Профильное частное охранное предприятие оказывает различные услуги, касающиеся безопасности жизни человека, личного, корпоративного имущества. Кто-то специализируется на физической охране, кто-то на подборе, монтаже, мониторинге работы технических систем. Есть и многопрофильные ЧОПы. Охранная деятельность лицензируется, контролируется профильными структурами.
Что касается бухгалтерского, налогового учета, охранные организации ведут их по общим правилам. Специалисты соответствующего профиля руководствуются НК, ГК, ПБУ и актуальными подзаконными актами.
Специфика деятельности накладывает отпечаток на бухгалтерский учет. Например, лицензии в охранной организации считаются нематериальными активами. Для их отражения в учете бухгалтер делает проводку по дебету счета 04. Приобретаемое ЧОПом оружие входит в число основных средств. Расходы на приобретение отражаются на счете 08, списываются на 01 счет. Большинство затрат, не связанных с основными средствами и нематериальными активами, аккумулируют на 20 счете. Это касается и технического обслуживания служебного транспорта, командировочных расходов.
В налоговом учете охранной деятельности тоже имеется своя специфика. Так, например, ФНС иногда требует регистрацию обособленного подразделения с организацией соответствующего учета и сдачей отчетности, если ЧОП работает на территории клиента (организовывает посты, караулы и т.п.). Но актуальная судебная практика показывает безосновательность таких требований.
Бухучет спецсредств
Бухгалтеру частной охранной организации приходится сталкиваться с оприходованием, перемещением, списанием специфических основных средств. К этой категории относится оружие: боевое нарезное, огнестрельное бесствольное, газовое, механическое распыляющее, аэрозольное, электрошоковое и другое. При приеме таких ОС к учету следует руководствоваться актуальными ПБУ.
К оружейным основным средствам предъявляется ряд требований. Первое и главное – они должны использоваться непосредственно при оказании услуг, то есть при осуществлении основной (охранной) деятельности. Общее требование к ОС касается срока использования. Для оружия он составляет стандартный минимум −12 месяцев. Кроме того, оружейные ОС не предназначены для перепродажи.
Основные средства, использующиеся в охранной деятельности, амортизируются. Включение оружия в амортизационную группу предусмотрено действующими ПБУ. У каждой группы оружейных основных средств есть свой срок полезного использования. Для холодного, газового оружия это 7−10 лет. Амортизация на эти и другие основные средства начисляется по общим правилам. Первое начисление бухгалтер ЧОПа делает 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету.
Оружие может учитываться и в качестве МПЗ. Относят спецсредства к материально-производственным запасам на основании стоимостных критериев. Порог стоимости указывается в учетной политике.
Вне зависимости от классификации ОС, в охранной организации должен быть организован и реализован контроль за их движением (перемещением). Соответственно, без регулярных инвентаризаций не обойтись.
К спецсредствам относится не только оружие, но и патроны. Они относятся к материально-производственным запасам, учитываются по фактическим затратам на приобретение. Операции с патронами отражаются на счете 10, субсчете 9. Последний служит для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей.
Списание патронов осуществляется по данным оперативного учета. Расходование отмечается при стрельбах в процессе обучения, обоснованной необходимости применения в процессе оказания охранных услуг.
Отдельно стоит рассмотреть инвентаризацию оружейных ОС. Ее специфика обусловлена категорией объектов учета. При проведении контрольных мероприятий учитываются положения Методических указаний по инвентаризации обязательств, имущества и требования, утвержденные профильными приказами МВД. Инвентаризационные описи и акты, помимо внутренних подразделений ЧОПа, передаются в контролирующую структуру.
Налоговый учет спецсредств
В 2020 году частные охранные организации могут работать на ОСНО и УСН. Чаще всего субъекты предпринимательства используют упрощенку. Налоговый режим обусловливает специфику учета доходов, расходов, основных средств (в том числе и оружия), материально-производственных запасов.
Согласно НК РФ (ст. 254, 346), к числу МПЗ относится оружие стоимостью меньше 100000 рублей. Если стоимостный порог выше, приобретаемый объект относится к основным средствам. Порядок налогового учета расходов на приобретение такого оружия предусмотрен ст. 346.16 НК РФ. Аналогичная схема отражения в учете МПЗ и ОС в целях налогообложения используется при применении ОСНО.
Отдельно следует отметить нюансы учета патронов. На стоимость последних уменьшается налоговая база при передаче МПЗ в эксплуатацию (НК РФ ст. 346.17).
В состав налоговых расходов включается стоимость оружия, приобретенного в соответствии с нормами по обеспечению сотрудников ЧОПов. Такие нормы актуальны для огнестрельного, электрошокового, других видов оружия. Включение в расходы затрат на оружие сверх лимита налоговая отметит и потребует пояснений. Во избежание проблем рекомендуется проверять статьи расходов на соответствие критериям ст. 252 НК.
Актуальные проводки и нюансы учета
Учет отражением поступления, перемещения, выбытия основных средств и материально-производственных запасов не ограничивается. Бухгалтеру ЧОПа приходится иметь дело с выручкой, считать себестоимость услуг и работ.
Для отражения выручки делается проводка Дт62, 76, 50 Кт90-1.
При частичной или полной предоплате актуальны проводки Дт50, 51 Кт62; Дт62 Кт90-1; Дт62 Кт62 (в последнем случае – с использованием субсчетов для отражения расчетов по авансам и выполненным работам соответственно).
Для формирования себестоимости услуг используется счет 20.
Списание себестоимости осуществляется проводкой Дт90-2 Кт20.
Расходы от реализации услуг и доходы отражаются в бухучете охранной организации по факту оказания услуг, выполнения работ. Факт выполнения должен подтверждаться соответствующей первичкой (ГК РФ ст.783, 720). В учете расходы и доходы отражаются на дату подписания первичных документов. Соответствующее требование установлено действующими ПБУ.
Основные учетные нюансы мы рассмотрели, осталось лишь немного поговорить о расходах. Тема актуальна для ЧОПов на ОСНО и УСН со ставкой 15%. В состав расходов, согласно НК РФ (ст. 346.16.1), включаются расходы на:
-
оплату труда персонала;
-
изготовление либо приобретение нематериальных активов;
-
изготовление либо приобретение основных средств;
-
уплату НДС поставщикам.
Также учитываются материальные расходы на обеспечение деятельности охранной организации.
Как считать расходы и доходы, определять себестоимость, вести учет МПЗ, основных средств, включая оружие? Как избежать ошибок при инвентаризации, списании товарно-материальных ценностей, формировании отчетности для налоговой и МВД? Передайте бухгалтерский и налоговый учет ЧОПа на аутсорсинг. Это выгодно, удобно и надежно.
Количество показов: 4232