Вложение денег в различные торговые инструменты, например ценные бумаги, с точки зрения ФНС – такой же бизнес, как и любой другой. Инвестиционная деятельность предполагает наличие определенных налоговых обязательств. Сумму этих обязательств при определенных условиях можно уменьшить за счет льгот. А в некоторых случаях инвестналог может быть равным нулю.
Инвесторы, как и другие предприниматели, обязаны не только платить налоги, но и сдавать отчетность. Порядок представления документов регуляторам и формат деклараций установлены действующим законодательством.
Какие налоги платит инвестор
Инвестор (физическое лицо) с дохода, получаемого при работе с различными торговыми инструментами, платит НДФЛ.
Для инвестиционной деятельности актуально 5 видов налогов:
-
С доходов от продажи ценных бумаг. Доходы формируются за счет разницы котировок приобретения и реализации активов.
-
С процентов по депозиту. Инвестор открывает вклад в банке, получает доход (проценты). Если сумма не превышает установленный лимит (1 млн руб. * ключевую ставку), налог не платится.
-
С доходов от вложений в паи инвестфондов.
-
На купоны по облигациям. Инвестор предоставляет эмитенту деньги на определенный срок (покупает облигацию). По истечении этого срока ему возвращается номинал (вложенные средства) и проценты (купоны). НДФЛ считается только с процентов. Номинал налогом не облагается.
-
На дивиденды по акциям. Приобретение акций делает инвестора владельцем определенной части бизнеса. Доходом считается доля чистой прибыли компании-эмитента. НДФЛ с дивидендов исчисляется и уплачивается на общих основаниях.
Порядок уплаты инвестиционного НДФЛ
В большинстве случаев инвестор не удерживает, не перечисляет налог в бюджет самостоятельно и не отчитывается по нему. Это обусловлено спецификой движения денег при операциях с ценными бумагами, другими торговыми инструментами. Как правило, дивиденды инвестор получает на счет за вычетом НДФЛ. Удержание и перечисление налога в бюджет ложатся на плечи налогового агента (трейдера, брокера и т.п.).
Есть два варианта исполнения налоговых обязательств агентом:
-
Средства хранятся на счете. Налоговый агент считает совокупный доход и уменьшает результат на сумму убытка – определяет налоговую базу. Из полученной суммы брокер удерживает НДФЛ и перечисляет налог со счета инвестора на реквизиты ФНС.
-
Средства с определенной периодичностью перечисляются клиенту. При выводе каждой суммы брокер удерживает НДФЛ. По итогам года налоговый агент отчитывается за инвестора.
Важно: инвестор может контролировать удержание средств и перечисление их в бюджет. Все операции по НДФЛ с дивидендов, купонов и прочих торговых инструментов доступны в личном кабинете налогоплательщика.
Налоги с неудачных инвестиций
В некоторых случаях у инвестора появляется обязанность отчитываться перед ФНС самостоятельно. Речь в первую очередь идет об убыточных налоговых периодах. Финансовые потери неудачного финансового года можно перенести на будущие периоды. Такой перенос уменьшает фактическую налоговую базу и позволяет вернуть переплату налоговым авансам.
Чтобы перенос убытков по брокерскому счету сработал, в ИФНС подается форма 3-НДФЛ. В декларации можно отразить убытки за прошлые периоды (максимум за 10 лет).
Уменьшение налоговой базы за счет убытков рассмотрим на примере. Инвестор в 2023 году неудачно продает акции и получает убытки в размере 15 000 руб. 2024 год оказывается более удачным, и общий заработок от инвестиционной деятельности составляет 100 000 руб. По итогам года инвестор подает в ИФНС форму 3-НДФЛ, в которой отражает убытки прошлых периодов. Актуальная формула (100 000 – 15 000)*13% позволяет уменьшить НДФЛ почти на 2000 руб. по сравнению с расчетом, в котором убытки прошлых периодов не учитываются.
Остается вопрос: что делать инвесторам, которые сотрудничают с иностранными брокерами и получают дивиденды по иностранным акциям? Согласно действующему законодательству, НДФЛ с выплат агент удерживает в своей стране. И ставка налога применяется согласно налоговому резидентству. Но есть нюанс: если ставка подходного налога меньше 13%, разница перечисляется на реквизиты ФНС РФ.
Кстати, иностранные брокеры выполнять функции налоговых агентов не обязаны. Соответственно, бремя отчетности и уплаты НДФЛ ложится на самого инвестора. Декларация заполняется и подается по общим правилам. То же самое касается перечисления НДФЛ в бюджет.
Если брокер российский, а инвестор не является налоговым резидентом РФ, отчетность сдается по месту резидентства. То же самое касается уплаты подоходного налога.
Недоимки, просрочки и отсутствие отчетов
За нарушения по уплате налогов с инвестиционной деятельности предусмотрена административная ответственность. Штрафные санкции касаются неплательщиков, тех, кто платит НДФЛ с просрочкой, и инвесторов, которые забывают об отчетности. Актуальные лимиты: не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от НДФЛ с инвестиций.
Налоговая декларация с результатами инвестиционной деятельности подается ежегодно до 30 апреля (за прошлый год). Штраф за просрочку и/или несдачу – 5% от суммы неуплаченного НДФЛ. Налог перечисляется в бюджет до 15 июля. За просрочку начисляется пеня в размере 1/300 ключевой ставки Центробанка в день.
Занижение суммы НДФЛ с дивидендов, купонов и т. п. тоже дорого обойдется. За нарушение предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки.
Льготы
Налоговое законодательство лояльно к инвестору и позволяет «экономить». На сегодняшний день действует три вида льгот, которые обеспечивают заметное уменьшение налоговой нагрузки.
Во-первых, ценные бумаги можно продать без подоходного налога, если срок владения активами превышает пять лет. Пятилетняя льгота распространяется на конкретный вид спекулятивных сделок – куплю/продажу ценных бумаг.
Во-вторых, долгосрочное владение активами снижает налоговую нагрузку. Условия: минимальный срок владения 3 года, необлагаемый минимум в год 3 млн руб. Льгота распространяется на ПИФы, облигации и акции, приобретенные после 2014 года.
В-третьих, занимаясь инвестиционной деятельностью, можно воспользоваться налоговым вычетом типа Б по ИИС. Закрытие инвестсчета после трех и более лет использования дает право на освобождение доходов от подоходного налога (исключение – купоны и дивиденды).
Владельцы инвестиционных счетов третьего типа тоже могут воспользоваться освобождением от налога на доходы физлиц. Необлагаемый годовой лимит – 30 млн руб.
Что касается учета инвестиционной деятельности, в частности полученных доходов, это дело добровольное. Налоговое законодательство не обязывает физлиц вести учет. Тем не менее он может быть рекомендован инвесторам, у которых много проектов. Если вы используете разные торговые инструменты и хотите эффективно контролировать свою инвестиционную деятельность, организация и ведение электронного учета могут оказаться весьма полезными. Что к чему, расскажут наши эксперты на консультации. Обращайтесь!
Количество показов: 56
Теги данной публикации: налоговый учет
Комментарии
Тут пока нет комментариев. Будьте первыми!