В цепочке взаимодействия продавцов и покупателей при реализации товаров через маркетплейсы обязательным звеном является пункт выдачи заказов (ПВЗ). Отправка этим способом намного экономичнее, чем курьерская. Для покупателей забирать заказанные вещи удобнее через ПВЗ, т.к. они открыты даже в небольших городах. Заработок ПВЗ зависит от количества выданных заказов, маркетплейс выплачивает исполнителю определенный процент. Несмотря на отсутствие факта торговли как таковой, пункты выдачи приравнивают по своей сути к торговым помещениям. Данный аспект влияет на уровень налоговой нагрузки и объем отчетности. Рассмотрим, как ведется учет в ПВЗ.

Понятие о пункте выдачи заказов: что это и как функционирует

ПВЗ – место, где клиенты маркетплейсов получают свои покупки. С правовой точки зрения пункт выдачи заказов является посредником или агентом между торговой платформой и покупателем: принимает товар от продавца и передает покупателю. Регулируются такие правоотношения статьей 1005 Гражданского кодекса России.

На практике ПВЗ – небольшое помещение, оборудованное стойкой выдачи, столом и офисной оргтехникой. Никаких витрин для выкладки товаров там не предусмотрено, большая часть площади занята складом со стеллажами или без них.

Заработок ПВЗ – процент, получаемой с каждой выдачи. Тарифы устанавливаются непосредственно маркетплейсами. В частности, Ozon платит пунктам выдачи, размещенным в городе, 5% от суммы заказа, находящимся в сельской местности – 2,7%. При передаче заказа стоимостью свыше 5 тыс. руб. ПВЗ зарабатывает фиксированную сумму – 250 руб.

В Wildberries размер комиссионного вознаграждения ПВЗ зависит от региона расположения и размеров торгового оборота. Посмотреть более точные цифры можно в личном кабинете посредника. Для примера: ПВЗ в г. Москва в среднем зарабатывают по 4,86% с каждого выданного заказа. В Яндекс.Маркете тариф составляет 5%, но ограничен суммой 250 руб.

Выбор системы налогообложения

Чтобы открыть ПВЗ, бизнес необходимо зарегистрировать в общеустановленном порядке. Иными словами, встать на учет в налоговом органе. Осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в РФ запрещено (основание – статья 14.1 КоАП России). Рассмотрим ключевые организационные этапы.

Выбираем организационно-правовую форму собственности

Работать пункт выдачи заказов может как общество с ограниченной ответственностью или как индивидуальный предприниматель. Оформление самозанятости для держателя ПВЗ невозможно, т.к. необходимо заключение посреднического договора с маркетплейсом. Также потребуется нанять хотя бы одного сотрудника, а режим самозанятости с наймом физлиц никак не сочетается. Основание – статья 4 Федерального закона №422-ФЗ, пункт 4 часть 2.

Выбор формы бизнеса – сугубо личное дело владельца ПВЗ. ИП – отличный вариант для одиночек, ООО подходит тем, кто хочет работать сообща. Если в деле есть хотя бы 2 совладельца, необходимо открывать юридическое лицо. ООО в России открывают с минимальным уставным капиталом в 10 тыс. руб. Для ИП таких требований нет.

ООО формирует и сдает годовые отчеты, обязано вести бухгалтерский и налоговый учет. Предприниматели РФ освобождены от этой обязанности, они лишь платят своевременно налоги в бюджетную систему государства.

Определение основного ОКВЭД

Под аббревиатурой ОКВЭД скрывается вид экономической деятельности субъекта. Выбор конкретного направления нужно делать сразу, т.к. код указывают в заявлении для регистрирующего органа. Заявитель вправе выбрать несколько ОКВЭД, но определиться с основным. От выбора зависит налоговая нагрузка и возможность получения поддержки от государства на бизнес-развитие.

Для ПВЗ подходят следующие виды ОКВЭД2:

1. 47.91 – осуществление розничной торговли по почте или по интернету;

2. 52.10 – деятельность, связанная с хранением и складированием;

3. 82.92 – деятельность по упаковыванию продукции;

4. 82.99 – деятельность, связанная с предоставлением бизнесу прочих вспомогательных услуг, не включенная в иные группировки.

