Переход на ПСН, снятие с ПСН

Решили перейти на патентную систему? Важно не опоздать с заявлением, чтобы не возникло неприятных сюрпризов.

Золотое правило патента — 10 рабочих дней.

Планируете начать новый бизнес на патенте? Подайте заявление минимум за 10 рабочих дней до старта (п.2 ст.346.45 НК РФ).

Только регистрируетесь как ИП? Можно подать заявление на патент сразу вместе с документами на регистрацию.

Хотите продлить действующий патент? Не забудьте оформить новый не позднее чем за 10 рабочих дней до окончания текущего.

Налоговая рассмотрит ваше заявление и выдаст патент (или откажет) в течение 5 рабочих дней (п.3 с.346.45 НК РФ).

Что будет, если не уложиться в сроки?

Опоздали с заявлением? Придётся начинать работу на другой системе налогообложения (по умолчанию — общая система или упрощенная система, в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения).

Начали деятельность без патента? Налоговая может расценить это как уклонение от налогов со всеми вытекающими последствиями.

После окончания срока патента предприниматель не сможет работать на ПСН, пока не оформит новый патент или не перейдет на другой режим налогообложения.

Патент — удобный налоговый режим, но доступен не всем. Давайте разберемся, подходит ли он вашему бизнесу.

Какой бизнес может работать на патенте?

В законе перечислено более 80 видов деятельности — от ремонта обуви до перевозок.

Популярные направления: розничная торговля, парикмахерские услуги, ремонт техники, сдача жилья в аренду.

Нельзя применять патент: для оптовой торговли, производства алкоголя и табака, добычи полезных ископаемых, майнинга цифровых валют, а также для некоторых других видов деятельности, указанных в п.6 ст.346.43 НК РФ.

Следите за доходами!

Ваша выручка не должна превышать 60 млн рублей в год по всем патентам

При превышении лимита придется срочно перейти на другую систему налогообложения. Если вы работаете еще и на УСН, доходы от патента и УСН суммируются для расчета лимита.

действует c 2026 г.

• НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов 
• НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
• либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

Для некоторых видов деятельности также важное значение имеет размер площади: для магазина или кафе площадь помещения не должна превышать 150 кв. м. Это касается только торгового зала или зала обслуживания, складские помещения не учитываются.

Команда должна быть небольшой. У вас может работать не более 15 сотрудников по всем видам деятельности. Учитываются все работники, даже те, кто занят в бизнесе на других налоговых режимах.

Патентная система налогообложения доступна для впечатляющего списка видов деятельности, но важно убедиться, что ваш бизнес в этот список входит.

Чем можно заниматься на патенте?

Налоговый кодекс разрешает применять ПСН для более 80 видов деятельности, среди которых:

• Бытовые услуги (ремонт одежды, обуви, бытовой техники, изготовление ключей и т.д.)

• Парикмахерские и косметические услуги

• Ремонт и пошив одежды, текстиля, изделий из меха

• Изготовление и ремонт мебели

• Розничная торговля через магазины и павильоны

• Услуги общественного питания

• Перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом

Полный перечень можно найти в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Не забудьте проверить его перед подачей заявления на патент.

В разных регионах список доступных для патента видов деятельности может различаться. Региональные власти могут расширять перечень видов деятельности в сфере бытовых услуг.

Несмотря на широкий спектр разрешенных видов деятельности, патентная система имеет четкие границы. Для многих видов бизнеса двери в мир патента оказываются закрытыми.

Бизнес, который нельзя вести на патенте (п.6 ст.346.43 НК РФ):

1. Оптовая торговля — патент работает только для розницы
2. Производство и продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, автомобили, бензин)
3. Добыча и реализация полезных ископаемых
4. Деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления
5. Финансовая деятельность, включая банковские и страховые услуги
6. Операции с ценными бумагами
7. Торговля через вендинговые автоматы (торговые автоматы)
8. Услуги ломбардов
9. Проведение лотерей и азартных игр
10. Экспортно-импортные операции
11. Майнинг цифровой валюты, а также сделки по реализации (приобретению) цифровой валюты
12. Производство и торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов (кроме серебра)

Если ваша деятельность не входит в перечень разрешенных для патента видов деятельности из п.2 статьи 346.43 НК РФ или регионального закона, значит, применять ПСН для неё нельзя.

