ИП на ОСНО, пересортица без виновных лиц: можно ли учесть недостачу в расходах для налога на прибыль и какие документы для этого нужны?

Question

Accepted Answer

В налоговом учёте (для целей НДФЛ у ИП на ОСНО) нельзя зачесть пересортицу. То есть вы не можете просто взять и уменьшить налоговую базу на сумму недостачи только потому, что параллельно нашлись излишки. Налоговый кодекс не предусматривает такого взаимозачёта. Поэтому то, что в 1С при галке «Стоимость излишков рассчитать автоматически» излишки попадают в прочие доходы — это корректно. А вот с недостачей ситуация другая. buh.ru

Короткий ответ: сама по себе недостача из документа «Пересортица» в расходы для налогообложения не попадёт. Чтобы она уменьшила базу, нужно дополнительно оформить запись в КУДиР вручную.

Как это работает

Когда вы проводите документ «Пересортица» в 1С, программа делает следующее:

· В бухгалтерском учёте она может зачесть излишки в счёт недостачи (это разрешено ФСБУ).

· Но в налоговом учёте 1С отражает только доход от излишков. А сумму недостачи программа помечает как расход, не учитываемый в целях налогообложения. То есть в КУДиР эта сумма не попадёт автоматически.

Поэтому вам действительно нужно зайти в регистр «Книга доходов и расходов ИП» и вручную добавить запись о расходе. При этом важно правильно указать статью затрат. Для ситуации «виновных лиц нет» подходит статья вроде «Убытки от недостач и хищений при отсутствии виновных лиц» (или аналогичная из справочника прочих расходов).

А есть ли условия, чтобы это вообще было можно учесть?

Да. Просто добавить запись в КУДиР недостаточно. Чтобы налоговая признала этот расход, нужно документально подтвердить, что виновные лица действительно не установлены. Обычно для этого берут справку из полиции (если было заявление о хищении) или иной официальный документ от уполномоченного органа. Без такого подтверждения налоговая, скорее всего, исключит расход при проверке.

Отдельно: если недостача произошла в пределах утверждённых норм естественной убыли, её можно учесть в составе материальных расходов без поиска виновных — на основании пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. Но это отдельный случай, и нормы должны быть официально утверждены, а не придуманы вами.

А если оформить иначе?

Вариант с отдельными документами «Оприходование» и «Списание», а затем списание со счёта 94 на счёт 91.02 — это альтернативный путь, и он тоже рабочий. Суть та же: в налоговом учёте вы отдельно фиксируете доход от излишков и отдельно — расход от недостачи (при наличии оснований). Разница лишь в том, как вы выстраиваете проводки в бухучёте. Но итоговый результат для КУДиР будет аналогичным: без ручной записи и подтверждающих документов расход не появится.

Итог: не ждите, что недостача из документа «Пересортица» сама попадёт в расходы в КУДиР. Сделайте ручную запись, подкрепите её документом, подтверждающим отсутствие виновных лиц — и тогда база уменьшится корректно.

Общая система налогообложения

Переход на ОСНО и с ОСНО

Вопросы по теме