Подавляющее большинство ПВЗ пользуются вторым и четвертым кодами ОКВЭД. Это логично – упомянутые кодировки позволяют заключать договоры с перевозчиками – транспортными компаниями, которые доставляют посылки потребителям. А ПВЗ выполняет привычную функцию – осуществляют выдачу этих заказов за комиссионное вознаграждение.

Регистрация в ФНС РФ

Индивидуальное предпринимательство зарегистрировать можно быстро, достаточно оформить заявление ф. Р21001. В документе указывается помимо персональных данных о заявителе выбранный код (или коды) ОКВЭД. Данный порядок утвержден Приказом ФНС России №ЕД-7-14/617@. Заполненный бланк направляется в регистрирующий орган онлайн или подается лично. Приложением к заявлению является скан или копия паспорта. При электронной отправке госпошлину платить не надо. При личной подаче – регистрационный сбор 800 руб., квитанция об оплате прикладывается к бумажному формату Р21001.

При регистрации ООО бизнесмен заполняет другой бланк – ф. Р11001, порядок заполнения регламентирован Приказом ФНС №ЕД-7-14/617@. В некоторых случаях требуется нотариальное заверение заявления, нотариус может отправить документы в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При регистрации Общества необходимо заранее подготовить его Устав, обозначить доли партнеров для формирования уставного капитала. Ранее составлялся Учредительный договор для фиксации прав, обязанностей и компетенций учредителей. Теперь этот документ не носит обязательный характер.

Определяющий выбор: ОСНО или УСН?

ПВЗ могут использовать не все системы налогообложения. К примеру, ЕСХН применим лишь для сельхозпроизводителей, а АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) тоже не подходит – есть запрет к применению посредниками (агентами, комиссионерами) на основании статьи 3 №17-ФЗ, подпункт 21, пункт 2. Не могут владельцы ПВЗ и платить налог на профессиональный доход (НПД) как самозанятые, т.к. одним из условий работы является наем хотя бы одного работника. Самозанятость исключает в принципе ведение бизнеса в интересах третьих лиц, в частности маркетплейсов. Заключать посреднические соглашения самозанятым также запрещается (статья 4 №422-ФЗ, пункт 5 часть 2).

Приобрести патент владельцы ПВЗ также не могут, т.к. осуществляемая деятельность есть оказание агентских и (или) логистических услуг. Выдача заказов не включена в перечень разрешенных для применения ПСН видов бизнеса (статья 346.43 Налогового кодекса РФ). Кроме того, патент не выдается исполнителям, которые работают по агентским договорам.

Остаются на выбор общая система налогообложения или упрощенная, которая имеет 2 варианта определения налогооблагаемой базы. Если налогоплательщик не выбирает конкретную систему, он автоматически уплачивает все налоги по ОСНО. В течение первого месяца работы ООО или ИП вправе перейти на УСН (основание – Приказ ФНС №ММВ-7-3/829@). Для этого в регистрирующий орган направляется уведомление ф.№26.2-1.

УСН: Доходы или Доходы минус расходы?

Внутри системы УСН есть 2 варианта определения налогооблагаемой базы:

• доходы, сумма полученной выручки облагается по ставке 6%;

• доходы, уменьшенные на величину расходов – облагается по ставке 15% разница.

Учитывая, что в ПВЗ из расходов только оплата труда наемных лиц и аренда, многие бизнесмены выбирают первый вариант. Хотя в каждом конкретном случае необходимо заранее рассчитать целесообразность применения выбранной схемы. Стоит понимать, что все расходы должны быть документально подтверждены и входить в закрытый перечень НК РФ.

Ведение налогового учета и формирование отчетности ПВЗ, который находится ОСНО

Ведение налогового учета при применении общей системы налогообложения имеет свои нюансы для ООО и ИП. Рассмотрим их по очереди более детально.

Учет в организациях

Юрлица на ОСНО являются налогоплательщиками следующих налогов (таблица ниже).

