Общая система налогообложения

Учёт доходов и расходов при ОСНО

34 просмотра

Что такое ОСНО Налоги и отчетность на общей системе налогообложения Переход на ОСНО и с ОСНО Учёт доходов и расходов при ОСНО Ведение бухгалтерского и налогового учёта на ОСНО Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП) на ОСНО Типичные ошибки и риски при работе на ОСНО

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000552

25.06.2026 19:58

Общая система налогообложения

Учёт доходов и расходов при ОСНО

Подскажите пожалуйста как можно закрыть дебиторскую или кредиторскую задолженность на какой счет без налоговых последствий?

Елена

бухгалтер.рф

Не существует универсального счёта или способа закрыть задолженность (дебиторскую или кредиторскую), который сам по себе гарантированно убирает налоговые риски. Всё зависит от причины закрытия и вашей системы налогообложения.

Погашение. Если контрагент просто заплатил (или вы заплатили), задолженность закрывается проводкой между счетами расчётов (например, Дт 51 Кт 62 для дебиторки или Дт 60 Кт 51 для кредиторки). Налоговых последствий нет — вы просто фиксируете факт оплаты, база уже была сформирована в момент реализации или получения аванса.

Списание как безнадёжной. Это частая ситуация, когда долг нельзя взыскать. В бухгалтерском учёте для этого используют разные счета в зависимости от ситуации:

- Если был создан резерв по сомнительным долгам (счёт 63), списывают за его счёт: Дт 63 Кт 62 (76 и т.п.).

- Если резерва нет или его не хватило, сумму относят на прочие расходы (счёт 91.2).

После списания долг ещё 5 лет учитывают на забалансовом счёте 007 — на случай, если финансовое положение должника улучшится.

Ключевой момент — есть ли законное основание признать долг безнадёжным. Для налогового учёта перечень закрытый: истечение срока исковой давности, ликвидация контрагента, невозможность исполнения по объективным причинам. Если основание есть — в некоторых системах (например, ОСНО) такую задолженность можно учесть в расходах. Но если вы на УСН («доходы минус расходы»), списание безнадёжного долга в налоговые расходы обычно не попадает — в закрытом перечне НК РФ таких позиций нет. А если закрыть долг «на авось», без документов, подтверждающих безнадёжность, налоговая может не признать списание и доначислить налог.

Прощение долга. Оформляется соглашением, где одна сторона добровольно освобождает другую от обязательства. В бухучете это тоже проводят через счёт 91 (например, Дт 91.2 Кт 62 при прощении дебиторки). Но в налоговом учёте у должника прощённый долг почти всегда признаётся внереализационным доходом и облагается налогом (на ОСНО, УСН). Исключение: если долг прощает учредитель с долей более 50% — тогда дохода не возникает. У кредитора прощение долга в расходах для налогов обычно не учитывается.

Как минимизировать риски

- Документируйте причину. Для списания безнадёжного долга соберите доказательства: акт сверки, переписку, справку о ликвидации, решение суда. Без первички налоговая оспорит списание.

- Анализируйте систему налогообложения. То, что работает для ОСНО (учёт в расходах), может не сработать для УСН.

-- При прощении долга ищите экономическую выгоду. Если есть обоснование (например, судебные издержки превысили сумму долга), это поможет отбить претензии, что сделку признали дарением.

- Консультируйтесь с налоговым специалистом. Особенно в сложных случаях: взаимозависимые стороны, смешанные договоры, нестандартные условия прощения.

Итог: чтобы закрыть задолженность без налоговых последствий, нужно не просто сделать проводку, а обеспечить, чтобы сама причина закрытия соответствовала нормам НК РФ для вашей системы налогообложения.

Гость

Вопрос № 000000496

26.05.2026 10:54

Общая система налогообложения

Учёт доходов и расходов при ОСНО

Прощение займа учредителем: когда возникает доход у ООО

Елена

бухгалтер.рф

Если долг по займу не возвращается и учредитель принимает решение его простить, у ООО, как правило, возникает внереализационный доход. Для налога на прибыль это следует из пункта 18 статьи 250 НК РФ, а освобождение по подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ здесь не работает, потому что при прощении долга организация не получает имущество или имущественное право от участника, а прекращает обязательство по отдельному основанию.

Доля учредителя более 50% сама по себе не спасает от налога в такой ситуации. Норма статьи 251 НК РФ защищает безвозмездно полученные деньги, имущество и имущественные права, но не прощенную кредиторскую задолженность по займу.

