18 Декабрь 2020
Дарить подарки – отличная традиция. Она прижилась в корпоративной среде. Подарки сотрудникам носят мотивационный характер, а сувениры для партнеров, клиентов – рекламный. Как правильно отражать сувенирку и подарки в учете? Как оформлять их передачу сотрудникам, клиентам, партнерам? Давайте разберемся с юридическими, налоговыми и административными нюансами.
Цена имеет значение
ГК РФ требует передавать подарки стоимостью выше 3000 рублей по договору дарения. Причем наличие трудовых отношений между организацией и получателем значения не имеет. Факт дарения должен быть подтвержден документально. Для этого составляется односторонний или многосторонний (если получателей несколько) договор, оформляются акты приема-передачи или ведомости соответствующего образца. Без предусмотренной действующим законодательством первички бухгалтер торговой компании не может оформить выбытие товарно-материальных ценностей.Чем грозит отсутствие договоров дарения? Во-первых, увеличением расходов, во-вторых, репутационными рисками. При проверке подарки соответствующей стоимости, переданные сотрудникам без оформления соответствующих документов, приравниваются к выплатам, премиям. Работодатель получает штраф и доначисление страховых взносов.
Как быть с НДС?
Если торговая компания не производит сувенирную продукцию и подарки самостоятельно, а закупает их у сторонних поставщиков, входной НДС принимается к вычету. Стоимость подарков может быть любой. На принятие НДС к вычету назначение подарков не влияет, то же самое касается статуса получателей (сотрудники, клиенты, партнеры и т.п.).Если компания производит подарки самостоятельно и является плательщиком НДС, то передача таких подарков получателям приравнивается к реализации (НК РФ ст. 146). Налоговой базой для начисления НДС является себестоимость продукции. Операция облагается налогом по стандартной ставке.
У упрощенцев с НДС все проще. У них не возникает обязанность выставлять счета-фактуры, начислять налог и отражать его в первичных бухгалтерских документах.
Что делать с НДФЛ?
Если подарки, сувенирная продукция вручаются сотрудникам организации, бухгалтеру предстоит начислять НДФЛ. Порядок начисления регламентирован НК РФ (ст. 217). Учитывается общая стоимость полученных за налоговый год сувениров и подарков. Если она превышает 4000 рублей, сумма превышения облагается НДФЛ по стандартной ставке. Рассчитывается налог с учетом рыночной стоимости подарков с НДС (НК РФ ст. 211).Важный момент: налогообложение денежных и неденежных подарков имеет отличия. В первом случае удержание осуществляется непосредственно при выдаче работнику денежных средств. Перечисление налога в бюджет должно быть выполнено в тот же день. Во втором случае удержание налога и перечисление в бюджет можно отложить до ближайшей выплаты зарплаты.
Подарки и налог на прибыль
Позиция ФНС относительно учета стоимости подарков в составе расходов однозначна. Налоговую базу такие затраты уменьшать не могут. Причем это для УСН и общего режима налогообложения.Минфин допускает учет стоимости подарков в налогообложении прибыли, если основанием для их вручения являются трудовые достижения работников (письмо 03-03-06/2/26291от 02.06.2014). Но стоит отметить неоднозначность этой позиции. Если подарок вручается по результатам работы, он не может квалифицироваться как безвозмездная передача. Если вручение подарка приравняют к выплатам, будут доначислены страховые взносы.
Как с операционной точки зрения передать подарки сотрудникам?
Приведем в пример несколько проводок.Компания подготовила неденежные подарки. Бухгалтеру предстоит сделать проводки:
Передача подарка, стоимость без НДС – Дт91 Кт10 (43, 41).
Начисление НДС – Дт91 Кт68.
Удержание НДФЛ с доходов работника (облагается налогом стоимость неденежного подарка) – Дт70 Кт68.
Если в качестве подарков используются денежные средства, в учете будут отражены другие проводки:
Выплата работнику – Дт73 Кт50, 51.
Списание денежного подарка в расходы – Дт91 Кт73.
Удержание НДФЛ с суммы подарка – Дт73 Кт68.
Как учитывать сувенирную продукцию?
С подарками разобрались, переходим к сувенирке. Торговая компания участвует в выставках-ярмарках. Клиентам, партнерам, спонсорам вручается брендированная продукция (блокноты, ручки, чашки и т.п.). Стоимость сувениров варьируется в пределах 100–4000 рублей. Как списывать расходы на приобретение, изготовление сувенирной продукции? Можно ли предъявить к вычету входной НДС? Давайте разберемся.Начнем с классификации расходов. Фактически рекламными они не являются. ФНС рекомендует рассматривать вручение сувениров как безвозмездную передачу. Продукцию получают конкретные люди, соответственно, рекламной раздача не является. Если речь идет о безвозмездной передаче, стоимость ценностей в налогообложении прибыли не учитывается (НК РФ ст. 270). Что касается НДС, операция является налогооблагаемой.
Сразу отметим, не все так однозначно. Арбитражная практика указывает на возможность признания передачи сувенирной продукции с логотипом компании рекламной акцией. Соответственно, затраты на ее покупку можно учесть в расходах при налогообложении прибыли. Но здесь есть один нюанс. Размер таких расходов нормирован. В налогообложении прибыли можно учесть рекламные расходы, не превышающие 1% от выручки (НК РФ ст. 264).
НДС рекламная передача сувенирной продукции не облагается. Правда, и тут есть ограничения. Налогообложение начинается со стоимости сувенирки свыше 100 рублей за единицу.
Продукцию, приобретенную у сторонних поставщиков или изготовленную компанией самостоятельно, бухгалтер отражает на 10 счете. После раздачи стоимость сувенирки относится на 44 счет.
Если брендированная сувенирная продукция вручается контрагентам, она признается безвозмездной передачей. В налогообложении прибыли расходы на ее приобретение не учитываются. Чтобы включить стоимость подарков в затраты компании, нередко оформляют передачу сувенирки контрагентам как представительские расходы. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Соответственно, рекомендовать такой способ уменьшения налоговой базы не будем.
Списание стоимости сувенирной продукции осуществляется на основании соответствующих первичных документов. Если речь идет о рекламной акции, раздаче на выставке-ярмарке, достаточно акта, подписанного руководителем организации. В документе должны быть указаны сроки кампании, количество сувениров, себестоимость единицы, общая стоимость врученных брендированных подарков.
Возникла спорная ситуация по учету сувенирной продукции, включению ее стоимости в состав расходов? Обратитесь за консультацией к специалистам. Это позволит минимизировать налоговые риски, избежать доначисления налогов, страховых взносов и уплаты штрафов.
Проблемы с учетом подарков и расчетом налогов периодически возникают? Передайте функцию на аутсорсинг. Профессиональный бухучет – шаг к оптимизации расходов.
Количество показов: 8191
Теги данной публикации: бухучет малый бизнес торговля учет учет по отраслям
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