НДС начисляется на все виды реализации и включается в предъявляемые покупателям счета-фактуры. ПВЗ не осуществляет реализацию товаров, поэтому не начисляет НДС и не выставляет счета-фактуры. Начисляется НДС лишь на агентское или посредническое вознаграждение. Ведется учет НДС и формируется отчетность для ФНС РФ.

Отправка декларации по НДС – ежеквартально, до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Для этого в налоговый орган подается уведомление (ф. КНД 1150105), прикладывается подтверждение выручки бухгалтерской отчетностью или выпиской из книги продаж. Срок направления документа – не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик намерен получить освобождение от исполнения обязательства. При наличии освобождения счет-фактура выставляется с пометкой «Без НДС».

Второй налог при ОСНО для юрлиц – налог на прибыль. Уплачивается с разницы между полученным доходом и понесенными расходами. При этом под доход подпадает комиссионное вознаграждение от маркетплейса, в расходы включаются все текущие издержки: зарплата, арендные платежи, ремонтные затраты, покупка оборудования и мебели, амортизация на основании статьи 253 Налогового кодекса РФ, пункт 2. Все расходы должны быть подтверждены документами и иметь экономическое обоснование.

Незначительные обороты в ПВЗ обуславливают ежеквартальное составление декларации по налогу на прибыль. Срок – не позднее 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовая декларация сдается до 25-го марта. Перечисление квартальных авансовых платежей на ЕНС производят не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой налог уплачивают до 28-го марта.

ПВЗ являются посредником, но налоговые органы классифицируют объекты как торговые и вправе начислить им налог на имущество на основании статьи 378.2 НК России и Письма Минфина №03-05-04-01/45584. Использование части площади для размещения и хранения товаров позволяет отнести объект к категории складов.

Ставки, возможность применения льготы и порядок авансирования налога на имущество разнятся в разных регионах России. Уточнить детали можно в местном подразделении ФНС РФ.

При найме сотрудников владелец ПВЗ на ОСНО платит за них НДФЛ в бюджет и страховые взносы в Социальный фонд России. Порядок уплаты – в таблице ниже.

По начисленному и перечисленному НДФЛ работодатель заполняет расчет ф. 6-НДФЛ ежеквартально, срок – 25 число следующего за отчетным кварталом месяца. Годовой отчет направляется в налоговую не позднее 25-го февраля. Страховые взносы перечисляют в СФР, также не позднее 28-го числа текущего месяца (каждый месяц). Расчет по страховым взносам – ежеквартальный, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Ежемесячно работодатель подает персонифицированные сведения в ФНС о начислениях в пользу физических лиц. Срок – не позднее 25-го числа.

Уплата взносов на травматизм производится не позднее 15-го числа месяца, который идет за расчетным. Обязательная форма отчетности ЕФС-1 (2 раздел), подается ежеквартально до 25-го числа следующего после отчетного квартала месяца. В этой же форме, но в других разделах указывают сведения о стаже, трудовой деятельности, выплатах пострадавшим от несчастных случаев лицам, дополнительные взносы.

Учет у ИП

ИП на общей системе налогообложения обязаны уплачивать в бюджет:

• НДФЛ с полученных доходов;

• НДС;

• страховые взносы «за себя» и за наемных лиц;

• налог на имущество граждан.

Налог на доходы физлиц, уплачиваемый индивидуальным предпринимателем, взимается с полученного вознаграждения от ПВЗ. Ставка стандартная – 13%, но в РФ действует прогрессивная шкала налогообложения и превышение доходов сопряжено с ростом ставки до 22% (основание – статья 224 Налогового кодекса РФ). Важно: доход считается исключительно по ПВЗ.

ИП может воспользоваться вычетами – имущественными, профессиональными и социальными. Для этого ежегодно подается декларация по ф. 3-НДФЛ (срок – не позднее 30-го апреля года, идущего за отчетным). Предпринимательский НДФЛ определяется по Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Перечисление налога – ежеквартально, до 28-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Годовой налог необходимо уплатить до 15-го июля.

НДС индивидуальные предприниматели начисляют и перечисляют в бюджет по аналогии с ООО. Если выручка за последние 3 месяца не превышает 2 млн руб., есть возможность получения освобождения.