Что будет, если нарушить правила?

Попытка применить патент для запрещенной деятельности может дорого обойтись. Налоговая при проверке пересчитает все налоги по общей системе налогообложения. Придется доплатить НДФЛ (13% или 15%), НДС (20%) и прочие налоги. На недоимку начислят пени за каждый день просрочки. Могут наложить штраф в размере 20-40% от неуплаченной суммы налога. При значительных суммах неуплаты возможна даже уголовная ответственность.

Некоторые предприниматели пытаются "замаскировать" запрещенную для патента деятельность под разрешенную. Например, выдать оптовую торговлю за розничную. Налоговые органы научились выявлять такие схемы, анализируя объемы продаж, частоту операций и состав покупателей.

Лучшая стратегия — честно оценить свой бизнес и выбрать подходящий режим налогообложения. Если ваша деятельность не подходит для патента, возможно, вам стоит рассмотреть УСН или другие налоговые режимы.

Подача заявления на патент не гарантирует его получение. Налоговая может сказать "нет" по нескольким причинам. Давайте разберемся, почему это происходит и как избежать проблем.

Основания для отказа в выдаче патента:

• Указанный в заявлении вид деятельности не входит в список разрешенных для ПСН

• В заявлении неверно указан период действия патента (например, более 12 месяцев)

• У вас уже есть действующий патент на этот вид деятельности на эту же территорию

• В заявлении указаны недостоверные сведения (например, неправильная площадь торгового зала)

• Не истек срок, в течение которого нельзя применять ПСН после утраты права на неё (до конца календарного года)

• Есть непогашенная задолженность по налогу при предыдущем применении ПСН

• Вы превысили лимит доходов (60 млн рублей) в текущем году

• Численность сотрудников больше допустимой (более 15 человек)

Что делать, если получили отказ в выдаче патента?

Отказ — не повод опускать руки. Вот что можно предпринять: внимательно изучите причину отказа в уведомлении. Исправьте ошибки в заявлении и подайте документы повторно. Если причиной отказа стала задолженность по налогам — погасите её и подайте новое заявление. При несогласии с решением налоговой можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратиться в суд. Рассмотрите альтернативные налоговые режимы (УСН, АУСН, НПД).

Некоторые предприниматели после отказа продолжают вести деятельность, считая, что автоматически перешли на другой режим налогообложения. Это не так! Если вы планировали работать на патенте, но получили отказ, нужно срочно определиться с другим налоговым режимом и подать соответствующие документы, иначе вы автоматически попадете на общую систему налогообложения со всеми её сложностями.

Иногда бизнес-планы меняются, и вам может потребоваться прекратить деятельность на ПСН до окончания срока действия патента. Это вполне возможно и не так сложно, как может показаться.

Процедура добровольного снятия с учета:

• Заполните заявление по форме КНД 1150026 (форма № 26.5-4), утвержденная приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ 

• Укажите дату, с которой прекращаете деятельность на ПСН

• Подайте заявление в налоговую инспекцию, где вы состоите на учете как плательщик ПСН

• Получите уведомление о снятии с учета

Заявление можно подать:

• Лично в налоговой инспекции

• Через представителя по доверенности

• По почте заказным письмом с описью вложения

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

• Через портал Госуслуг

Заявление нужно подать в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности. Дата прекращения деятельности выбирается вами самостоятельно. 

При добровольном прекращении деятельности на ПСН налог пересчитывается пропорционально отработанному времени. Это значит, что вы заплатите только за те дни, когда фактически применяли патент.

Патент перестает действовать с указанной вами даты. Если вы прекращаете только один вид деятельности, но продолжаете другие на ПСН — другие патенты продолжают действовать. Если у вас нет других налоговых режимов, вы автоматически переходите на общую систему налогообложения. Можно заранее подать заявление о переходе на другой специальный налоговый режим (например, УСН).

