Основные средства

Амортизация ОС

43 просмотра

Виды, критерии, параметры ОC ФСБУ 6/2020 Поступление, ввод в эксплуатацию ОС Амортизация ОС Модернизация и ремонт ОС Аренда ОС Лизинг ОС Чек-лист

Вопросы по теме

Остались вопросы по бухучету? Получите квалифицированный ответ онлайн!

Гость

Вопрос № 000000437

20.04.2026 17:14

Основные средства

Амортизация ОС

Обязательно ли корректировать сумму договора и пересчитывать амортизацию с 1 января 2026 года, если дополнительное соглашение об изменении условий договора заключено в декабре 2025 года? Будет ли амортизация начисляться с января или с даты подписания допсоглашения?

Елена

бухгалтер.рф

Изменение суммы договора и пересмотр амортизации не обязательно делать от 1 января 2026 года только потому, что дополнительное соглашение подписано в декабре 2025 года. Амортизация пересчитывается с даты, указанной в дополнительном соглашении как дата вступления изменений в силу, а не автоматически с начала нового календарного года.

Правовые основания

Согласно п. 21 ФСБУ 25/2018, фактическая стоимость права пользования активом (ППА) и величина обязательства по аренде пересматриваются при изменении условий договора аренды, в том числе при изменении размера арендных платежей. При этом изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость ППА.

При изменении условий договора (например, увеличении или уменьшении арендных платежей) необходимо:

- пересчитать приведённую стоимость будущих арендных платежей с учётом новой суммы платежей;

- скорректировать стоимость ППА и обязательства по аренде в бухгалтерском учёте;

- пересмотреть ставку дисконтирования (п. 22 ФСБУ 25/2018).

Амортизация ППА начисляется исходя из его остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования (СПИ) после корректировки.

Когда начинается новая амортизация

Амортизация с изменёнными параметрами начисляется с даты, указанной в дополнительтельном соглашении как дата вступления изменений в силу. Например, если в допсоглашении прописано, что новые условия действуют с 1 января 2026 года, то с этой даты начинается начисление амортизации на основе пересчитанной стоимости ППА.

Если в учётной политике организации закреплено, что амортизация начисляется со следующего месяца после изменения условий, то в январе будет начислена амортизация по старой стоимости, а с февраля — по новой. Если же в УП указано, что амортизация начинается с даты принятия к учёту (в данном случае — с даты изменения условий), то новая амортизация стартует сразу с указанной в допсоглашении даты.

Практические действия

Для отражения изменений в учёте необходимо:

1. Создать документ «Изменение условий аренды» на дату вступления изменений в силу.

2. Указать в документе новые условия (сумму платежей, оставшийся срок аренды и т. д.).

3. Пересчитать приведённую стоимость арендных платежей с применением новой ставки дисконтирования.

4. Скорректировать стоимость ППА и обязательства по аренде.

5. Начислить амортизацию с новой даты в соответствии с учётной политикой. Важно учитывать, что если договором не предусмотрен выкуп предмета аренды, то СПИ ППА не может превышать срок действия договора. Если выкуп предусмотрен, СПИ может быть установлен с учётом срока эксплуатации объекта после окончания аренды.

Гость

Вопрос № 000000133

30.10.2025 09:26

Основные средства

Амортизация ОС

Подскажите, пожалуйста, ООО (МСП) на ОСН покупает транспортное средство у ООО на УСН в рассрочку. Я так понимаю рассрочка на учет же никак не влияет? Как в этом случае начисляется амортизация и определяется остаточная стоимость?

Елена

бухгалтер.рф

Бухгалтерский учет транспортного средства начинается с момента его фактического получения организацией, что подтверждается подписанием акта приема-передачи. Этот документ является ключевым первичным учетным документом, который не только фиксирует факт передачи автомобиля новому собственнику, но и детально описывает его техническое состояние на момент сделки.

Переход права собственности на транспортное средство происходит именно в момент подписания акта приема-передачи, независимо от факта регистрации в ГИБДД. С этого же момента к новому собственнику переходят все риски, связанные с возможной случайной гибелью или повреждением автомобиля.

Амортизационные начисления по транспортному средству регулируются следующими нормами:

Согласно пункту 33 ФСБУ 6/2020, амортизация должна начисляться с даты признания объекта в бухгалтерском учете.

