05 Март 2021
Оформление витрины – обычная расходная статья. Но бухгалтерский учет таких расходов не так прост, как может показаться. Какие подводные камни ждут бухгалтера непродовольственного магазина, когда приходит время менять витрину (перед праздником или по другой причине)? Давайте разбираться. Начнем с оснований для расходов. Оформление витрин может быть продиктовано распоряжением местных властей. Так, например, в столице все организации розничной торговли обязаны к памятным, значимым датам, государственным праздникам украшать витрины, используя светодинамические установки, соответствующую символику, декор, аксессуары и т.п.
Как учитывать понесенные расходы? Чаще всего бухгалтерия непродовольственного магазина включает их в рекламную расходную статью. Это позволяет учесть расходы на украшение витрины при расчете налога на прибыль или основного налога на УСН «доходы минус расходы». Важно: если оформление не соответствует понятию рекламы, с налоговым учетом могут возникнуть проблемы. Как этого избежать? Включайте в оформление не только праздничную символику и атрибутику, но и товары, реализуемые магазином, информацию об акционных предложениях, бонусах и т.п.
Расходы на рекламу: учетные тонкости
Оформление витрины, попадающее под статью расходов на рекламу, относится к прочим расходам на производство и реализацию, согласно ст. 264 НК РФ. Эти расходы считаются ненормируемыми (п. 4 той же статьи). Чтобы соответствовать упомянутой классификации, затраты на оформление витрины магазина должны формировать/поддерживать интерес потенциальных покупателей к реализуемым товарам. Способы решения задачи оставим на совести маркетологов и вернемся к бухучету.Отражающиеся в учете расходы, принимающиеся во внимание при определении налоговой базы, должны быть экономически обоснованными. Экономическая обоснованность применительно к оформлению витрины подтверждается приказом руководителя организации со ссылкой на региональные нормативные документы, если смена оформления перед праздником является обязательной. О предъявляемых непосредственно к рекламе требованиях тоже забывать не стоит.
Какие конкретно затраты бухгалтер магазина может учесть в составе расходов на рекламу? Только адресованные неопределенному кругу лиц, содержащие рекламную информацию и обеспечивающие в перспективе привлечение внимания к самой организации, конкретным товарам.
Как оформить оформление?
А теперь немного технических нюансов и нюансов делопроизводства. Оформление витрины магазина – процесс многоэтапный. Нужен макет, подбор товаров, выполнение работ по созданию дизайна непосредственно на объекте. Предшествовать всему этому должен приказ руководителя о проведении предпраздничной или очередной рекламной кампании. Это отсылка к упомянутому выше обоснованию расходов.Есть и другая причина, почему приказ важен для бухгалтерии. Он определяет сроки реализации проекта, необходимость заключения договоров и т.п. Если понесенные затраты не вписываются в установленный лимит, если они не подтверждены соответствующей первичкой, с учетом в составе расходов на рекламу возникнут проблемы.
О подтверждении затрат стоит поговорить подробнее. К первичке относятся счета-фактуры, платежные поручения, акты об оказании услуг и выполнении работ, ТТН, акты приема-передачи имущества, акты списания. Если оформление витрины предусматривает создание, приобретение технических средств, бухгалтерии потребуются сведения о сроке их полезного использования. В учете технические средства отражаются по первоначальной стоимости.
Итак, экспозиция в витрине готова. Какие проводки нужно сделать бухгалтеру? Вот один из возможных вариантов:
Приобретение (оплата) материалов, изделий для оформления – Дт60 Кт51
Учет экспозиционных материалов – Дт10 Кт60
Учет НДС – Дт19 Кт60
Списание использованных для оформления материалов – Дт44 Кт10
Принятие НДС к вычету – Дт68 Кт19
Конструкции в оформлении витрин
Иногда экспозиция в витрине предусматривает использование сооружений и конструкций. Они могут относиться к основным средствам, поскольку стоят зачастую больше 20000 рублей. К таким ОС относятся различные рекламные конструкции, электрифицированные установки. Срок их полезного использования обычно не превышает 10 лет. В течение этого срока бухгалтерии магазина предстоит начислять амортизацию и списывать в расходы на рекламу стоимость конструкций. Рекламные установки к амортизируемому имуществу не относятся? В этом случае затраты на их приобретение и установку классифицируются как прочие расходы (НК РФ, ст. 264). Единовременно списать в расходы стоимость конструкции можно, если ее стоимость превышает 20000 рублей, а срок полезного использования – меньше 1 года.Переходим к практике. Конструкция для оформления витрины относится к амортизируемому имуществу. Бухгалтеру предстоит сделать следующие проводки:
Стоимость рекламной конструкции – Дт08 Кт60
Отражение НДС – Дт19 Кт60
Оплата поставщику – Дт60 Кт51
Принятие НДС к вычету – Дт68 Кт19
Принятие конструкции к учету – Дт01 Кт08
Начисление амортизации – Дт44 Кт02
Товары и аксессуары
Экспозиция в витрине магазина, как правило, предусматривает наличие различных украшений (помимо рекламируемых товаров и рекламных конструкций). Затраты на такой декор учитываются как экономически обоснованные. То есть они включаются в расходную статью при расчете налога на прибыль.Что нужно знать бухгалтеру о товарах для оформления витрины и аксессуарах? С последними все понятно: приобретение, отражение в учете, списание в соответствии с классификационной категорией. Товары, реализуемые магазином, но использующиеся в оформлении витрины, передаются через внутреннее перемещение. Последнее отражается в учете в соответствии с положениями ПБУ.
Отдельная тема – выполнение работ по оформлению витрины. Если экспозиция, выкладка товаров осуществляется сторонним исполнителем, делаются проводки:
Стоимость работ по дизайну, оформлению (кредиторская задолженность) – Дт44 Кт60
Учет НДС по услугам дизайнеров – Дт19 Кт60
Принятие НДС к вычету – Дт68 Кт19
Оплата дизайнерских услуг – Дт60 Кт51
Обойдемся без рекламы
А что, если просто украсить витрину к празднику (без выкладки товара, анонсирования акций и привлечения внимания к продукции магазина любым другим способом)? С отнесением затрат на украшение к расходам на рекламу могут возникнуть проблемы. То же самое касается украшения торговых залов.Налоговики не рассматривают такое оформление как рекламу. Соответственно, требуют списание затрат за счет чистой прибыли. Судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Какой вывод? Будьте готовы обосновать экономическую необходимость приобретения украшений, если планируете уменьшать за счет признания расходов базу по налогу на прибыль. Проверяйте наличие и качество первичных документов, требуйте приказ руководства об украшении витрины и не стесняйтесь ссылаться на распоряжения местной власти по поводу оформления магазинов к праздникам.
Количество показов: 4925
Теги данной публикации: минимаркет торговля учет по отраслям
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
