается (письмо Минфина 11.06.2021 № 03-11-11/46562).

Рекомендации

• При заключении договоров ГПХ внимательно проверяйте, что условия договора не маскируют трудовые отношения.

• При работе с иностранцами, если они на патенте, проследите соответствие региона действия патента и оформите все разрешения.

• Если необходимо привлечь другого ИП, рассмотрите другие налоговые режимы (УСН), чтобы избежать конфликтов с налоговой.

Таким образом, ИП на патенте может заключать договоры ГПХ, но с учетом ограничений патентной системы, например, запрет на субподряд.

Да, индивидуальный предприниматель (ИП) в 2025 году может совмещать основной режим налогообложения (ОСН) и патентную систему налогообложения (ПСН).

Ключевые особенности совмещения ОСН и патента:

Законодательство не запрещает ИП совмещать несколько налоговых режимов, в том числе ОСНО и патент. ОСНО будет применяться ко всей деятельности, а патент — только к тем видам бизнеса, которые переводятся на него. Перечень видов деятельности для патента — в статье 346.43 НК РФ; он зависит от региона и решений местных властей.

Для вида деятельности, который вы хотите перевести на патент, нужно подать заявление в налоговую минимум за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Если срок действия патента истекает и новый не оформлен, соответствующий вид деятельности автоматически переходит на основной применяемый режим (ОСН).

Условия применения патента:

• Не более 15 сотрудников по патенту.

• Годовой доход не превышает 60 млн рублей (учитывается суммарный доход от всех видов деятельности)

• Площадь торговых помещений — до 150 кв.м. (в регионах могут быть свои ограничения)

Важное правило - нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому режиму. В бухучете это можно сделать на субсчетах или в отдельных налоговых регистрах (книга учета доходов и расходов).

Как вести раздельный учет:

Основной бизнес (например, оптовая торговля) продолжается по ОСНО: налоги рассчитываются «по-старому».

Дополнительный бизнес (например, розница) переводится на патент, по нему уплачивается фиксированный налог. По патенту нужно вести Книгу учета доходов (КУД).

В отчетности и учёте расходы, доходы, сотрудники, помещения делятся по каждому виду и каждому режиму.

Например: отдельная касса, отдельные товарные остатки, отдельные кассовые операции.

При проверке важно показать, что доходы и расходы разделены, иначе возникнут налоговые риски.

Запрещено совмещать: 

Одновременно с патентом нельзя применять спецрежимы НПД (налог на профессиональный доход) и АУСН (автоматизированная упрощенка).

Если вы занимаетесь оптовой торговлей (ОСНО) и открываете дополнительный вид деятельности, например, розничную торговлю — по последнему можно приобрести патент. Тогда по патенту вы платите фиксированный налог только за эту деятельность, по остальной — работаете на ОСНО.

Итог

Совмещать ОСН и патент ИП может — патент действует только по отдельным видам деятельности, по остальным продолжаете работать на ОСНО. Обязательно ведите раздельный учет и следите за выполнением ограничений по патенту.

Если налогоплательщик получил патент на один вид деятельности, а по факту осуществляет другой, то при выявлении этого он будет считаться перешедшим на основную систему налогообложения или УСН, если при регистрации ИП было подано заявления о переходе.

Для обоснования, что весь ваш доход по ремонту бытовой техники относится к деятельности на ПСН и может облагаться по данной системе, важно последовательно подготовить доказательства и аргументы в соответствии с законодательством и сложившейся практикой.

По подп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ПСН можно применять к таким видам деятельности, как ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, изготовление металлических изделий по индивидуальному заказу граждан.

Перечень видов деятельности утверждается законами субъектов РФ. Поэтому важно, чтобы выбранный вами вид деятельности — например, «ремонт бытовой техники» — был включен в региональный список для патента именно по адресу вашей регистрации.

Основные критерии, которые проверяет налоговая:

Первый критерий - кому оказываются услуги:  

ПСН позволяет работать только с физическими лицами (гражданами). Если услуги оказываются юридическим лицам, даже частично, эта часть дохода не подпадает под патентную систему и подлежит налогообложению по другому режиму. Проверьте не поступали ли на ваш счет деньги от юрлиц или кто-то из ваших заказчиков при оплате ошибочно указал сумму с НДС – это сразу привлекает внимание налоговиков, когда они проверяют расчетные счета ИП на патенте. Если обнаружите ошибки – свяжитесь с контрагентами и попросите сделать 

Второй критерий – это вид работ:  

Только те виды работ, которые указаны в патенте и региональном законе, могут облагаться по ПСН. Если вы, например, ремонтируете компьютеры, офисную технику или спецоборудование организаций — такие услуги могут не подпадать под ПСН, даже если они указаны в ОКВЭД вашего ИП.
Очень важно оформлять все ваши заказы с клиентами документально так, чтобы правильно указывать вид работ в договоре и в акте выполненных работ

Как аргументировать свою позицию налоговой:

Изучите свой региональный перечень видов деятельности по ПСН  

На сайте налоговой инспекции найдите официальный перечень (например, постановление правительства области/города). Убедитесь, что ваш вид деятельности укладывается именно под формулировку в патенте.

Подготовьте пакет подтверждающих документов:

• Договора/квитанции/акты выполненных работ — в них обязательно должно быть указано, что услуги оказываются гражданам, а не юрлицам.

• Книга учета доходов по ПСН, подтверждающая, что вся прибыль идет от соответствующего патенту вида деятельности и от физических лиц.

Напишите пояснение по требованию, где опишите основные виды работ, которые выполняете в рамках патента и составьте реестр подтверждающих документов (договора, акты, КУД.) Приведите практические письма и разъяснения Минфина, например, письмо от 17.06.2025 № 03-11-11/59024 которое прямо подтверждает, что ремонт бытовой техники подпадает под ПСН при оказании услуг населению.

Все документы должны быть предоставлены в срок, указанный в требовании. Отказ в предоставлении документов или затягивание их предоставления может усложнить ситуацию.

Если у вас два зала общественного питания (например, столовая и кафе), которые разделены коридором длиной 30 метров, и для каждого используется отдельная касса и отдельный банковский терминал, то для целей патентной системы налогообложения принципиально важно следующее:

Объекты физически и функционально разделены (разные помещения, отдельные входы, отдельные кассы и терминалы, самостоятельное обслуживание), значит они считаются разными торговыми точками. В таком случае, для каждого объекта требуется отдельный патент на ведение деятельности по оказанию услуг общественного питания.  

Если между залами есть чёткое разделение (например, между ними нет общего зала обслуживания, кухни, персонала и т.п.), а вход в каждый зал осуществляется отдельно, то это трактуется как два самостоятельных объекта, даже если они находятся в одном здании, но разделены коридором.

Ваша ситуация:

2 кассы, 2 терминала, разделение коридором — это признаки двух отдельных объектов общепита.

Для каждого объекта (зала) потребуется свой патент на деятельность в сфере общественного питания.

Это соответствует практике применения патентной системы: патент оформляется на каждую отдельную торговую точку (объект), а не на весь комплекс помещений, если они разделены и функционируют независимо.

Дополнительно:  

Если бы залы были объединены (общий зал, одна касса, одна кухня, нет физического разделения), можно было бы оформить один патент на всю площадь.

Разделение коридором и наличие отдельных касс и терминалов усиливает аргумент в пользу необходимости двух патентов.