03 Сентябрь 2021
К затратам на благоустройство у налоговиков при проверках возникает множество вопросов. Не любят инспектора эту статью расходов. Очень часто расходы на благоустройство стараются снять. Но налогоплательщик с этим соглашаться не обязан. Если расходы обоснованы, подтверждены первичными документами, учтены согласно нормативным требованиям, решение налоговой об их снятии можно и нужно оспаривать. Но пока до этого дело не дошло, давайте разберемся с учетными нюансами. Рассмотрим несколько вариантов благоустройства на разных объектах.
Благоустройство территории нового ЖК
Строительство объекта недвижимости не ограничивается возведением конструкций, прокладкой коммуникаций. Существует ряд требований, которые компания-застройщик должна выполнять. Благоустройство территории вокруг объекта как раз входит в число этих требований.С затратами в данном случае возникают вопросы. Главный касается бухучета и налогового учета расходов на благоустройство. Дело в том, что работы по приведению территории в порядок к строительству напрямую не относятся. Как быть бухгалтеру?
По закону застройщик может включить затраты на благоустройство в смету проекта, то есть в стоимость недвижимости. Расходы в этом случае включаются в состав основных расходов на строительство. В учете это отражается проводкой Дт08 Кт60.
А что делать с сезонными работами? Последние, как правило, проводятся после сдачи объекта в эксплуатацию. Согласитесь, мало кто озеленяет территорию, пока по ней курсирует строительная техника. То же самое касается обустройства детских зон, зон отдыха и т.п.
Расходы на сезонные работы застройщик тоже может включить в общую смету. Для отражения их в учете бухгалтеру следует использовать 96 счет, на котором фиксируются резервы предстоящих расходов. Проводки в этом случае будут выглядеть так:
• Отражение расходов на сезонные работы в составе расходов на строительство – Дт08 Кт96.
• Списание фактических расходов на проведение сезонных работ за счет резерва – Дт96 Кт60(20).
Налоговый учет в такой ситуации тоже имеет ряд особенностей. Например, если речь идет о долевом строительстве, в налогообложении прибыли застройщика расходы на благоустройство не учитываются. Для их осуществления используются целевые средства, внесенные дольщиками (НК РФ ст. 270).
Обоснование включения затрат на благоустройство территории в состав расходов на строительство следует начинать с того, что такие затраты связаны с реализацией проекта. Отсутствие благоустройства – нарушение закона. Если налоговая хочет снять затраты на благоустройство, ссылаться при оспаривании решения можно на 51 статью Градостроительного кодекса. Если имеют место технические нюансы, ошибки нужно устранить. То же самое касается ошибок в подтверждающих первичных документах.
Благоустройство территории объекта на продажу
Со сложностями в признании расходов на благоустройство могут столкнуться и компании, строящие объекты в целях продажи. Бухучет и налогообложение здесь имеют несколько нюансов. Начнем с общих моментов. Проводки бухгалтеру предстоит делать такие же, как в случае с благоустройством объекта долевого строительства. Расходы на выполнение работ, обычных и сезонных, включаются в стоимость объекта, предназначенного для продажи.Что касается налогового учета, следует руководствоваться положениями ст. 268 НК РФ. Она предусматривает учет затрат на благоустройство в составе расходов при налогообложении прибыли застройщика. Списываться затраты должны в составе затрат на строительство. Происходит списание в момент продажи объекта.
Обоснование для налоговой строится по тем же принципам и правилам, что и у застройщика, реализующего долевой проект. Даже если строится промышленный объект, благоустройство обязательно. Приведение территории в порядок – требование нормативно-правовых документов по промышленной безопасности и законов об охране окружающей среды. Здесь важно, что в благоустройство входит не только и не столько озеленение с разбивкой инфраструктурных зон. В приоритете восстановление территорий, нарушенных строительством. Также на первое место ставится создание защитной полосы вокруг объекта.
Налоговая пренебрегает обоснованиями, отказывается признавать расходы на благоустройство? Оспаривайте решение в суде. Судебные органы в таких случаях становятся на сторону застройщиков. Практика показывает, что решения в пользу налогоплательщиков выносятся в подавляющем большинстве случаев. Причем суды признают право застройщиков учитывать в расходах на строительство при налогообложении прибыли затрат не только на озеленение, но и на создание тротуаров, проездов в жилой застройке рядом с объектом.
Офисное благоустройство
Территорию вокруг офисных зданий благоустраивают многие компании. Чаще всего выполняются работы по высадке деревьев и декоративных растений, ландшафтному дизайну. Также актуальной может оказаться установка скамеек, урн, оформление зон отдыха. Бухгалтеров, естественно, волнует вопрос признания затрат и отражения их в учете.Стандарты бухучета позволяют отражать затраты на благоустройство офисной территории в составе прочих расходов. Для этого делается проводка Дт91 Кт60(10, 70).
По правилам налогового учета, списывается стоимость работ в прочие расходы по производству и реализации (НК РФ ст. 264). Важный момент: напрямую расходы на благоустройство в НК не предусмотрены. Значит ли это, что списание не пропустит налоговая? Возможно. Но ее решение можно оспорить. Основанием станет открытый перечень затрат, которые учитываются при налогообложении прибыли. В общем, будьте готовы обосновать расходы.
Заходить при обосновании рекомендуется не только со стороны имиджа и репутации. Хотя вряд ли кто-то будет спорить с тем, что компании, благоустроившие территорию, занимают более высокие конкурентные позиции (особенно если имеет место работа с людьми в офисе). Тем не менее для налоговой этого мало. А вот обязанности организаций, использующих объекты капитального строительства, восстанавливать природную среду, содержать надлежащим образом прилегающие территории может оказаться вполне достаточно. Ссылаться при таком обосновании можно на ФЗ №7 от 10.01.2002. Также стоит привести в качестве аргумента за благоустройство требования муниципалитета.
Важно: чтобы вопросов у налоговиков было меньше, запланируйте благоустройство и подкрепите решение о нем локальными документами (планом, приказом). Свяжите проведение работ с экономическими целями компании. Благоустроенная территория работает на увеличение потребительского спроса, привлечение внимания к организации и бренду. Также при обосновании расходов смело ссылайтесь на муниципальные правила. Улучшение санитарного, эстетического состояния территорий населенных пунктов актуально всегда. И благоустройство территорий частными компаниями отлично работает на достижение этой цели.
Не бойтесь того, что придется бодаться с налоговой. Пока критерии экономической оправданности затрат не установлены, использовать следует как можно больше аргументов в защиту своих интересов.
Количество показов: 8835
Теги данной публикации: бухучет малый бизнес учет по отраслям
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
