Планируя проверки, налоговики ориентируются на основные критерии или показатели деятельности фирмы. В частности, для каждой отрасли определяются средние, так называемые безопасные, показатели. Обсудим два критерия – налоговую нагрузку и рентабельность. Их можно и нужно периодически считать, чтобы иметь возможность оценить риск включения бизнеса в план налоговых проверок.
Среднеотраслевые значения по указанным критериям отражены в приложениях к приказу ФНС № ММ-3-06/333 от 30.05.2007 (актуальная редакция – 05.05.2023). Есть и другой способ посмотреть безопасные показатели. На сайте налоговой в разделе выездных проверок есть концепция планирования контрольных мероприятий. Сведения в подразделе актуализируются ежегодно. Учитывайте это при самопроверке.
Ключевые критерии и показатели
Налоговая нагрузка является отношением общей суммы налогов, взносов к обороту. Показатель отражает долю налогов в выручке за отчетный период.
Рентабельность определяется по активам и/или проданным товарам. В первом случае речь идет об отношении финансового результата к стоимости активов. Товарная рентабельность – отношение финансового результата к себестоимости реализованных работ, услуг, товаров с учетом управленческих и коммерческих расходов.
Вернемся к безопасным показателям. Среднеотраслевые показатели в строительстве в последние годы повышаются. Например, на 2022 год ФНС зафиксировала следующие показатели:
-
Рентабельность активов – 3,5%
-
Рентабельность товаров, услуг, работ – 9,2%
-
Налоговая нагрузка – 11,1%
Важно: по безопасным показателям ИФНС отбирает для проверок строительные компании на ОСНО. Для упрощенцев действуют другие правила. Главный критерий – подпороговое значение основных показателей, по которым установлены лимиты для использования налогового режима.
Считаем нагрузку по среднему и де-факто
Для строительной компании на ОСНО риск выездной проверки снижается с увеличением налоговой нагрузки. Если показатель на уровне среднеотраслевого, риск увеличивается. А тех, у кого налоговая нагрузка ниже актуального значения, проверят с почти 100% вероятностью. Строительные компании, которые платят налогов меньше чем в среднем по отрасли, первыми попадают в план выездных проверок. Застройщики, балансирующие на грани (налоговая нагрузка на уровне среднеотраслевой), могут попасть под предпроверочный анализ. Это значит, что директору лучше подготовиться к вызову в ИФНС на комиссию или допрос.
С лирикой закончили, переходим к технике самопроверки. Первое и главное – все не так сложно, как может показаться. Для расчета среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки можно использовать калькулятор на сайте ФНС. Если привыкли перепроверять онлайн-расчеты, рекомендуем считать по Критериям отбора для проверок (приложение 2 к приказу № ММ-3-06/333).
Важно: уплаченные налоги лучше брать вместе с НДФЛ. Таможенные пошлины, ввозной НДС и взносы не учитывайте (письмо Минфина № 03-01-15/208 от 11.01.2017, письмо ФНС № БА-4-1/12589 от 29.06.2018).
Считаем и сверяем рентабельность
Низкая рентабельность строительной компании – еще одно основание для возможного проведения выездной проверки. В фокусе у налоговиков два вида рентабельности: по активам и товарам (услугам, работам). Если какой-то показатель отклоняется от среднеотраслевого на 10% и более, компанию проверят с пристрастием.
Для самопроверки рентабельности воспользуйтесь данными из отчета о финансовом результате.
Рентабельность по товарам считайте по формуле: строка 2200 / (строка 2120 + строка 2210 + строка 2220).
Для определения рентабельности по активам используйте отчет о финрезультате (ОФР) и годовой баланс. Считайте по формуле: строка 2300 ОФР / строка 1600 Баланс.
Полученные значения сравните со среднеотраслевыми. Если рентабельность ниже безопасной, проверьте расчеты и подготовьте разъяснения для ИФНС.
Когда проводить самопроверку?
План налоговых проверок составляется на год. Внеплановые контрольные мероприятия оставим за скобками. Соответственно, считать налоговую нагрузку, рентабельность и другие показатели, по которым ИФНС определяет риски, удобно раз в год. Учитывая, что сведения берутся из отчета о финансовом результате и бухгалтерского баланса, расчеты можно делать в процессе или сразу после составления и подтверждения годовой отчетности.
Самопроверка позволяет:
-
Определить вероятность плановой выездной проверки
-
Составить план по выравниванию показателей
-
Подготовиться к проверке
Самопроверка не является обязательной. Но регулярный контроль налоговой нагрузки рекомендован малому, среднему и крупному бизнесу самой ФНС. Его можно расценивать как шаг к выстраиванию эффективного взаимодействия с контролером и регулятором. Стоит ли говорить о том, что такой контроль в первую очередь в интересах налогоплательщика.
Как планируются выездные проверки?
ФНС для каждой отрасли определяет среднее значение по ключевому критерию, например, по налоговой нагрузке. Показатели группируются по субъектам РФ и могут существенно отличаться в Москве и Калининграде.
Получив отчетность от компании, инспекторы сравнивают фактические показатели со среднеотраслевыми. Значение ниже среднего – красный флаг. Налогоплательщик попадает под подозрение в использовании серых схем, уклонении от уплаты налогов.
Налоговая нагрузка рассматривается с учетом других риск-критериев, той же рентабельности, а также выручки и убытков. К строительной компании, которая много зарабатывает и мало платит налогов, неизбежно возникнут вопросы. Отвечать на них придется как минимум в письменном виде.
Де-юре налогоплательщик может на запросы ИФНС не отвечать, поскольку он не обязан давать пояснения по снижению фискальной нагрузки (ст. 21 НК РФ). Де-факто стоит воспользоваться своим правом на представление разъяснений. Если ИФНС не получит убедительных аргументов, она соотнесет низкую налоговую нагрузку, рентабельность и другие показатели с соответствующими нарушениями и включит компанию в план выездных ревизионных мероприятий.
Как избежать проверки?
Составляя план проверок, налоговики ориентируются на показатели прошлого года. Критерии отбора год от года не меняются. Кроме двух видов рентабельности и налоговой нагрузки внимание обращают на зарплату, вычеты по НДС и убытки. Отклонение от среднеотраслевых значений в сторону уменьшения по нескольким показателям существенно увеличивает риск выездной проверки.
Но налоговики приедут в офис строительной компании не сразу. Сначала налогоплательщик получит запросы пояснений и/или приглашение руководителя на комиссию. В том и другом случае можно уточнить налоговые обязательства. Если будут приведены объективные причины занижения показателей, проверку могут не назначить. А если проигнорировать запросы и приглашения ИФНС, контрольных мероприятий практически не избежать. Любой запрос, оставленный без ответа, по умолчанию работает против налогоплательщика.
Как подготовить обоснование низкой рентабельности или налоговой нагрузки, расскажут наши специалисты – обращайтесь!
Количество показов: 3335
Теги данной публикации: строительство
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