Многие предприниматели забывают, что при прекращении деятельности на ПСН нужно не только подать заявление, но и произвести окончательный расчет по налогу в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности. Просрочка платежа приведет к начислению пеней.

Правильное и своевременное снятие с ПСН позволит вам избежать лишних налоговых обязательств и спокойно перейти к новому этапу вашей предпринимательской деятельности.

Стоимость патента можно оплатить двумя способами в зависимости от срока его действия (п.2 с.346.51 НК РФ).

Для патентов сроком до 6 месяцев полная сумма налога вносится единовременно не позднее даты окончания действия патента.

Для патентов сроком от 6 до 12 месяцев первый платеж (⅓ суммы) — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента. Второй платеж (оставшиеся ⅔) — не позднее даты окончания действия патента.

Даже если вы прекратили деятельность досрочно, налог нужно заплатить в те же сроки, но сумма будет пересчитана пропорционально отработанному времени.

Последствия нарушения сроков оплаты: 

• На недоимку начислят пени (1/300 ключевой ставки Центробанка от невыплаченной суммы за каждый день просрочки)

• Возможно наложение штрафа за неуплату налогов: 

20% от суммы недоимки при отсутствии умысла (п. 1 ст. 122 НК РФ);
40% если доказан умысел (п. 3 ст. 122 НК РФ)

• Если ИП не оплатил налог по предыдущему патенту или имеет недоимку по ПСН, налоговый орган может отказать в выдаче нового патента до полного погашения задолженности (пп.4 п.4 ст.346.45 НК РФ)

Как не пропустить срок оплаты:

• Внесите даты платежей в календарь с напоминаниями

• Настройте уведомления в мобильном приложении банка или налоговой службы

• Оплачивайте налог за несколько дней до крайнего срока

• Делайте сверку с ФНС по сальдо ЕНС, чтобы убедиться, что нет недоимки

Патентная система налогообложения имеет четкие ограничения, нарушение которых приводит к автоматической потере права на этот режим. Рассмотрим основные случаи, когда предприниматель может «слететь» с патента.

• Превышение лимита доходов — если в предыдущем или текущем календарном году ваш доход от всех видов деятельности на ПСН и УСН превысил 60 млн рублей (пп.1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

• Превышение средней численности работников — если количество сотрудников стало больше 15 человек по всем видам деятельности на ПСН (п.5 ст.346.43 НК РФ).

• Осуществление запрещенной деятельности — если вы начали заниматься бизнесом, не предусмотренным для патентной системы

• Нарушение условий применения ПСН — например, превышение площади торгового зала или зала обслуживания свыше 150 кв. м

С даты утраты права предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения (п.6 ст.346.45 НК РФ). Необходимо подать уведомление в налоговую в течение 10 календарных дней с момента наступления обстоятельств, повлекших утрату права. Придется пересчитать и заплатить НДФЛ, НДС и другие налоги по ОСНО с начала действия патента. Суммы, уплаченные в качестве налога по ПСН, засчитываются в счет налогов по ОСНО или по другой системе налогообложения, которую применял предприниматель, например, УСН.

Последствия утраты права на ПСН:

• Значительное увеличение налоговой нагрузки

• Необходимость ведения полного бухгалтерского и налогового учета

• Сдача дополнительной отчетности

• Невозможность вернуться на ПСН до следующего календарного года

Чтобы избежать рисков:

• Регулярно отслеживайте доходы и количество работников

• Заблаговременно планируйте налоговые платежи

• Документируйте все операции для подтверждения соответствия условиям ПСН

• При приближении к лимитам рассмотрите возможность перехода на другой режим налогообложения

Потеря права на патент — неприятная ситуация, но не катастрофа, если знать, как правильно действовать. Разберем пошагово, что нужно сделать, чтобы минимизировать негативные последствия.

Действия при утрате права на ПСН:

• Уведомите налоговую инспекцию в течение 10 календарных дней с момента наступления обстоятельств, повлекших утрату права на ПСН - подайте заявление по форме № КНД 1150025 из приказа ФНС № ММВ-7-3/352@ с указанием даты и причины утраты права на патент (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
• Получите уведомление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ПСН (через пять рабочих дней налоговая снимет ИП с учёта как плательщика патента).
• Начните вести полноценный налоговый учет доходов и расходов с начала действия патента.