Страховые взносы ИП «за себя» корректируются ежегодно. В 2026г. эта сумма составляет 57390 руб. и дополнительные взносы по тарифу 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. Закон не ограничивает предел совокупных взносов, оплачиваются они единым налоговым платежом на ЕНС. Срок уплаты – 28 декабря, если этот день выходной, разрешено переносить платеж на первый рабочий день следующего года. Для перечисления дополнительного взноса дается время до 01 июля следующего года.

Уплата налога на недвижимость ИП осуществляется лишь при наличии недвижимости. Если местными властями ПВЗ приравниваются к облагаемым налогом объектам, платить обязательно. Порядок уплаты не отличается от того, который применяется к физлицам – не позднее 1 декабря следующего года. Отчетности по налогу на имущество не предусмотрено, ФНС РФ начисляет налог самостоятельно и присылает уведомление с суммой платежа.

Ведение учета ПВЗ при выборе УСН

Применение упрощенки разрешено как для организаций, так и для ИП. Работать со специальным налоговым режимом можно при соблюдении следующих ограничений:

• размер годового дохода – до 450 млн руб., с учетом коэффициента-дефлятора (ежегодно пересматривается);

• среднесписочная численность персонала – до 130 чел.;

• остаточная стоимость основных производственных фондов – до 200 млн руб.

ООО не должно иметь открытых филиалов, максимальный размер доли других юрлиц в уставном капитале не может превышать 25%.

При выборе УСН налогоплательщику необходимо определиться с вариантом определения налогооблагаемой базы – это либо доходы, либо доходы минус расходы. На этих системах разные ставки налога и различный объем документации, которая ведется. Уплата налога и составление отчетности при УСН для ИП и ООО не отличаются.

Регистр, который подтверждает факт ведения налогового учета при УСН – КУДиР.

Налогооблагаемая база «Доходы»

Как выше упоминалось, стандартная ставка 6%. Решением местных властей на основании статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, пункт 1 размер ставки может быть уменьшен. При исчислении доходов налогоплательщик учитывает свое посредническое вознаграждение, полученное от маркетплейса. В КУДиР при выборе УСН «Доходы» отражают лишь суммы поступлений, расходы учитывать не обязательно.

Владельцы пунктов выдачи заказов в Москве вправе уменьшить налог при УСН («Доходы») на размер уплаченного торгового сбора. Основание – статья 346.21 НК России, пункт 8. ИП и ООО из присоединенных к РФ регионов могут снизить налогооблагаемую базу на стоимость одного аппарата ККТ, но не более, чем на 28 тыс. руб.

«Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Стандартный размер ставки 15%. При УСН «Доходы минус расходы» местные власти также своим распоряжением могут установить иную ставку налога. Также налогоплательщику доступна функция уплаты минимального налога по ставке 1% от полученных доходов. Это происходит тогда, когда расчетный налога меньше минимального или в случае получения ПВЗ убытка по итогам работы за год. Разница между минимальным и обычным налогом может быть учтена в расходах следующих отчетных периодов (основание – статья 346.18 Налогового кодекса РФ).

КУДиР заполняется полностью – доходы, расходы. При уменьшении доходной базы можно учитывать не все затраты, а лишь включенные в закрытый перечень НК РФ (статья 346.16). Важный момент: с 2026г. многие упрощенцы стали плательщиками НДС. При выборе ставки этого налога им разрешено пользоваться льготными ставками 5% и 7% (в зависимости от полученного дохода). Заявлять вычеты по входящему НДС такие налогоплательщики не вправе, поэтому в КУДиР отражаются все издержки без выделения НДС.

Налогоплательщики НДС по базовой ставке 22% должны выделять налог из счетов-фактур и в КУДиР его не учитывать. В расходы при УСН «Доходы минус расходы» не включаются выданные авансы. Стоит отметить, когда в сумму комиссионного вознаграждения владельца ПВЗ включен НДС, в доходах налог не учитывается.

Если по истечении года работы налогоплательщик понял, что ему выгоднее применять УСН «Доходы» без учета расходов, он может подать уведомление в ФНС РФ до конца текущего года. Тот же порядок действует при смене упрощенке с доходами на упрощенку «Доходы минус расходы». Дожидаться ответа от налогового органа не надо, переход с 01 января произойдет автоматически.

