Бухучет в торговле имеет множество нюансов и особенностей. Сегодня предлагаем вам разобраться со скидками. Какие они бывают? Что учесть бухгалтеру, чтобы избежать ошибок при отражении торговых операций со скидками?
Сегодня без проявления лояльности к покупателям сложно сохранять позиции в конкурентной борьбе. Одним из простых, доступных, привычных и понятных обеим сторонам правоотношений является такой инструмент, как скидка. Это сумма, уменьшающая продажную стоимость товара. Часто предоставляется скидка при определенных условиях, например, приобретении конкретного количества единиц.
Скидки нужно правильно рассчитывать и учитывать. Первое – задача специалистов по продажам и аналитиков, второе – бухгалтеров.
Особенности бухучета скидок у продавца
Действующее законодательство позволяет торговым компаниям самостоятельно устанавливать стоимость товаров (с учетом ряда исключений и регуляторных ограничений). Размер скидки тоже отдан на усмотрение продавцов.
Снижение первоначальной стоимости товара не относится к расходам продавца. Но в снижении дохода при расчете налоговой базы они играют важную роль.
Предоставление скидок и их учет осуществляются на основании соответствующих первичных документов. В первом случае это распоряжения и другие локальные НПА, во втором – счета-фактуры с указанием размера и суммы скидки.
Правильный учет существенно снижает налоговые риски. ФНС иногда интересуется скидками и тщательно проверяет операции, в которых они предоставляются. В группе риска компании, являющиеся взаимозависимыми лицами. Также дамоклов меч налоговой проверки висит над теми, кто предлагает скидки в размере 20% и больше от рыночной стоимости товара.
Если налоговая в ходе проверки выявит признаки взаимозависимости, завышения скидок, другие нарушения, торговой компании не избежать доначисления налогов. Также проверка может иметь другие юридические последствия. Но сегодня речь не о них.
Скидки бывают разные
Особенности бухучета скидок во многом определяются их видами. Чаще всего специалистам приходится иметь дело со скидками на объем и сумму. Первые имеют место при приобретении покупателем товара одной категории. В случае со вторыми в чеке, счете и накладной может отражаться разная продукция и разное количество единиц.
Скидки обоих рассмотренных типов увеличивают рынок сбыта, повышают прибыль, ускоряя оборот. Фиксировать их в бухучете необходимо в момент предоставления. До этого товар учитывается по обычной рыночной стоимости.
Обстоятельства имеют значение
На бухучет влияют и обстоятельства предоставления скидок. Они могут даваться без отсрочек в день покупки продукции. Покупатель приобрел товар, получил скидку. Продавец отразил в учете стоимость реализованного товара с учетом скидки.
Если проданная продукция ранее фигурировала в учете по обычной стоимости, предоставление скидки отражается в обязательном порядке. Здесь важно учитывать размер скидки. О правиле 20% от рыночной стоимости мы упоминали выше.
Отражаете факт наличия скидки в бухучете и используете метод сторнирования? Делайте проводку Дт41 Кт42.
Почему нельзя без сторно? Если учет ведется по продажной стоимости, цена продукции на счете 41 должна соответствовать реальной стоимости при реализации товара. Если не вносить коррективы при предоставлении скидки, налоговая задаст вопросы относительно завышенной суммы наценки.
Если учет ведется по цене покупки и счет 42 не используется бухгалтером, скидка, предоставленная при приобретении товара, в учете не отражается.
Приведем пример комплекса проводок при фиксации скидки в учете.
-
Получение продукции от поставщика, оприходование – Дт41 Кт60.
-
Учет НДС – Дт19 Кт60.
-
Начисление наценки – Дт41 Кт 42.
-
Перечисление оплаты за товар поставщику – Дт60 Кт 51.
-
Принятие НДС к вычету – Дт68 Кт 19.
-
Отражение выручки от реализации продукции с учетом скидки – Дт50 Кт 46.
-
Начисление НДС с оборота товара – Дт46 Кт68.
-
Сумма скидки, фиксируемая методом сторно, – Дт46 Кт42.
-
Отражение наценки – Дт46 Кт42.
-
Финансовый итог от продажи товара со скидкой – Дт46 Кт80.
Если в компании используется штрихкодирование продукции, учитывается каждая единица, причем по покупной цене, скидка в бухучете не фиксируется. Соответственно, комплекс проводок меняется.
Отсрочка – штука тонкая
Скидки могут даваться и с отсрочкой. Приведем пример. Компания предлагает скидку в размере 10% на товар, приобретенный в течение 30 дней, начиная с конкретной даты. Также ставится условие по общей сумме покупки – 200000 рублей. Покупать продукцию в рамках скидочного предложения можно как угодно, хоть на указанную сумму сразу, хоть в несколько заходов с разными счетами.
Если объем для предоставления скидки за 30 дней не достигнут, продавец отражает его в учете без скидочного компонента – по обычной стоимости.
Отсроченная скидка предоставляется по одной из двух схем:
-
Как уменьшение стоимости ранее закупленного товара. При этом корректируется стоимость, зафиксированная в бухучете раньше.
-
Как уменьшение стоимости товара, который предстоит приобрести. Отражение скидки в учете осуществляется так же, как при предоставлении ее на дату покупки.
Размер НДС и выручки корректируется с использованием счета 46/90.
Оплатили вовремя – получите скидку
Рассмотрим еще один вид скидок – за своевременную оплату. Как правило, она актуальна для оптовиков. Скидка за оплату существенно сокращает длительность беспроцентного кредита. Она мотивирует заказчика к оплате товара без задержек.
Как работать с такой скидкой бухгалтеру торговой компании? Во-первых, нужно учитывать, что реализация товара в бухучете отражается на дату отгрузки. При этом указывается обычная стоимость. Скидка отражается путем сторно по мере перевода платежей.
А вот к учету по стоимости со скидкой лучше отнестись с осторожностью. Когда истекает срок действия скидки на объем неполученной льготы, увеличивается размер задолженности. Продавец вынужден доначислять налог и выручку. Если покупатель скидкой не успел воспользоваться, а размер выручки на соответствующую сумму уменьшен, неизбежна недоплата налога. ФНС за это точно не похвалит.
Учет скидки у покупателя
Приобретенная продукция относится к материально-производственным запасам. Бухгалтер учитывает реальные затраты на покупку, вычитая НДС. МПЗ учитываются по фактической стоимости, которая в большинстве случаев остается неизменной. Исключения оговорены в действующих ПБУ.
Учет ведется на счетах 15, 16. Какой конкретно будет использоваться, зависит от учетной политики конкретной компании.
Если начальная стоимость ценностей меняется из-за скидки, отклонение списывается в той последовательности, которая предусмотрена учетной политикой.
Что делать бухгалтеру, который раньше не сталкивался с учетом скидок? Ответ банален и прост – изучать матчасть. Такой подход минимизирует риск ошибок, налоговых доначислений и репутационных потерь. Если возникли вопросы, нужны разъяснения по применению тех или иных налоговых норм, стоит проконсультироваться с более опытными коллегами.
Количество показов: 956