.svg)
.svg)
Сложности с подтверждением нулевой ставки налога вынуждают бизнес отказываться от ее применения. Чаще всего отказниками становятся общережимные компании, у которых такие операции носят разовый или несистематический характер. Право на отказ от НДС 0 % предусмотрено законом. И перечень «разрешенных отказников» пополняется.
Применение нулевой ставки
НДС 0 % является налоговой преференцией. Ст. 164 НК РФ установлен перечень операций, в отношении которых применяется такая ставка. Но порядок налогообложения не работает по умолчанию. Чтобы работать с нулевым НДС, бизнес должен соблюсти ряд требований. Например, по отдельным услугам ежеквартально вместе с нулевой декларацией по НДС нужно представлять отчет о доходах. Налоговая база при этом определяется на последнее число налогового периода по НДС.
Что касается вычетов, по ним установлен особый порядок. При нулевом НДС вычет производится на момент определения налоговой базы (последний день квартала, в котором документально подтверждается право на применение соответствующей ставки). Это не бьется с общими условиями принятия НДС к вычету. А значит, нужно вести раздельный учет входного НДС по нулевой и другим ставкам. Порядок такого учета компания определяет самостоятельно и прописывает в учетной политике (письмо Минфина № 03-07-08/120983 от 02.12.2024).
Отказ от нулевого НДС
Экспортер может отказаться от налоговой преференции на основании ФЗ № 350 от 27.11.2017. Отказ возможен в отношении услуг транспортной экспедиции, перевалки и хранения в портах, предоставления контейнеров и вагонов, международной перевозки грузов. Оформляется отказ до 1 числа квартала, с которого планируется использование базовой ставки налога. Срок действия опции – минимум 1 год.
Важно: экспортер может отказаться от налоговой преференции только в отношении всех сделок. Использовать одновременно разные ставки по экспортным операциям нельзя.
Применение НДС 0 % обязательно для экспортеров в страны ЕАЭС. Причиной являются нормы международного законодательства, которые являются приоритетными. В договорах по налогообложению в рамках торговли в ЕАЭС право на отказ от нулевой ставки НДС не предусмотрено.
От способа использования экспортируемых товаров ставка не зависит. Российская компания обязана применять НДС 0 %, даже если ее покупатели из стран ЕАЭС потом перепродают товар обратно в РФ (письмо Минфина № 03-07-13/1/29672 от 04.04.2023).
Нулевой НДС на упрощенке
Экспортеры на УСН могут применять нулевую ставку по НЖС на общих основаниях (если работают с НДС 20 %). Компаниям, которые используют пониженную ставку 5 % или 7 %, разрешено применять нулевой НДС в отношении отдельных операций (п. 9 ст. 164 НК РФ). В перечень входит экспорт как таковой, в том числе в страны ЕАЭС, международная перевозка грузов, транспортно-экспедиционные услуги и продажа товаров международным организациям, дипломатическим представительствам.
Упрощенцы, которые применяют пониженные ставки, лишены права на вычет входного НДС. В остальном всё как на ОСНО: документальное подтверждение права на применение нулевой ставки, 180 дней с даты отгрузки товаров – на подачу документов в ИФНС.
Экспортеры на НДС 20 % и 10 % могут применять налоговые вычеты и имеют право отказаться от нулевой ставки. С января 2026 года право на отказ появится и у компаний, которые выбрали пониженную ставку налога 5 % или 7 % (законопроект № 1026190-8 от 29.09.2025). Условия аналогичны установленным для экспортеров на ОСНО: отказ распространяется на все экспортные операции, и запрет на применение разных налоговых ставок в зависимости от статуса покупателя.
Когда выгоден отказ от нулевого НДС
Экспорт – одна из тех сфер деятельности, где отказ от нулевой ставки НДС может принести реальную выгоду. Например, когда нет возможности быстро подтверждать операции или имеются сложности с получением документов от иностранных партнеров.
Выгоду в цифрах посчитать можно только индивидуально. Но общий принцип расчетов такой: рассчитываем объем входящего НДС за год, сравниваем его с исчисленным налогом на обычной и/или пониженной ставке, учитываем изменение конечной цены для покупателей и заказчиков, проверяем влияние на маржинальность. И принимаем решение, отказываться от нулевой ставки или нет. Разумеется, с учетом ограничений и условий, предусмотренных налоговым законодательством.
Чем рискует отказник
Экспортер, отказываясь от нулевого НДС, принимает на себя дополнительные риски. И дело не только в увеличении налоговой нагрузки.
Риски по налогу на прибыль и НДС – на первом месте. Вернувшись на стандартную или пониженную ставку, экспортер наверняка заявит вычет. Налоговая может посчитать это необоснованным обогащением. Бизнес ждут проверки, предписания и, вполне возможно, судебное разбирательство. Меньшей кровью можно обойтись, если ФНС решит, что отказ от нулевой ставки – это всего лишь грубое нарушение правил учета расходов и доходов. В этом случае компанию ждет штраф по ст. 120 НК РФ.
Экспортер сырья, например пиломатериалов, при отказе от НДС 0 % рискует столкнуться с доначислением входного налога. А если он не ведет раздельный учет – еще и со штрафом за нарушение правил бухучета.
Если говорить об учете в целом, у каждого экспортера-отказника он автоматически усложняется. НДС 0 % на все операции – это понятно, удобно и просто. Разные ставки при поставках в разные страны плюс раздельный учет – дополнительная административная нагрузка.
И еще один нюанс. Если экспортер оказывает российской компании услуги, которые попадают под льготное налогообложение (организовывает международные перевозки, например), и незаконно использует налоговую ставку, он не получает вычет. Зато вполне может получить доначисление налога и штраф.
В общем, прежде чем отказываться от нулевого НДС, хорошо бы взвесить за и против, проконсультировавшись со специалистами.
Изменение финансовых показателей компании
Отказ от льготы по НДС имеет несколько последствий:
-
Экспортер получает право на налоговый вычет. Но увеличивается налоговая нагрузка, поскольку ставка вырастает до 5, 7 или 20 %.
-
Меняется цена для B2C-клиентов.
-
Требуется актуализация бухгалтерского учета. Иногда приходится идти долгим путем: через аудит и передачу функции на аутсорсинг. Не исключены разовые издержки на решение задач.
Документальное оформление перехода на новую ставку НДС, как правило, сложности не представляет. Если система ЖДО работает штатно и не меняется ответственный специалист, можно обойтись без дополнительных расходов.
Итак, мы разложили по полочкам нулевой НДС у экспортера. Но что, если компания новая и только-только начинает работать, выходить на международный рынок? Как быть такому налогоплательщику: использовать нулевую ставку со старта или работать на стандартной/пониженной? Всё зависит от того, что экспортирует фирма и кто ее иностранные покупатели. Подробнее расскажут наши эксперты. Для получения консультации звоните!
Количество показов: 168
Теги данной публикации: ндс
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