Пошаговый алгоритм учета операций на ПВЗ

Ведение учета на ПВЗ можно автоматизировать, для этого существует целый ряд программ. Наиболее распространенная – Контур. Экстерн. Программное обеспечение изначально разработано для отправки отчетности в ФНС и СФР, но для удобства пользователя создан блок «Учет». Рассмотрим, как операции по движению заказов на ПВЗ отражаются в этой программе.

Рисунок 1 – Интерфейс Контур. Экстерн (календарь отчетности)

Поступления от маркетплейсов загружаются в систему автоматически, из полученного файла «Отчет агента». Площадка регулярно присылает данный вид отчетности для контроля движения средств. Комиссионные отчисления и плату за услуги агента отражаются на счете 76.

Оформление продаж – процедура, состоящая из следующих этапов:

• реализация товара на основании входящего отчета агента – систему надо настроить так, чтобы агентское вознаграждение попадало на доходы, с которых будет рассчитан налог. Для плательщиков на ОСНО «Контур. Экстерн» автоматически формирует входящий счет-фактуру с проводками по НДС;

• поступление оплаты от торговой площадки – используется вкладка «Банк». Можно автоматически загрузить банковскую выписку и сформировать проводку Дебет 51 Кредит 76 «Агент»;

• оформление возвратов через приложение доступно пока только плательщикам на ОСНО. Владельцы ПВЗ должны корректировать отчет агента с суммой полученного вознаграждения вручную, учитывая стоимость возвращенного товара (за возвращенный товар ПВЗ получает фиксированную плату за хранение).

Учет на ПВЗ можно вести и вручную, пользуясь таблицами Excel. Это не сложно, если обороты пункта небольшие. А приобретать, настраивать и обслуживать ПО может быть дорого. Ведь смысл открытия пункта выдачи заказов – получение прибыли.

Самые распространенные ошибки

Учет в ПВЗ требует определенных знаний и понимания специфики работы посредников. Незнание этих особенностей становится причиной допущения грубых ошибок, которые ведут к штрафам и некорректному определению суммы налогов. Основные ошибки делятся на 3 категории: документальные, товарные и финансовые.

В документальном оформлении операций на ПВЗ возможны следующие нарушения:

• отсутствие сверки продавца и агента. Пример: маркетплейс удержал с ПВЗ лишний штраф или не оплатил услугу хранения. Эти расходы сокращают размер полученной бизнесменом прибыли;

• неграмотное оформление документов, игнорирование правил заполнения бланков агентами;

• отсутствие подтверждающих документов к отчету агента. Например, при удержании с ПВЗ штрафа необходимо прикладывать акт или иной бланк, который объясняет природу нарушения и правомерность наказания.

Часто владельцы ПВЗ неверно определяют доходную и расходную базу:

1. учет доходов по суммам поступлений на расчетный счет. Маркетплейс перечисляет ПВЗ суммы за минусом комиссий и штрафов, но в доход бизнесмен должен ставить полную стоимость своего вознаграждения без учета удержаний;

2. дата признания дохода – это дата формирования отчета агента, а не день поступления денег на расчетный счет.

Самые опасные ошибки, которые отражаются на доходности ПВЗ, связаны с неверным выбором системы налогообложения. Например, ОСНО – это высокая налоговая нагрузка и масса отчетности, трудоемко и дорого. Второй момент – неправильный учет НДС с комиссионного вознаграждения и услуг, оказываемых маркетплейсом.

Избежать ошибок можно, если автоматизировать учет на ПВЗ, регулярно сверяться с торговой площадкой, своевременно реагировать на изменение ценовой политики маркетплейса (изменение комиссий, введение новых штрафов и т.д.). Когда не хватает времени и навыков, чтобы самостоятельно организовать учет на ПВЗ, всегда можно нанять исполнителя по договору аутсорсинга. Также помогут разовые консультации на профессиональных форумах или в консалтинговых компаниях.

Теги данной публикации: #Отдел учета маркетплейсов