Учет поставок на маркетплейсы на АУСН

Что такое АУСН и как она применяется к поставкам на маркетплейсы?

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) представляет собой специальный налоговый режим, введенный в России с 2022 года согласно Федеральному закону от 25.02.2022 № 17‑ФЗ. Эксперимент стартовал в четырёх регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан для представителей малого бизнеса и действует по 31 декабря 2027 года. С 1 января 2025 года АУСН стал доступен и в других субъектах РФ при условии принятия соответствующего регионального закона. С этого момента продавцы на маркетплейсах могут использовать АУСН, если работают как принципалы, доверители или комитенты. Запрет сохраняется для агентов, комиссионеров и поверенных, то есть для тех, кто действует в интересах третьих лиц на основе договоров поручения, комиссии либо агентских. Большинство маркетплейсов (Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет и др.) заключают с продавцами агентские договоры, где продавец выступает как принципал, а площадка — как агент. В этом случае применение АУСН возможно. 

Федеральная налоговая служба осуществляет автоматический расчет и уплату налога на основе информации из банковских выписок, данных онлайн-касс и отчетности маркетплейсов. Основные параметры режима включают предельный годовой доход в размере 60 млн руб., численность сотрудников до 5 человек и отсутствие филиалов. Ставки 8% (для объекта «доходы») и 20% (для объекта «доходы минус расходы») остаются без изменений. При выборе объекта «доходы минус расходы» сохраняется минимальный налог — 3% от всех доходов за налоговый период.

Налогоплательщики обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на травматизм, которые не влияют на расчет налога, но входят в общие обязательства режима. В 2026 году размер взноса индексирован на 7,6% и составляет 2959 руб. (против 2750 руб. в 2025 г.) в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1729. Эти платежи перечисляются ежемесячно или ежеквартально через Личный кабинет ФНС автоматически на основе данных банков и отчетов, что упрощает контроль для селлеров на маркетплейсах, но требует своевременной сверки для избежания пени.

В 2026 году обновлён порядок перехода на АУСН: новые ИП и ООО могут подать уведомление в течение 30 дней после регистрации; компании на УСН или НПД — перейти с 1‑го числа любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего; организации на ОСНО — только с 1 января следующего года при уведомлении до 31 декабря.

Важно: Применение АУСН не устраняет необходимость ведения первичного учета и управленческой отчетности. Отсутствие контроля за соответствием выплат маркетплейсов данным ФНС может привести к доначислениям налогов. Типичная ошибка — ожидание полной автоматизации без ежемесячных сверок отчетов площадок с банковскими операциями. В случае поставок на маркетплейсы доход фиксируется по дате поступления средств от платформы, а расходы подтверждаются платежными документами и актами. С 1 января 2026 года маркетплейсы (Wildberries, Ozon) обязаны автоматически передавать в ФНС данные о продажах, комиссиях и возвратах по моделям FBO/FBS через ОФД. Если аккаунт не подключён к обмену, продавцы вручную загружают отчёты в ЛК ФНС. Расхождения >5% от оборота приводят к блокировке счетов. Для интеграции подтвердите право передачи данных в ЛК ФНС и настройте API-ключ в кабинете платформы.

Какие расходы на поставки товаров на маркетплейсы признаются на АУСН?

При применении автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) расходы на поставки товаров на маркетплейсы признаются в соответствии с общими правилами АУСН, адаптированными к особенностям работы с торговыми площадками. На АУСН учитываются затраты на приобретение (закупку) товаров для перепродажи, транспортировку до склада маркетплейса (FBO/FBS-модели), услуги хранения, упаковки и маркировки при наличии соответствующих первичных документов — платежных поручений, актов выполненных работ, товарных накладных. Закупочная стоимость напрямую уменьшает налоговую базу в пределах 70% от полученных доходов, что особенно актуально для сезонных поставок. Логистические расходы включаются исключительно по кассовому методу при наличии договоров с перевозчиками (автоперевозка, курьерские службы) и детализированных отчетов платформ типа Wildberries или Ozon. Фиксация расходов происходит в периоде их оплаты с возможностью последующей корректировки налоговой базы через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Важно: С 1 июля 2025 года затраты на нанесение DataMatrix (этикетки, услуги подрядчиков, оборудование) включаются в налоговую базу АУСН в пределах 70% доходов при наличии акта выполненных работ с детализацией по SKU и подтверждении оплаты банковским переводом (наличные не принимаются). Пример: закупка 1000 этикеток — 15 000 руб., услуги нанесения — 5000 руб., итого 20 000 руб. расходов. Не все затраты, связанные с работой на маркетплейсах, подлежат автоматическому учету — услуги платного продвижения внутри платформы, маркетинговые сборы или штрафы за нарушения SLA требуют строгого документального обоснования в соответствии с общими требованиями (экономическая обоснованность и подтверждение). Отсутствие полного комплекта документов делает такие траты невзносимыми.