При утрате права на ПСН ИП автоматически считается утратившим право и переходящим на ОСНО, УСН или иной применяемый режим с начала налогового периода, на который был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если подходите под НПД (самозанятость) — можно зарегистрироваться как самозанятый, но только если у вас нет наемных работников.

После утраты права на ПСН необходимо вести полноценный налоговый учет доходов и расходов с начала налогового периода, на который был выдан патент. Перерасчет налогов по ОСНО включает уплату НДФЛ (13% или 15%), НДС (20% или 10%), подачу деклараций 3-НДФЛ и НДС согласно установленным срокам. Уплаченные суммы налога по ПСН засчитываются в счет уплаты НДФЛ.

Если вы «слетели» с патента из-за превышения лимитов или других нарушений, вернуться на ПСН можно будет только со следующего календарного года.

Чтобы минимизировать потери тщательно соберите и сохраните все документы, подтверждающие расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ. Оцените возможность применения налоговых вычетов и заблаговременно планируйте денежные потоки для уплаты дополнительных налогов.

Патентная система налогообложения может успешно комбинироваться с другими налоговыми режимами. Это дает возможность оптимизировать налоговую нагрузку и выбрать наиболее выгодный вариант для разных видов деятельности.

Возможности совмещения ПСН с другими системами (п.1 ст.346.43 НК РФ):

• ПСН + УСН — самое популярное сочетание. Например, розничную торговлю можно вести на патенте, а услуги — на УСН

• ПСН + ОСНО — менее популярное, но возможное сочетание. Используется, когда для части деятельности выгоден патент, а другая часть не подпадает под спецрежимы

• ПСН + ЕСХН — возможно для предпринимателей, совмещающих сельскохозяйственную деятельность с иными видами бизнеса

ПСН + НПД — нельзя совмещать! Статус самозанятого несовместим с ИП на патенте

Существует ряд ограничений при совмещении режимов:

• Нельзя применять разные налоговые режимы к одному и тому же виду деятельности. 

• При совмещении ПСН и УСН нужно соблюдать ограничения обоих режимов.

действует c 2026 г.

• НДС по ставке 5% нужно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей без вычетов 
• НДС по ставке 7% нужно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей без вычетов
• либо можно выбрать УСН + НДС 22% с возможностью пользоваться вычетами по НДС

действует c 2026 г.

• Лимит доходов для применения УСН в 2026 году 490,5 млн рублей.

действует c 2026 г.

• Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году 218 млн рублей. 

Закон требует раздельного учета доходов и расходов по каждому налоговому режиму при совмещении. Отдельно учитывайте доходы и расходы по каждому применяемому налоговому режиму. Если какие-то расходы относятся к разным видам деятельности, распределяйте их пропорционально долям доходов. Ведите отдельные кассовые книги или используйте субсчета для разных режимов. Настройте онлайн-кассу на формирование чеков с указанием применяемой системы налогообложения.

Практические советы при совмещении режимов:

• Используйте разные расчетные счета для разных видов деятельности
• Четко разграничивайте товары и имущество по разным видам деятельности
• Закрепляйте сотрудников за конкретными направлениями бизнеса
• Используйте специализированные программы для ведения раздельного учета
• Регулярно проверяйте, не приближаетесь ли вы к лимитам по доходам или численности сотрудников

При совмещении патентной системы налогообложения (ПСН) с другими режимами, такими как упрощённая система налогообложения (УСН) или общий режим (ОСНО), необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому виду деятельности в соответствии с применяемым режимом. Раздельный учет также позволит контролировать эффективность каждого направления бизнеса.

Для ПСН ведется книга учета доходов.

Для УСН — книга учета доходов и расходов.

Формы книг учета для ПСН  и УСН утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

При совмещении с ОСНО требуется полноценный налоговый учет.

Доходы четко распределяются по видам деятельности, соответствующим каждому налоговому режиму. При совмещении учитывается общая сумма доходов по всем режимам для соблюдения лимита по ПСН (не более 60 млн рублей в год).

