Консалтинговый бизнес специфичен и нередко попадает в поле зрения налоговиков. Инспекторы считают его недостаточно прозрачным, то и дело требуют пояснений по операциям и сделкам. Краеугольным камнем является факт оказания услуг. Почти каждому исполнителю хотя бы раз приходилось доказывать реальность сделки.
Алгоритм одинаковый как для ФНС, так и для суда. В том и другом случае доказательствами первого порядка служат закрывающие документы, подписанные исполнителем и заказчиком. Дополнительно можно предъявлять другие доказательства, например: переписку участников сделки, заказ-наряды и т.п. Давайте разберемся, что к чему.
Предмет спора
К исполнителям в консалтинге у налоговиков, как правило, два требования:
-
Доказать факт оказания услуг
-
Доказать реальность сделки (фактические отношения между сторонами)
Де-юре в первом случае мы будем апеллировать к конкретному договору, поскольку фактические отношения между заказчиком и исполнителем под сомнение не ставятся.
Во втором случае копать придется глубже. Если под сомнением реальность сделки, исполнителю придется доказать согласие заказчика оказания услуг и то, что услуги были оказаны.
Для минимизации правовых рисков рекомендуем заручиться юридической поддержкой.
Акт всему голова
Переходим к практическим доказательствам. Начнем с главного: о том, что исполнитель оказал услуги, а заказчик их получил, свидетельствуют первичные учетные документы. Акт, подписанный обеими сторонами сделки, оформляется согласно нормам ст. 9 ФЗ № 402 от 06.12.2011. Срок оформления акта законом не определен. Мы рекомендуем прописывать его в договоре. Если срок не прописан, акт, как правило, составляется, когда исполнитель выполняет обязательства по договору. На соответствующую дату признается выручка и начисляется НДС. Если услуги длящиеся, акты оформляются ежемесячно или ежеквартально.
Требования к акту в законе не прописаны. Соответственно, актуальны общие правила документооборота. Акт подтверждает факт сделки, срок исполнения и стоимость услуг. Учитывая специфику консалтинга и пристальное внимание к исполнителям со стороны налоговиков, рекомендуем отразить в акте перечень, объем услуг и специфические условия их оказания (если таковые имеются). Сведения должны быть полными, информация – подробной. В противном случае налоговая может признать документ недостаточным доказательством факта оказания услуг.
Отдельно отметим обязательные реквизиты. Речь идет о реквизитах сторон, сведениях о договоре, исполнение которого подтверждается актом, о дате составления и подписания документа, персональных данных уполномоченных лиц и подписях.
Кстати, своевременное и корректное оформление акта важно не только для бухгалтерского, налогового учета и уменьшения рисков споров с ИФНС. Иногда факт оказания услуг приходится доказывать заказчику – в суде. Если документ соответствует общим требованиям, подтверждает факт сделки и исполнения обязательств по договору, суд признает услуги оказанными и обяжет заказчика рассчитаться с исполнителем, сославшись на ст. 720, 783 ГК РФ.
Материальный результат имеет значение
Доказательством выполнения обязательств может быть не только акт. Участники сделки могут прописать в договоре особые условия, например, направление заказчику определенного материального результата, достигнутого вследствие действий исполнителя. Этот будет доказательством выполнения обязательств.
Принятие материального результата осуществляется в порядке и в срок, предусмотренный договором (ст. 720 ГК РФ). Важно: если заказчик уклоняется от принятия выполненных работ, он все равно должен рассчитаться с исполнителем. То есть от финансовых обязательств по договору уклонение от принятия результата не освобождает.
Исполнителю рекомендуется учесть следующее: факт оказания услуг и выполнения работ должен иметь материальное подтверждение. Отличный вариант – фотоотчеты. Они позволяют подтвердить наличие овеществленного результата в спорных случаях, например, в рекламе, когда конструкции уже демонтированы.
Но применительно к консалтингу важно учитывать два момента: овеществленный результат по факту оказания услуг появляется не всегда, и важен не он сам, а действия, которые привели к его получению. Заказчик оплачивает не результат, а услуги.
Иностранный консалтинг
Если налоговики сомневаются в том, что иностранная компания фактически оказала услуги российскому юрлицу, для защиты своих интересов, снижения риска доначислений нужно доказать четыре обстоятельства:
-
Реальность сделки
-
Отсутствие дублирования расходов
-
Коммерческую ценность услуг (экономическую выгоду)
-
Отсутствие акционерных издержек
А теперь по порядку.
Подтвердить реальность сделки поможет грамотный документооборот. О содержании актов и других документов мы уже говорили. Шаблонные и абстрактные формулировки лучше не использовать. Дополнительно в доказательную базу можно включить различные медиаматериалы, например, презентации с отчетами. Также представьте налоговикам детализацию телефонных звонков, переписку, табели рабочего времени сотрудников, задействованных в исполнении договора. Из письма ФНС № ШЮ-4-13/12599 от 06.08.2020 следует, что в качестве доказательств инспектор может принять даже скриншоты экранов компьютеров и электронный календарь встреч.
Дублирование расходов ИФНС может предъявить налогоплательщику, если обнаружит несколько договоров на оказание похожих услуг. А если договор и исполнитель один, регулятор может утверждать, что закрыть потребность в услугах компания могла самостоятельно. В первом случае придется обосновать решение о привлечении нескольких исполнителей и доказать, что услуги разные. Во втором – представить доказательства отсутствия у компании ресурсов для самостоятельного удовлетворения потребности в услугах. Например, если нет специалистов соответствующего профиля, подтверждением может служить штатное расписание, организационная структура, должностные инструкции.
С обоснованием экономической выгоды все просто. Чтобы доказать коммерческую ценность оказанных услуг, можно сослаться на выгодные сделки в результате сотрудничества с консалтинговой компанией, на улучшение финансовых показателей.
И наконец, когда речь идет об иностранном консалтинге, налоговики хотят убедиться, что российское юрлицо не подменяет акционерные издержки расходами на услуги. Если результатом услуг будет корпоративное управление, покупка акций или долей, получение сведений о деятельности иностранных компаний или компаний, входящих в международные группы, ИФНС не признает расходы, доначислит налог на прибыль, насчитает пени и выставит требование о погашении недоимки.
Необходимость доказывать реальность сделки (фактические отношения сторон) может возникнуть при отсутствии договора или признании его незаключенным. В этом случае идем длинным путем: подтверждаем получение задания от заказчика, факт оказания услуг и факт приема заказчиком оказанных услуг. На каждом этапе не лишней будет профессиональная юридическая поддержка.
Количество показов: 274
Теги данной публикации: консалтинг
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
