Бухгалтерский учет в складском секторе имеет свою специфику. Она обусловлена особенностями налогообложения, юридическими нюансами. Одним из сложных для бухгалтера секторов является учет складской техники.
Нужно ли начислять, уплачивать транспортный налог? Регистрировать ли погрузочную технику в госорганах? А если не регистрировать, будут налоговые последствия или нет? Попробуем разобраться, что к чему.
Амортизационная группа
Складская самоходная техника используется практически каждой профильной компанией. Различные штабелеры и электропогрузчики, согласно НК РФ и ПБУ, относятся к амортизируемому имуществу. Также они классифицируются как основные средства.
Введение ОС в эксплуатацию осуществляется согласно нормам ст. 258 НК РФ. В обязательном порядке учитывается классификация основных средств и устанавливается срок полезного использования. На основании всего этого определяется амортизационная группа.
Для электропогрузчиков рационально использовать код ОКОФ 15 3599030 /9/, а для штабелеров – ОКОФ 14 2921030 /3/.
Важный момент: срок полезного использования устанавливается не на глаз. Порядок его определения закрепляется в учетной политике. Проверьте, правильно ли установлен срок полезного использования основных средств, принимая дела у предыдущего бухгалтера.
Регистрация
Регистрировать самоходную складскую технику в госорганах (по аналогии с автотранспортом) или нет? Все зависит от ее технических характеристик. Действующим законодательством установлены ограничения по объему двигателя и его мощности для самоходных машин, подлежащих госрегистрации.
Что делать бухгалтеру, если предоставлена только стандартная первичка (счет, накладная)? Запросить данные и документы у технического отдела или сотрудников, ответственных за машины, оборудование. Если техпаспорт утерян, его придется восстанавливать.
Самоходные машины приобретены через торговую компанию? Запросите данные по мощности и объему двигателя у поставщика. Если мощность двигателя электропогрузчика или штабелера больше 4 кВт, он должен быть зарегистрирован в органах гостехнадзора.
Налог
Согласно действующему законодательству, транспортный налог за самоходную складскую технику, не требующую госрегистрации, не начисляется и не уплачивается. Что касается зарегистрированных погрузчиков и других спецмашин, здесь бухгалтеру предстоит немало работы.
Прежде всего необходимо правильно определить актуальную налоговую ставку (учитывайте нормы НК РФ и законы субъектов РФ). Зависит ставка от категории зарегистрированного транспортного средства. Что касается авансовых платежей, они вносятся организациями в регионах, где действуют соответствующие законы. В этом году сроки уплаты устанавливаются на региональном уровне. С 2021 рассчитаться с бюджетом налогоплательщики должны будут в течение месяца, следующего за отчетным периодом.
Также необходимо проверить, не положены ли юридическому лицу льготы по транспортному налогу. Если положены, сообщить об этом в ФНС. Такой порядок действует с 2020 года. Не успели подать в налоговую заявление до уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за актуальный период? Сделайте это в следующем году. Такой формат уведомления о применении льгот допустим (письмо ФНС №БС-4-21/24690 от 03.12.2019).
Последствия
А теперь немного о том, что ждет нарушителей. Итак, предприниматель приобрел самоходную технику, не проверил, попадает ли она под критерии для госрегистрации. Бухгалтер принял электропогрузчики и штабелеры к учету как основные средства и амортизируемое имущество. Дальше исправно начисляется амортизация, соответствующие суммы учитываются для целей налогообложения.
Если государственная регистрация была необходима, но не проводилась, предприниматель не имел права использовать складскую самоходную технику в своей деятельности в качестве ОС (амортизировать, уменьшать налоговую базу и т.п.). Нарушение, выявленное при проверке, влечет за собой перерасчет налогов, доначисления, штрафы. Не лишним будет вспомнить и о репутационных рисках. Все-таки репутация добросовестного налогоплательщика сегодня дорогого стоит.
Удастся ли оспорить решение налоговой в судебном порядке? В данной ситуации, скорее всего, нет. Как показывает арбитражная практика, суд чаще становится на сторону контролирующего органа. А налогоплательщику приходится нести дополнительные расходы. Незнание законов и халатность не освобождают от ответственности. Обойтись без судебного разбирательства при возникновении спора по признанию начисленной амортизации, скорее всего, не получится. Претензионный этап крайне редко заканчивается отменой ИФНС своих требований.
А теперь рассмотрим бухгалтерские ошибки. Допустим, складская техника используется, она зарегистрирована, учтена как ОС и даже имеет соответствующую амортизационную категорию. Но какое-то время учет не велся или велся некорректно, компания приостанавливала деятельность, меняла штат сотрудников. Новый бухгалтер не сделал сверки, не нашел необходимые документы или данные. И не начислил амортизацию за налоговый период. А еще и транспортный налог не рассчитал. Что ждет ИП или компанию? Во-первых, переплата по налогу на прибыль. А сумма могла бы быть уменьшена на амортизационные отчисления. Во-вторых, проблемы с налоговой. Неуплата транспортного налога грозит доначислениями и штрафом.
Минимизация рисков
Итак, что же делать бухгалтеру складского комплекса, чтобы избежать проблем с учетом самоходного спецтранспорта? Прежде всего, контролировать приобретение индивидуальным предпринимателем или компанией новой техники. Есть накладная и счет? Запрашивайте техническую документацию. Без нее невозможно правильно классифицировать самоходный спецтранспорт, отнести его к той или иной категории, определить амортизационную группу.
Также следует контролировать срок полезного использования электропогрузчиков, штабелеров и других машин. Актуализируйте данные, отслеживая обновление ПБУ и поправки к НК РФ. И не поленитесь проверить, закреплен ли в учетной политике порядок определения срока полезного использования. Если соответствующий пункт отсутствует, настаивайте на внесении изменений в локальный нормативно-правовой акт.
В целях минимизации налоговых рисков необходимо следить за регистрацией самоходных машин, которые соответствуют нормативным критериям. В противном случае придется переплачивать по налогу на прибыль и платить штрафы за несанкционированное уменьшение налоговой базы за счет амортизации незарегистрированной спецтехники.
Задачей бухгалтера является отслеживание сроков подачи отчетности по транспортному налогу и перечисления авансовых платежей. Важно: налог платится на ту самоходную технику, которая подлежит регистрации.
Любая учетная ошибка может стать причиной дополнительных расходов налогоплательщика. Единственный способ избежать переплат – грамотно оформлять документы, правильно классифицировать имущество, своевременно рассчитывать, платить налоги и сдавать отчетность.
Количество показов: 3980
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