Ошибка: Попытка зачесть неподтвержденные (например, административные штрафы маркетплейса) приводит к их автоматическому отклонению при сверке ФНС, что увеличивает налоговую нагрузку на 10-15% и может спровоцировать уведомление о корректировке.

Как учитывать комиссию маркетплейса в расходах при АУСН?

Комиссия маркетплейса (Wildberries, Ozon) учитывается в расходах при АУСН только на объекте "доходы минус расходы" (ставка 20%, минимум 3% от доходов). Комиссия маркетплейса составляет 10-25% от выручки в зависимости от категории товаров и модели работы (FBO/FBS), признается расходом на АУСН при наличии акта оказанных услуг и подтверждения удержания средств из выплаты продавцу. Крупные платформы — Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет — детализируют структуру комиссий в ежемесячных отчетах «Отчёт о реализации» + «Детализация логистики», базовая комиссия за реализацию (8-20%), отдельно выделяются услуги хранения на FBO-складе (1-3% от стоимости), логистика FBS (3-7%), сервисные сборы за обработку заказов. Учет ведется исключительно по кассовому методу в периоде фактического удержания средств платформой, что позволяет уменьшить налоговую базу в пределах установленного лимита 70% от доходов. Корректировка расчетов возможна через Личный кабинет налогоплательщика ФНС при выявлении расхождений между отчетами платформы и банковскими выписками.

Ошибка: Суммирование всех удержаний в единую графу "комиссия маркетплейса" без детализации по видам услуг приводит к потере права на вычет логистических расходов, завышению налоговой базы и дополнительным доначислениям. Такая практика встречается у 30% начинающих селлеров и увеличивает налоговую нагрузку на 5-8%. Разделение комиссий по статьям позволяет точно сопоставить удержанные суммы с отчетами платформы, банковскими выписками и первичными документами, обеспечивая полную прозрачность расчетов для ФНС и внутреннего контроля.

Нужно ли формировать доходы от продаж на маркетплейсах отдельно?

Раздельный учёт доходов от продаж на маркетплейсах при АУСН — обязательная практика для корректного налогового учёта и управления бизнесом. Законодательство не содержит прямого требования о раздельном учёте по каналам продаж, однако это вытекает из принципов бухгалтерского учёта и особенностей АУСН. С 2025 года крупные маркетплейсы (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет) добровольно передают в ФНС данные о сделках селлеров при согласии продавца и включении платформы в реестр уполномоченных торговых сетей ФНС (суммы агентских вознаграждений, зачёты встречных требований). 

Крупные маркетплейсы — Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет, Lamoda — формируют выплаты с полной детализацией: сумма продаж по SKU, удержанные комиссии (10-25%), логистические расходы, возвраты, сервисные сборы. Раздельный учет по каждой площадке критически необходим для точной сверки с банковскими выписками, данными операторов фискальных данных и автоматическими расчетами ФНС, что исключает риски завышения налоговой базы при смешении доходов от маркетплейсов, собственного сайта и офлайн-продаж. Работа с мультиаккаунтами на одном маркетплейсе (например, для разных брендов на Wildberries или Ozon) несёт значительные налоговые риски для ИП на АУСН. ФНС требует строгого разделённого учёта доходов по каждому аккаунту отдельно, поскольку данные от платформы, банков и ККТ автоматически агрегируются в личном кабинете, и несоответствия выявляются при сверке. 

Ошибка: Игнорирование раздельного учета по платформам приводит к невозможности оперативной сверки выплат маркетплейсов с расчетами ФНС, риску доначислений на 5-10% от оборота и потере контроля над динамикой возвратов (средний показатель 8-15% на одежде и обуви). Особенно опасно при "черных пятницах" и новогодних акциях с пиковыми выплатами. Раздельный учет позволяет точно сопоставлять поступления с отчетами платформ, банковскими выписками, данными ККТ и первичными документами, обеспечивая полную прозрачность для налоговых органов и возможность прогнозирования денежных потоков.

 Как правильно документировать поставки товаров на склады маркетплейсов?

