Уменьшение налоговой нагрузки актуально для любой компании. Бизнес в сфере общепита совсем скоро сможет использовать новые льготы. В следующем году организации, не использующие специальные налоговые режимы, могут рассчитывать на пониженные страховые тарифы и освобождение от НДС. Правда, для этого придется выполнить ряд условий. Давайте разберемся, что к чему.
Суть переходного налогового режима
В целях поддержки бизнеса в определенных отраслях в Налоговый кодекс совсем недавно были внесены поправки. В их число входит освобождение от НДС и тарификация страховых взносов по сниженным ставкам для кафе и ресторанов.
Воспользоваться налоговыми льготами смогут не все. Поэтому уже сейчас бухгалтерам и руководителям организаций в сфере общепита рекомендуется прикинуть годовую выручку и проверить ресторан или кафе на соответствие другим обязательным требованиям.
Первое и главное – общепит как основной вид деятельности (код 56 по ОКВЭД). Тут без сюрпризов: доля 70% в общей сумме доходов дает возможность воспользоваться так называемым переходным налоговым режимом. Что касается выручки, годовой лимит для льготников – 2 млрд. рублей.
Пониженная 15% ставка страховых взносов и освобождение от НДС могут существенно снизить налоговую нагрузку. Но неоперативно выделять ресторанный бизнес в отдельное направление в надежде воспользоваться льготами. Такой шаг ФНС с высокой долей вероятности посчитает дроблением. В результате вместо уменьшения налоговой нагрузки можно нарваться на проверки, штрафы и понести финансовые потери.
Тем, для кого реализация услуг общепита – основной вид деятельности, рекомендуется обратить внимание на различие условий для применения переходного льготного режима в разных налоговых периодах. По итогам 2021 и 2022 годов: 70% доля профильных доходов, выручка до 2 млрд. рублей. С 2024 года вводится новое условие: средняя зарплата сотрудников в месяц не ниже региональной среднеотраслевой. Кроме того, чтобы продолжить пользоваться налоговыми льготами в 2024 году, в последнем квартале 2023 зарплата сотрудников тоже должна быть не ниже среднеотраслевой.
Важно: налоговые льготы в общепите автоматически получат компании и ИП, зарегистрировавшие бизнес в 2022, 2023 году. Для них условия по соблюдению лимита выручки, размера зарплаты начнут действовать с года, следующего за годом регистрации.
Кому следует обратить внимание на бизнес-процессы и бухучет уже сегодня? Налоговые льготы актуальны для кафетериев, буфетов, ресторанов быстрого питания, столовых, баров, классических ресторанов, кафе. Также перейти на льготный режим смогут компании, работающие в сфере кейтеринга. Не попадает под льготы деятельность производителей полуфабрикатов для общепита.
Какие нормативно-правовые акты изучить руководителю и бухгалтеру? Начать рекомендуется с НК РФ (в частности, ст. 149), ФЗ №305 от 02.07.2021.
Организация бизнес-процессов и бухучета в новой компании
Разделение бизнеса, несмотря на повышенное внимание налоговой к таким проектам, было и остается актуальным. Условие о 70% доле профильных доходов в общей сумме доходов выполнимо для крупных ресторанных сетей и моно-компаний. Тем, у кого реализация услуг общепита – не основной вид деятельности, придется делать непростой выбор. На одной чаше весов отсутствие налоговых льгот и продолжение работы в обычном режиме. На второй – передача общепита на аутсорсинг, 15% страховые взносы и освобождение от НДС. Но есть риск возникновения проблем с ИФНС. Налоговая может квалифицировать это как схему.
Способы минимизации рисков, безусловно, есть. О них должны знать руководители и бухгалтеры, поскольку именно им предстоит создавать дочернюю компанию и подгонять ее под требования налоговиков.
Меньше рисков у тех, кто выделяет ресторанный бизнес в отдельный проект с:
· объективной деловой целью (эта цель не должна быть связана с налоговой оптимизацией!);
· материально-производственной базой (отдельными основными средствами, МПЗ и ТМЦ);
· базой покупателей и поставщиков;
· руководителями подразделений и сотрудниками;
· бухгалтерским, налоговым учетом;
· коммунальными услугами и т.п.
Учет страховых взносов
Общепит, выполнивший все условия для перехода на льготный налоговый режим, не платит НДС по соответствующим услугам и считает страховые взносы по пониженному тарифу. Причем правило будет действовать с 2022 года даже для тех, у кого в штате находится больше 250 человек. И даже при увеличении количества сотрудников до 1500 льготный режим сохранится (ФЗ №305 ст. 3).
Переходим к страховым тарифам. Для общепита будет действовать общая ставка 15%. Бухгалтеру компании предстоит считать взносы в Пенсионный фонд по ставке 10% и в ФОМС – по ставке 5%. Для взносов в ФСС действует 0% ставка. Важный момент: указанные тарифы применяются в том числе и к превышению предельной величины базы.
Что касается учета и отчетности страховых взносов, для льготников ничего не меняется. Актуальные документы и формы контролирующие организации принимают в электронном виде. Сроки остаются одинаковыми для тех, кто не пользуется льготами и считает страховые взносы по пониженной ставке.
Если в отчетном периоде любое из обязательных условий для применения переходного налогового режима нарушается, льготы аннулируются автоматически. Бухгалтеру кафе или ресторана в этом случае придется пересчитывать взносы по общему тарифу. Перерасчет делается с начала года, в котором нарушено условие применения льгот.
Актуальные нюансы
Проблемы у желающих воспользоваться льготой по НДС и страховым взносам могут возникнуть в самом начале реализации проекта. Бухгалтерам заведений общепита рекомендуется обратить внимание на принцип расчета годовой выручки для выполнения условий по использованию переходного налогового режима. При просчете лимита необходимо учитывать выручку от реализации услуг, работ и товаров, а также внереализационные доходы. О последних специалисты нередко забывают. Если выручка с учетом внереализационных доходов превышает 2 млрд. рублей в год, освобождением от НДС и 15% страховым тарифом воспользоваться не удастся. Отметим, что прямого указания на учет внереализационных доходов в расчетах в ФЗ №305 нет. Но то, что закон отсылает нас к главам 23, 25 и 26 НК РФ и не конкретизирует соответствующие статьи, наводит на определенные мысли.
Сравнить размер зарплат со среднеотраслевым значением по региону рекомендуется уже сейчас. Несоблюдение этого условия закрывает доступ к льготному переходному режиму налогообложения.
Тем, кто использует упрощенку, можно не тратить время на расчет выручки, планирование внедрения схемы налоговой оптимизации. Льготы, указанные выше, актуальны только для общепита на ОСНО. Причем новый переходный налоговый режим ориентирован на субъектов среднего, малого предпринимательства. Поддержка последних – одна из ключевых целей в условиях пандемии.
Применять доступные налоговые льготы бизнес не обязан. Отказаться от освобождения от НДС можно в заявительном порядке. Такое право за субъектами МСП сохраняет ст. 149 НК РФ.
Количество показов: 485
Теги данной публикации: ндс учет по отраслям
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