Расходы, которые напрямую связаны с конкретным видом деятельности, относятся к соответствующему режиму. Если расходы общие и не могут быть отнесены однозначно (аренда, коммунальные платежи, зарплата административного персонала и т.п.), они распределяются пропорционально доле доходов каждого режима по формуле:

Расход для УСН = Общий расход × (Доход по УСН ÷ Общий доход)

Страховые взносы за сотрудников, занятых в одном режиме, относятся к этому режиму. Если работник задействован в нескольких направлениях, взносы распределяются так же, как и общие расходы.

Для перехода на патентную систему необходимо подать заявление по форме № 26.5-1. Срок подачи — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.

Для прекращения применения ПСН подается заявление о переходе на другой налоговый режим (например, УСН или ОСНО) или уведомление о прекращении деятельности.

В случае прекращения деятельности ИП уведомляет налоговую по месту учета. Патент не продлевается автоматически, при окончании срока действия патента его действие прекращается.

При подаче заявления о прекращении деятельности заполняется форма № 26.5-4.

При утрате права на применение ПСН подается заявление по форме № 26.5-3.

Порядок заполнения документов:

Заявление на получение патента (форма № 26.5-1) должно содержать:

Указываются физические показатели, соответствующие виду деятельности (например, площадь торгового зала, количество транспортных средств).

Место ведения деятельности указывается с точным адресом муниципального образования.

Проверка заявления на ошибки с помощью электронной проверки (если подается онлайн).

Способы подачи документов в налоговую:

• Лично в инспекцию ФНС (получите отметку о принятии)

• Через представителя по нотариальной доверенности

• Через МФЦ в регионах, где есть такая услуга

• По почте заказным письмом с описью вложения

• В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО

Ниже приведена таблица с типичными ошибками при оформлении ПСН и рекомендациями, как их избежать.

Правильно оформленные документы и соблюдение сроков гарантируют беспроблемный переход на патентную систему. Начинайте подготовку к переходу заранее, чтобы избежать отказа из-за технических ошибок.

• Подавайте заявлениена патент

  Не позднее 10 дней до начала деятельности

• Контролируйте

  Соответствие вашего бизнеса всем ограничениям ПСН

• Оплачивайте патент

  Строго в установленные сроки

• Следите за правильностью

  Заполнения всех документов

• Держите под контролем выручку

  И численность сотрудников

• При совмещении режимов

  Обязательно ведите раздельный учет

• Храните документы

  Подтверждающие право на применение ПСН

• Своевременно уведомляйте налоговую

  О прекращении деятельности на ПСН

Ответ:

Уведомлять ФНС о прекращении применения УСН при переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) обязательно только в том случае, если вы полностью переводите всю деятельность на патент и не планируете больше использовать УСН. Если же часть бизнеса остается на УСН, уведомлять ФНС не требуется — вы можете совмещать оба режима. 

Рассмотрим возможные варианты:

Совмещение УСН и ПСН

Законодательство разрешает индивидуальным предпринимателям (ИП) совмещать УСН и ПСН, если разные виды деятельности или объекты подпадают под разные режимы. Например, если у вас несколько объектов недвижимости, и только часть из них переведена на патент, по остальным вы продолжаете применять УСН.

При совмещении режимов вы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму и сдавать отчетность по УСН, даже если по нему не было доходов (нулевая декларация).

Полный переход на патент

Если вы переводите на патент все виды деятельности, ранее облагаемые по УСН, право на применение УСН утрачивается. В этом случае вы обязаны уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН по форме № 26.2-8 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Срок подачи уведомления — не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности по УСН, то есть с даты начала действия патента по всем объектам или видам деятельности.

После подачи уведомления вы обязаны сдать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности по УСН, и уплатить налог до 28-го числа того же месяца (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ)

Что будет если уведомление не подать?

Если вы не подадите уведомление, налоговая будет считать, что вы продолжаете применять УСН, и потребует сдавать декларации (даже нулевые). Это может привести к штрафам за несвоевременное представление отчетности. 

За непредоставление в налоговый орган уведомления предусмотрен штраф: 200 рублей для налогоплательщика (п. 1 ст. 126 НК РФ).