В 2026 году рынок маркетплейсов в России продолжает расти, привлекая тысячи предпринимателей. Однако новички часто сталкиваются с проблемами при поставках на склады платформ вроде Wildberries и Ozon: отказы в приемке, штрафы или задержки выплат. Документация делится на первичные (для передачи товаров) и подтверждающие (после приемки). Основные документы для поставки:

• Транспортная накладная (ТТН или ТРН) — ключевой документ при поставках товаров на склады маркетплейсов, подтверждающий факт перевозки и передачу груза. В 2026 году она обязательна для Wildberries и Ozon по схеме FBO, генерируется в личном кабинете селлера и сопровождает транспорт до СВХ.

• Универсальный передаточный документ (УПД или УПД-2 для товаров) — это основной первичный документ для подтверждения передачи товаров на склады маркетплейсов в 2026 году, заменяющий ТОРГ-12 и счет-фактуру. С 1 января 2026 года он обязателен для электронного документооборота (ЭДО).

• Договоры с маркетплейсами. Обязательным условием работы с маркетплейсами является наличие договора комиссии, агентского договора или смешанной модели FBO/FBS. Договор с маркетплейсом должен быть оформлен в электронном виде через личный кабинет платформы, а в тексте договора необходимо чётко прописать момент перехода права собственности на товар — либо при размещении на FBO‑складе (в момент приёмки платформой), либо при FBS‑отгрузке (в момент передачи перевозчику). Риски случайной гибели товара переходят к маркетплейсу только после проведения инвентаризации. Кроме того, в договоре должны быть детально прописаны размер комиссии и порядок выплат, правила изменения цен и участия в акциях, порядок возврата товаров и механизм обжалования решений платформы, а также условия проверки товаров на соответствие требованиям маркировки. 

• Спецификация и ярлыки — неотъемлемая часть документации поставок на склады маркетплейсов, детализирующая состав груза и обеспечивающая автоматизированную приемку. Они генерируются в личном кабинете селлера и передаются с ТТН/УПД, минимизируя ошибки сканирования на СВХ Wildberries или Ozon.

• 
  

Мнение автора: Правильное документирование — ключ к бесперебойной работе по схеме FBO, где товар хранится и отгружается маркетплейсом. Это не только требование оферты платформ, но и норма российского законодательства. На практике УПД с 2026 года становится ключевым "щитом" селлера от претензий ФНС, маркетплейсов и перевозчиков. Без системной организации первичного документооборота даже миллионные объемы продаж превращаются в налоговые риски на суммы до 10 млн рублей при камеральных проверках.

Что входит в учет логистики и хранения на АУСН?

На АУСН учет логистики и хранения интегрируется в общий автоматизированный учет доходов и расходов, где данные поступают из банков, ККТ и личного кабинета ФНС. Логистические и складские затраты учитываются только при объекте «доходы минус расходы» (ставка 20%), если они экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены безналичным способом.

Расходы на логистику включают затраты на транспортировку товаров до склада маркетплейса (FBO), внутреннюю логистику платформы, обратную логистику возвратов, топлива, ремонта транспорта и GPS-мониторинга.

Расходы на хранение охватывают аренду складов, коммунальные услуги, охрану и инвентаризацию товаров.

Важно: Обязательно разделяйте логистику "до склада маркетплейса" (полностью вычитается продавцом) от "внутренней логистики платформы" (FBO — платит маркетплейс, FBS — ваши курьерские услуги). Неправильная группировка искажает налоговую базу.

Как рассчитывать НДС при поставках на маркетплейсы на АУСН?

Применение АУСН полностью освобождает налогоплательщика от НДС по реализации товаров и услуг, поэтому все поставки на маркетплейсы оформляются универсальным передаточным документом (УПД) с отметкой "Цена указана без налога на добавленную стоимость”. Закупочный НДС, уплаченный поставщикам сырья или товаров, включается в состав расходов и не подлежит возмещению из бюджета. Маркетплейсы (Wildberries, Ozon) как плательщики НДС самостоятельно удерживают свой налог из выплат селлеру: выручка отражается без НДС, комиссии маркетплейса включают НДС 22% платформы. 

Важно: В договоре с маркетплейсом и каждом УПД четко формулируйте статус освобождения от НДС — "Цена договора/поставки установлена без НДС в связи с применением АУСН". Неправильная формулировка может быть истолкована как реализация с НДС, что приводит к самостоятельному расчету и уплате НДС контролирующим органом (ст. 252 НК РФ), повышая налоговую нагрузку на 22% от оборота и блокируя вычеты у покупателей. Типичная ловушка для новичков на АУСН.

Влияют ли возвраты товаров от покупателей на учет АУСН?

