Высокотехнологичное IT-оборудование, решения на основе искусственного интеллекта внедрены сегодня во многие сферы. В том числе их активно используют производственные компании. Открывая стартап в 2023 году или развивая направление, можно воспользоваться IT-решениями российских поставщиков. Это дает дополнительные выгоды.
Налоговые преференции положены определенным категориям предприятий и предпринимателей. Кто и сколько может сэкономить, покупая высокотехнологичное оборудование ПО отечественного производства, мы расскажем в статье. Также рассмотрим специфику учета государственных субсидий.
Действующие и новые льготы
Покупатели российских IT-продуктов уже пользуются преференциями. Одной из значимых налоговых мер является освобождение ПО от НДС. Льгота действует для продуктов, включенных в соответствующий государственный реестр.
Предприятия малого и среднего бизнеса в 2020−2022 годах получали 50% субсидирование расходов на покупку отечественного софта. Гарантом помощи был РФРИТ. В этом году, вероятно, субсидией тоже можно будет воспользоваться.
Новая программа субсидирования предусматривает предоставление налогового вычета покупателям отечественного высокотехнологичного IT-оборудования и решений на базе искусственного интеллекта. Помимо эффективности самого вычета, эксперты называют среди целей мер поддержки стимулирование спроса на ПО российского производства. Продукты, которые дают преференции, активно покупают и интегрируют в различные технические циклы.
Запланированные меры поддержки и субсидирование предстоящих расходов
Переходим к цифрам и нюансам учета субсидий. В этом году покупателям высокотехнологичного IT-оборудования отечественного производства представится возможность уменьшить налог на прибыль. На это будет работать полуторный налоговый вычет. Его предлагают считать по коэффициенту 1,5 к фактическим затратам. Потратив на оборудование 1 рубль, бизнес получит вычет в размере 1,5 рублей.
Льгота уже действует для производственных предприятий и других компаний, которые приобретают российское IT-оборудование с искусственным интеллектом (ФЗ №323 от 14.07.2022).
Кроме налогового вычета, малому и среднему бизнесу предлагается государственная помощь в виде субсидирования. Она в бухучете относится к целевому финансированию. Такие средства отражаются на счете 86. Он же используется для грантов. Средства могут быть потрачены в том числе и на покупку IT-оборудования.
Если речь идет о финансировании предстоящих расходов (на покупку основных средств и оборудования, например) и средства из бюджета принимаются к учету до того, как они получены, субсидии отражаются следующими проводками:
-
Выделена субсидия на финансирование расходов – Дт76 Кт86
-
Получены бюджетные средства – Дт51 Кт76
-
Приобретено оборудование, ОС или материалы – Дт86 Кт98
-
Субсидия включена в состав доходов по мере начисления амортизации, отпуска материалов в производство – Дт98 Кт91
Средства могут приниматься к учету и в момент получения. При этом бухгалтер делает проводки:
-
Отражена субсидия на финансирование расходов – Дт51 Кт86
-
Приобретено оборудование, ОС или материалы – Дт86 Кт98
-
Субсидия включена в состав доходов по мере начисления амортизации, отпуска материалов в производство – Дт98 Кт91
При расчете налога на прибыль субсидия на предстоящие затраты учитывается в составе доходов. Операция отражается в периоде признания расходов. Если субсидия тратится на приобретение основных средств, она отражается в доходах по мере начисления амортизации (НК РФ ст. 271).
На общих условиях входной НДС по субсидиям не принимается к вычету. Он включается в расходы при расчете налога на прибыль. Если в документах на получение субсидии отмечено финансирование затрат без НДС, налоговый вычет получить можно. Он считается в соответствии с нормами ст. 170 НК РФ.
Субсидию на предстоящие расходы предприятие может получить в государственном и негосударственном секторе. Суть финансирования не меняется, оно остается целевым. Учет, соответственно, ведется по общим правилам, указанным выше.
Возмещение понесенных расходов
Целевое финансирование предполагает не только покрытие предстоящих расходов, но и возмещение тех, которые уже были. За счет господдержки может компенсироваться приобретение основных средств, оборудования, другие затраты капитального характера, амортизация.
Субсидии на возмещение отражаются разными проводками в зависимости от того, когда средства принимаются к учету.
Целевое финансирование отражено до получения денег:
-
Выделена субсидия на расходы, в том числе амортизацию – Дт76 Кт86
-
Выделенная субсидия включена в состав прочих доходов – Дт86 Кт91
-
Субсидия на капитальные затраты в сумме, превышающей амортизацию, – Дт86 Кт98
-
Получены средства из бюджета –Дт51 Кт76
Целевое финансирование отражено при получении денег:
-
Получена субсидия на финансирование расходов – Дт51 Кт86
-
Субсидия на финансирование расходов, в том числе амортизации, включена в прочие доходы – Дт86 Кт91
-
Получена субсидия на капитальные затраты в сумме, превышающей амортизацию, – Дт86 Кт98
Если средства идут на оплату услуг или товаров, субсидия на возмещение затрат включается в доходы в момент получения денег. Если субсидия компенсирует затраты на приобретение основных средств, доход признается в той же сумме, что и расходы в налоговом учете. Оставшиеся средства по мере начисления амортизации включаются в доходы.
Если был получен вычет НДС, восстановите налог при возмещении расходов за счет средств целевого финансирования. Соответствующую сумму спишите в расходы. Если в документах на субсидию указано, что она дается на возмещение затрат без НДС, восстанавливать налог не нужно (НК РФ ст. 170).
Господдержка и отчетность
Целевое финансирование (субсидии, гранты и т.п.) нужно не только отражать проводками в учете в соответствии с ФСБУ, но и включать в отчетность. Причем в отчете о финансовых результатах и бухгалтерском балансе раскрываются разные сведения.
Субсидии в бухгалтерской отчетности фигурируют как:
-
Доходы будущих периодов, признанные при получении средств на финансирование капитальных затрат, – в бухгалтерском балансе.
-
Суммы, отнесенные на финрезультат в отчетном периоде, – в отчете о финансовых результатах.
В бухгалтерском балансе доходы могут отражаться отдельной статьей в составе долгосрочных обязательств в пассиве или регулирующей величиной, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов. В отчете о финрезультатах – отдельной статьей доходов или величиной, уменьшающей амортизационные расходы в себестоимости.
Продолжая тему господдержки, отметим, что бизнесу доступны и другие субсидии. Например, трехкратный МРОТ за трудоустройство определенных категорий сотрудников. Кстати, одна субсидия не отменяет другую. Если вы получаете поддержку за трудоустройство и/или сохранение занятости, это не значит, что нельзя подать документы на финансирование возмещения понесенных расходов или получить полуторный налоговый вычет при покупке IT-оборудования.
Количество показов: 1165
Теги данной публикации: субсидии
.jpg)
.jpg)