При этом, организация вправе установить порядок начала начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств

В налоговом учете (согласно п. 4 ст. 259 НК РФ) амортизационные отчисления признаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Важно отметить, что регистрация транспортного средства в органах ГИБДД не является обязательным условием для начала начисления амортизации, что подтверждается официальным письмом Минфина России от 13.06.2012 № 03-03-06/1/303.

Оценка стоимости автомобиля в бухгалтерском учете производится следующим образом:

Первоначальная стоимость формируется из договорной цены и дополнительных затрат (транспортировка, регистрация, установка дополнительного оборудования)

Остаточная стоимость автомобиля определяется как разница между первоначальной стоимостью (стоимостью покупки) и суммой начисленной амортизации. Рассрочка на расчетную остаточную стоимость не влияет, она определяется по стандартным правилам. При этом первоначальная стоимость равна договорной стоимости с учетом связанных расходов (транспортировка, регистрация).

Условия рассрочки платежа не влияют на порядок расчета остаточной стоимости, которая определяется по общим правилам бухгалтерского учета

При учете транспортного средства необходимо обеспечить полное документальное оформление всех операций, включая акты приема-передачи, договоры купли-продажи и документы, подтверждающие дополнительные расходы, включаемые в первоначальную стоимость.

Гость

Вопрос № 000000101

25.09.2025 20:03

Основные средства

Амортизация ОС

105

Добрый день! Подскажите пожалуйста, наша организация купила автоматизированные склады-накопители российского производства, общей стоимостью 5 млн. рублей. Слышали, что можно списать амортизационную премию и одновременно применить повышающий коэффициент – 1,5. Хотелось бы уточнить, можно ли так сделать и какими законодательными документами подкрепить?

Елена

бухгалтер.рф

Автоматизированные склады-накопители относятся к 5-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.

Амортизационная премия — это право налогоплательщика единовременно включить в расходы часть стоимости основных средств в размере до 30% от их первоначальной стоимости в отношении ОС, относящихся к 3-7 амортизационной группе, согласно п. 9 ст. 258 НК РФ. При этом в учетной политике организации должно быть предусмотрено применение амортизационной премии.

Повышающий коэффициент 1,5 применяется к первоначальной стоимости высокотехнологичного российского оборудования, включенного в соответствующий перечень из Распоряжения Правительства от 20.07.2023 № 1937-р, начиная с даты ввода в эксплуатацию с 21.07.2023. Применение коэффициента должно быть предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения. Этот коэффициент позволяет увеличить первоначальную стоимость объекта основных средств в налоговом учете в 1,5 раза, а соответственно и амортизационные расходы (в т.ч. амортизационную премию) будут рассчитываться уже с увеличенной суммы.

Минфин России в письме от 02.11.2023 № 03-03-06/1/104586 уточнил, что амортизационную премию в налоговом учете можно учитывать исходя из первоначальной стоимости, сформированной с применением повышающего коэффициента 1,5, то есть премия считается уже с увеличенной стоимости объекта за счет коэффициента.

Таким образом, законодательно предусмотрена возможность одновременно применить повышающий коэффициент 1,5 и списать амортизационную премию на объекты, подпадающие под действие данной нормы, при условии, что эти объекты включены в перечень российского высокотехнологичного оборудования, и применение таких способов отражено в учетной политике организации.

Рассчитаем пример применения амортизационной премии и повышающего коэффициента 1,5 на вашем оборудовании стоимостью 5 млн рублей.

1. Применяем повышающий коэффициент 1,5 к стоимости:

5 000 000×1,5=7 500 000 рублей

2. Рассчитываем амортизационную премию — до 30% от первоначальной стоимости с учетом повышающего коэффициента:

7 500 000×0,3=2 250 000 рублей

Таким образом, в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования для амортизации будет 7,5 млн рублей, а сумма амортизационной премии, которую можно списать единовременно, составит 2,25 млн рублей.

Это позволит сразу отразить в расходах значительную сумму, обеспечивая налоговую экономию.

Для корректного применения необходимо, чтобы в учетной политике организации было предусмотрено применение данных методов списания, и оборудование попадало под перечень, к которому применяется повышающий коэффициент и амортизационная премия.

Эти правила актуальны и при модернизации основных средств, срок полезного использования которых уже закончился. В таком случае объекту присваивается новый срок полезного использования, и стоимость пересматривается. Это позволяет постепенно списывать расходы на улучшение такого ОС за счет амортизации в течение нового срока его эксплуатации.