Возвраты товаров от покупателей существенно влияют на учет АУСН: они формируют корректировку дохода в отчетах маркетплейсов ("Корректировки продаж", "Возвраты") и уменьшают налоговую базу  в периоде фактического возврата. Платформы Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет отражают возвраты детальными строками: сумма возврата, комиссия за обработку возврата (1-3% от цены), статус товара (продаваемый/брак/перемаркировка), затраты на обратную логистику. Средний уровень возвратов составляет 5-15% от общего числа заказов (одежда и обувь — 12-20%, электроника — 3-7%). Корректировка дохода происходит автоматически через операторов фискальных данных и банки, с возможностью ручного уточнения через Личный кабинет ФНС.

Мнение автора: Опыт показывает, что  возвраты товаров служат точным "зеркалом" качества бизнеса на маркетплейсах. Их грамотный учет на АУСН не только спасает от налоговых потерь в 10-15% выручки, но и четко указывает на системные проблемы ассортимента, описаний и качества поставок. Так, компания‑продавец одежды на WB столкнулась с возвратом 30 % партии из‑за несоответствия размеров. Благодаря оперативному внесению корректировок в ЛК ФНС удалось снизить налоговую базу на 1,2 млн руб.

Как вести учет штрафов и списаний от маркетплейсов?

Штрафы от маркетплейсов (за нарушения SLA по срокам доставки, ошибки маркировки DataMatrix, несвоевременную поставку, превышение квот хранения) на АУСН не уменьшают налоговую базу, поскольку не входят в закрытый перечень вычитаемых расходов. Однако они подлежат обязательному управленческому учету как прочие затраты деятельности. Платформы удерживают суммы непосредственно из ежемесячных выплат селлеру: отчеты "Штрафы и списания" детализируют причины и суммы — SLA-доставка (1-5% от партии), маркировка (500-5000 руб. за единицу), ликвидация остатков (0.5-2% стоимости), порча на складе (FBO). 

Списания товаров (брак, устаревание, повреждения) оформляются актами платформы и признаются расходом по ст. 252 НК РФ при наличии первичных документов. Фиксация обязательна ежемесячно по личному кабинету платформы с сверкой удержаний.

Мнение автора: Штрафы маркетплейсов — это "легкие миллионы" для платформ, съедающие 5-10% маржи селлеров. Системный управленческий учет на АУСН позволяет сократить их вдвое без роста продаж, высвобождая значительный резерв прибыли. Так, компания ООО «Интеграл», занимающаяся продажей электроники на Wildberries, в 2025 году до внедрения системы учёта сталкивалась со средним уровнем штрафов в 6,2 % от оборота. После того как были организованы ведение реестра штрафов, анализ причин их возникновения и автоматизация процесса маркировки, уровень штрафов удалось снизить до 1,8 % всего за четыре месяца.

Какие первичные документы обязательны для поставок на АУСН?

Для поставок товаров на маркетплейсы на АУСН в 2026 году ключевым первичным документом для электронного документооборота является универсальный передаточный документ (УПД), который одновременно заменяет накладную и акт приема‑передачи. Он оформляется с обязательной фразой «Цена указана без НДС», что фиксирует режим АУСН и исключает претензии по НДС. 

Вместе с УПД обязательны договор с маркетплейсом (оферта, агентский или комиссионный договор) с прописанными условиями FBO/FBS, момента перехода права собственности и рисков, а также банковские документы по оплате и выписки по выплатам и удержаниям от площадки.

К обязательной первичке также относятся отчеты маркетплейсов: по продажам, возвратам, логистике, хранению, штрафам и списаниям, так как именно они раскрывают структуру доходов и удержаний. Для подтверждения расходов на закупку и правомерности оборота товаров нужны договоры поставки, УПД или накладные от поставщиков, а также документы, подтверждающие качество и допуск к реализации (сертификаты, декларации соответствия, сведения о маркировке DataMatrix для подлежащих маркировке категорий). Это особенно критично, поскольку маркетплейсы встраивают ссылки на такие документы прямо в карточки товаров.

Мнение автора: На практике именно качество и полнота первичных документов отличают устойчивый бизнес на маркетплейсах от «случайных продаж». При АУСН отсутствие системной первички не снижает количество вопросов контролеров, а наоборот делает любые расхождения по доходам и расходам крайне болезненными для селлера. Так, нередко поставщики, работая с маркетплейсами, забывают включить в документ обязательную формулировку «Цена указана без НДС». Это создаёт для налоговой инспекции впечатление, что компания функционирует в рамках общего налогового режима, а не на АУСН. В результате возникают запросы на пояснения, задержки выплат от маркетплейса и необходимость срочной корректировки документов.

Как отчитываться по поставкам на маркетплейсах в ФНС на АУСН?

