Корректировка счёта 68.04 перед началом 2026 года на ОСНО

Question

Accepted Answer

Организации на общей системе налогообложения (ОСНО) нередко сталкиваются с расхождениями по счёту 68.04, который ведёт расчёты по НДС в бухгалтерском учёте. Обороты в этой статье не совпадают с данными налоговой декларации, что искажает начисления и остатки. Такая ситуация возникает из-за ошибок в первичных документах, счетах-фактурах, а также сбоев в регламентных операциях программы 1С:Бухгалтерия. Корректировка на последнюю дату 2025 года — 31 декабря — даёт возможность начать новый год с чистыми остатками и избежать накопления проблем.

Субсчёта 68.04.1 и 68.04.2 детализируют обязательства и право требования по НДС: с покупателями, поставщиками, бюджетом. Несоответствия выявляются при сверке оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) с декларацией или выпиской из ЕНС. Статья 54 НК РФ регулирует исправление: если ошибка существенная и период её совершения установлен, перерасчёт идёт за тот квартал; при невозможности определения — за текущий период обнаружения. С 1 января 2026 года Федеральный закон № 425-ФЗ ввёл более жёсткие ограничения на перенос убытков прошлого и старых корректировок, особенно при повышении налоговых ставок на прибыль. Поэтому важно исправить ошибки вовремя — до конца 2025 года.

Шаги по корректировке включают подачу уточнённой декларации по НДС за проблемный квартал 2025 года. Форма соответствует приказу ФНС России № ЕД-7-3/989@ от 30.10.2018 (с учётом изменений). В 1С создайте документ «Корректировка задолженности контрагентов» или «Операция (ввод вручную)». Проводка: Дебет/Кредит 68.04 на сумму расхождения с корреспондирующим счётом 91.1 (прочие расходы или доходы) для влияния на финансовый результат; при несущественности — на 84 «Нераспределённая прибыль». Если сальдо кредитовое (переплата), возможна проводка Дт 68.04 Кт 76.АВ с последующим зачётом.

После ввода документов проведите регламентные операции за декабрь 2025-го: закрытие месяца, расчёт НДС, налог на прибыль. Сверьте ОСВ по 68.04 с декларацией и картотекой расчётов. Это гарантирует корректный перенос сальдо на январь 2026 года, где начисления по НДС пойдут без искажений.

Общая система налогообложения

Ведение бухгалтерского и налогового учёта на ОСНО

Вопросы по теме