Отраслевая специфика в любой сфере влияет на учет. В бухгалтерии строительства есть несколько секторов, которые могут вызвать сложности у начинающих бухгалтеров. Одним из таких секторов является забалансовый учет. В этом году высокой остается актуальность грамотного ведения соответствующего учета.
Забалансовые счета от стандартных отличает трехзначный код и оформление записей по простой системе, а также отсутствие корреспонденции с другими счетами. Движение активов за балансом не фигурирует в финансовой отчетности, а остатки не попадают в стандартную годовую отчетность. В бухгалтерском балансе такие сведения могут быть представлены только в пояснениях и примечаниях. Но все это не делает забалансовый учет неважным и ненужным. Во-первых, налоговики при проверках часто запрашиваются соответствующие данные и документы. Во-вторых, забалансовый учет проверяют аудиторы, и при его отсутствии или несистематическом ведении на положительное заключение можно не рассчитывать.
Что отражать на забалансовых счетах?
Забалансовая бухгалтерия в строительстве ведется по общим правилам и принципам. На счетах отражаются ценности, которые не принадлежат компании, а находятся во временном распоряжении. Это могут быть:
-
Арендованные ОС, от спецтехники и другого транспорта до объектов недвижимости
-
Списанные ОС, которые исключены из баланса, но важны для внутренней отчетности
-
Гарантийные обязательства
-
Быстроизнашивающиеся и малоценные активы
-
Принятое в переработку сырье, материалы
Принятые на ответственное хранение материалы, товары и оборудование
Также на забалансовых счетах отражаются условные обязательства и права. Эту категорию справедливо называют одной из самых сложных, поскольку возникновение объектов учета зависит от будущих событий. Определение условных прав в ПБУ и ФСБУ отсутствует и трактуется в рамках учетной политики конкретной строительной компании. О том, что такое условные обязательства, мы знаем только из ПБУ 8/2010. Если учетная категория для вас актуальна, рекомендуем проконсультироваться не только с экспертами по отраслевой бухгалтерии, но и с юристами еще на этапе постановки учета.
В целом, любые забалансовые данные важны для эффективного управленческого учета. Они нужны для контроля наличия и движения имущества, не являющего собственностью компании, но используемого ею. Также эти данные используются при оценке рисков, определении эффективности управления активами. Без них почти невозможно составить полную картину о реальном финансовом положении строительной организации.
Перечень и особенности забалансовых счетов
Забалансовый учет обходится без дебета и кредита. Стандартной проводкой является «Приход» или «Расход» с указанием даты операции и номера счета.
Всего в бухгалтерии строительства может использоваться 11 забалансовых счетов.
На счете 001 отражаются арендованные ОС. Учет ведется по ФСБУ 25/18. Особое внимание на специфические аспекты использования счета рекомендуется обратить лизингополучателям и арендаторам. Забалансовый счет 001 не применяется, если:
- Арендатор сдает полученное имущество в субаренду (операции должны отражаться на балансовом счете 01)
-
Лизингополучатель передает арендованный актив в собственность (имущество должно отражаться на балансовом счете 01 с использованием субсчета «Право пользования активом»)
-
Не соблюдается хотя бы одно из следующих условий: у арендатора есть право вести упрощенный бухучет (например, работает на УСН Доходы или Доходы минус расходы), рыночная стоимость актива без учета амортизации меньше 300 000 руб., срок аренды меньше 1 года.
На забалансовом счете 002 отражаются принятые на ответственное хранение материальные ценности. Это может быть оборудование, принадлежащее компании-партнеру, но находящееся на стройплощадке нашей компании.
Принятые в переработку материалы отражаются на счете 003. Речь идет о сырье любого типа. Что касается учета ТМЦ, его можно вести по типам материалов и ценам, установленным договорами, по местам хранения, по контрагентам. Способ учета рекомендуется закрепить в учетной политике.
Комиссионные товары учитываются на счете 004. Учет ведется по категориям товаров и комитентам.
Для учета принятого на установку оборудования используется счет 005. Строительные организации выполняют множество профильных работ, в том числе монтаж оборудования, предоставленного заказчиком. Соответствующие объекты отражаются на счете 005 попроектно. Учетная цена устанавливается заказчиком и прописывается в договоре на выполнение установочных работ.
Если строительная компания использует бумажные бланки строгой отчетности, для работы с ними используется забалансовый счет 006.
Счет 007 применяется для списания в убыток задолженности безнадежных дебиторов. Мы рекомендуем учитывать на счете дебиторку компаний, которые де-факто являются неплатежеспособными, но не закрыты де-юре. В таких случаях вероятность возврата долга минимальная, но не нулевая. Если речь о задолженности с истекшим сроком давности, можно использовать следующую схему: списываем дебиторку по балансовому счету и учитываем по счету 007 в течение 5 лет после списания. Какие делать проводки, если должник вдруг воскрес и вернул задолженность, расскажут наши эксперты. Обращайтесь!
Если компания заключает сделки с обеспечением, актуальным будет забалансовый счет 008. На нем можно учесть гарантии, полученные для обеспечения выполнения платежей и обязательств.
Предоставленные гарантии и обеспечения учитываются на счете 009.
Забалансовый счет 010 нужен для учета износа основных средств, которые введены в эксплуатацию раньше 2006 года. Объекты учета – элементы внешнего благоустройства и жилой фонд. Все, что построено и введено в эксплуатацию позже, амортизируется на балансовых счетах.
Для строительной компании-арендодателя актуален счет 011, если по условиям договора объекты аренды отражаются на балансах у арендаторов. Важно: речь идет только об операционной аренде. Другие категории учитываются на счете 001.
Инвентаризация
По забалансовым счетам инвентаризация проводится по общим правилам как минимум раз в год. Также она обязательна при реорганизации, ликвидации компании, продаже бизнеса. Может потребоваться инвентаризация забалансовых счетов и в процессе оценки финансовой привлекательности строительного бизнеса для инвесторов.
В любом случае, ревизионные мероприятия предполагают оформление соответствующих документов. Формы, как правило, компания утверждает самостоятельно. Также могут использоваться унифицированные шаблоны.
Забалансовый учет в строительстве организовывается и ведется вместе с балансовым. Для него, как правило, не нужны отдельные специалисты. Если учет не велся или был несистематическим, его можно (и нужно!) восстановить. Учитывая отраслевую специфику, номенклатуру и нюансы определения стоимости объектов учета, процедуру рекомендуется доверять опытным специалистам. Наши эксперты к вашим слугам!
Количество показов: 737
Теги данной публикации: строительство
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