Отчетность по поставкам на маркетплейсах при применении АУСН формируется автоматически Федеральной налоговой службой на основании данных банковских выписок, чеков онлайн-касс и отчетности платформ. Маркетплейсы Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет передают детализированную информацию о продажах, выплатах селлерам, удержанных комиссиях, логистических расходах, возвратах и штрафах через операторов фискальных данных и уполномоченные банки. Налогоплательщик не подает налоговые декларации, но обязан ежемесячно контролировать сформированные расчеты в Личном кабинете налогоплательщика и вносить корректировки при выявлении расхождений (уведомление в течение 10 рабочих дней).

Ошибка: Игнорирование уведомлений ФНС о расхождениях в расчетах приводит к автоматическим доначислениям налогов плюс начислению пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Типичная проблема новичков — отсутствие контроля Личного кабинета.

Мнение автора: АУСН действительно освобождает от рутинной отчетности, но требует железной дисциплины еженедельного контроля данных. Без системного мониторинга "удобная автоматика" превращается в механизм автоматических доначислений и штрафов. Так, пример из практики,  ИП Морозова продала декор на Ozon. В мае 2025 года получила 10 000 руб. компенсации за повреждённый товар при доставке. ФНС учла эту сумму как доход и начислила налог. 

Какие распространенные ошибки допускают при учете и как их избежать?

Селлеры на маркетплейсах с АУСН часто допускают ошибки учета, из-за которых ФНС доначисляет налог в 8-25% от оборота. Вот ключевые ошибки, актуальные на январь 2026 года.​

Ошибка №1: доход считают по отгрузке, а нужно — по оплате.
Многие продавцы на маркетплейсах фиксируют доход, когда товар отгружен. Но для ФНС это считается авансом, и налог по ставке 8% начисляется сразу. Проблема усугубляется комиссиями и логистикой (18–35%), которые маркетплейс удерживает позже. Из‑за этого база для налога оказывается завышенной на 20–22%, особенно если деньги приходят с разных площадок. Если расхождения по операциям выше 5% и нет раздельного учёта, ФНС может заблокировать вычеты. В итоге с 1,2 млн руб. смешанных доходов вы переплатите примерно 22% налога.                                                        Что делать: Каждый месяц до 7 числа выгружайте отчёты из кабинетов маркетплейсов (WB, Ozon и др.) через API — с указанием дат, площадок, сумм продаж, комиссий и удержаний. Сверяйте эти данные с банком и личным кабинетом ФНС. Подключите 1С:АУСН 2026 — она автоматизирует эти сверки и сократит ручную работу почти на 90%, избавив от ошибок в учёте.

Ошибка №2. Нет раздельного учета доходов по площадкам (WB, Ozon, оффлайн).

Если смешивать все поступления в одну кучу, ФНС может заблокировать налоговые вычеты — особенно если сумма расхождений между вашими данными и данными из банков превышает 5%. Банки помечают только чистые поступления , а удержания за комиссии приходится вносить вручную. Маркетплейсы же показывают общую сумму, из-за чего база для налогообложения может оказаться завышенной.

Как исправить: ведите в Excel или 1С отдельные колонки (или счета) для каждого направления:

• Wildberries

• Ozon

• Оффлайн-продажи

Ежемесячно, до 7 числа, сверяйте эти данные с выпиской банка и с личным кабинетом АУСН — это новое требование с 2026 года.

Ошибка №3: Вы не учитываете возвраты выше 18%.
Если доля возвратов превышает 18% и вы не оформляете корректировку («приход – возврат прихода»), налоговая может начислить пени — до 1/300 ставки ЦБ, а значит, вы теряете около 20% прибыли. Почему это происходит: сумма продаж растёт, а возвраты не вычитаются, из-за чего база для налога оказывается завышенной.      Что делать: Проверяйте процент возвратов каждый месяц. Если возвраты больше 12% — временно остановите продажи проблемных карточек. Если возвраты стабильно высокие, рассмотрите переход на УСН «Доходы минус расходы», чтобы уменьшить налоговую нагрузку.

Ошибка №4: Дробление бизнеса между несколькими ИП.
Некоторые предприниматели делят оборот между собой и родственниками, чтобы не превышать лимит и остаться на УСН или АУСН. Но налоговая видит такие схемы: она объединяет данные по IP-адресам, банковским операциям и площадкам, а потом начисляет НДС и штраф до 40%.

Как избежать проблем:

• Работайте через одного ИП и ведите деятельность прозрачно.

• Если бизнес растёт — советуйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом перед масштабированием.

• Не используйте «серые» схемы дробления — риски слишком велики.

Теги данной публикации: #Отдел учета маркетплейсов