Для ООО на ОСНО сумма прощенного займа включается в доходы на дату подписания соглашения о прощении долга или иного документа, которым обязательство прекращено. Если же списываются не только тело займа, но и начисленные проценты, их налоговая судьба может отличаться: проценты обычно отражаются отдельно и требуют раздельной оценки по документам и учетной политике.

В бухучете такая операция обычно проходит через прочие доходы, а не через распределение прибыли. На практике безопаснее оформить письменное соглашение о прощении долга, проверить дату прекращения обязательства и отразить доход в том периоде, когда документ подписан.

Для предпринимателя главный вывод простой: беспроцентный заем от учредителя сам по себе не создает доход, но его прощение почти всегда приводит к налоговому доходу ООО, даже если доля участника больше 50%.

Гость

Вопрос № 000000475

20.05.2026 18:17

Общая система налогообложения

Учёт доходов и расходов при ОСНО

Доставка товаров: как оформить расходы без ошибок

Елена

бухгалтер.рф

Для ООО на ОСНО расходы на доставку купленного товара обычно отражают как дополнительные расходы по запасам, если перевозка связана именно с приобретением и доставкой товара на склад. Такой подход позволяет включить транспортные затраты в фактическую себестоимость товара и корректно списывать их в налоговом и бухгалтерском учете.

Если транспортная компания выставляет отдельный счет за перевозку после поступления самого товара, удобнее и правильнее оформлять это документом «Поступление доп. расходов». В 1С этот вариант как раз используется для распределения затрат по конкретным партиям товаров, а не как отдельная услуга «сама по себе».

Документ «Поступление услуг» тоже возможен, но он чаще подходит для обычных услуг, которые не нужно включать в себестоимость конкретной партии. Для доставки покупного товара такой вариант менее точен, если задача — увеличить фактическую стоимость товара на сумму перевозки.

Для налога на прибыль транспортные расходы при покупке товаров учитываются в составе стоимости приобретения или как расходы, связанные с их приобретением, в зависимости от выбранного способа учета и учетной политики. Главное — закрепить порядок в учетной политике и сохранять связь расхода с конкретной поставкой.

Подтверждением служат договор, счет, УПД или акт перевозчика, а также транспортная накладная, если она оформлялась. Если документы пришли позже товара, это не мешает учету: расходы признают по дате оказания услуги и относят к нужной партии.

Для практики самый безопасный вариант такой: товар приходуете отдельно, доставку — через «Поступление доп. расходов» с распределением на соответствующую поставку. Это лучше всего отражает экономический смысл операции и снижает риск ошибок в себестоимости.

Надежда

Вопрос № 000000382

26.03.2026 12:43

Общая система налогообложения

Учёт доходов и расходов при ОСНО

Учет страховой выплаты по ОСАГО на ОСНО

Елена

бухгалтер.рф

Страховая выплата по ДТП признается прочими доходами и отражается на счете 91-1 "Прочие доходы". Начисление проводят по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом 91-1 на сумму, указанную в решении страховщика. Фактическое поступление средств фиксируется проводкой: дебет 51 "Расчетные счета" – кредит 76. Если организация несла расходы на ремонт или эвакуацию, их ранее списывали на счет 91-2 или 20, что позволяет зачесть убытки.

В налоговом учете сумма включается во внереализационные доходы согласно п. 3 ст. 250 НК РФ. Момент признания дохода – дата принятия страховщиком решения о выплате, как предусмотрено подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Это увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, ставка которого в 2026 году составляет 25%. Уплата ведется ежеквартально в виде авансовых платежей и по итогам отчетного года.

НДФЛ с такой выплатой не удерживается, поскольку она получена организацией, а не физлицом, и не подпадает под ст. 213 НК РФ. Страховые взносы также не начисляются по ст. 420 НК РФ. При превышении выплаты над документально подтвержденными расходами на ремонт разница облагается налогом на прибыль без постоянных разниц. ИП на ОСНО отражают доход аналогично в декларации по налогу на прибыль.

Обязательно сохраняйте пакет документов: протокол ГИБДД о ДТП, решение страховой о выплате, платежные поручения, акты ремонта. В программе 1С:Бухгалтерия операции регистрируют документом "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Прочие расчеты с контрагентами". Просрочка отражения в учете влечет штрафы по ст. 15.11 КоАП РФ в размере 10 тысяч рублей. Регулярный аудит подобных операций минимизирует риски проверок.