Приближающиеся праздники ставят ребром вопрос о поздравлении коллег, клиентов, партнеров. Подарки, тематические украшения, корпоративы требуют определенных затрат. Налоговики такие затраты расценивают как необоснованные, если они учтены при расчете налога на прибыль. Справедливости ради стоит отметить, что в офисе провести по бухгалтерии новогодние украшения сложнее, чем в магазине.
Офис украшаем за свой счет
Стремление создать в офисе праздничную атмосферу – неотъемлемая часть подготовки к Новому году. Покупка новогодних елок, шаров, гирлянд, карнавальных костюмов, пиротехники, сувениров, подарков увеличивает общую расходную часть бюджета. Вот только учесть ее при определении налоговой базы по прибыли не получится, хотя некоторые бухгалтеры пытаются как могут.
Чаще всего новогодние украшения, расходы на корпоративы относят к рекламным затратам. Но для офисов прямой рекламой это все не является, а значит, не может учитываться при исчислении налога на прибыль. ФНС ссылается на ст. 252 НК РФ, которая указывает на то, что базу по налогу на прибыль уменьшают только нацеленные на извлечение дохода и экономически обоснованные расходы. Инспекторы считают, что оплата корпоратива и праздничного дизайна напрямую с коммерческой деятельностью не связана. Получается, учет расходов при налогообложении прибыли противоречит ст. 252 НК РФ. И судебная практика по этому вопросу на стороне налоговиков.
В магазинах с новогодними расходами попроще
В торговых точках есть возможность относить расходы на новогоднее оформление на рекламу. Речь идет прежде всего об украшении прилавков, витрин. Праздничный дизайн в торговом зале тоже вписывается в рекламный контекст. Согласно закону, реклама адресуется неопределенному кругу лиц, может иметь любую форму и распространяться любым способом. Ее главная задача – привлечь внимание к магазину в целом и товарам в частности.
Украшая торговый зал и витрину, компания стремится увеличить число покупателей и размер выручки. Этого вполне достаточно, чтобы считать расходы на праздничный дизайн экономически оправданными. В налоговом учете такие расходы относятся к ненормируемым (ст. 264 НК РФ) и уменьшают базу по налогу на прибыль.
Корпоративы и официальные приемы
Праздничные мероприятия для коллег, клиентов и партнеров – это весело. Но вечеринка с приглашенными артистами, фотографом, едой и напитками, как правило, обходится недешево. Давайте разберемся, можно ли списать расходы на ее организацию без налоговых последствий.
Начнем с корпоративов. Расходы, понесенные при их планировании и проведении, при налогообложении прибыли не учитываются. Они противоречат ст. 252 НК РФ. Если бухгалтер отражает в налоговом учете расходы на корпоратив, ждите претензий от ИФНС и доначислений. Отметим, что позиция ФНС и Минфина относительно корпоративов идентична. Очередные разъяснения по теме Минфин давал совсем недавно – письмо №03-03-06/1/103183 от 30.10.2023.
Итак, корпоратив не является деятельностью, направленной для получения дохода. Расходы на него де-факто производятся в пользу работников. Но учесть их в составе затрат соответствующей категории мешает ст. 270 НК РФ. Она содержит норму, запрещающую учитывать при налогообложении прибыли расходы на культурно-массовые мероприятия и товары для личного пользования.
Переходим к официальным приемам. Такие мероприятия проводятся для действующих и потенциальных клиентов, партнеров, контрагентов. Они могут формально мало отличаться от корпоративов. Основная разница – проведение переговоров в ходе мероприятий.
Что касается расходов, которые могут уменьшить налоговую базу, к ним относится та часть, которая касается переговоров. Расходы на организацию отдыха и развлечений при расчете налога на прибыль не учитываются, поскольку не относятся к представительским.
Чаще всего в рамках официальных приемов расходы разделяются: аренда помещений отдельно, развлекательные мероприятия отдельно. Чтобы не было проблем с налоговой, стоит позаботиться о документальном выделении той части расходов, которая относится к переговорам.
Количество и качество первичных документов имеет определяющее значение. Хотите учесть расходы на официальный прием при налогообложении прибыли, подготовьте смету на представительские расходы, приказ о проведении мероприятия для клиентов, контрагентов, партнеров, отчет о представительских расходах, договоры на оказание услуг и акты выполненных работ. Кроме того, проверьте, соответствуют ли представительские расходы нормам. Они не должны превышать 4% от расходов на оплату труда за налоговый период, в котором были понесены. В налоговом учете представительские расходы отражаются в составе прочих расходов.
НДФЛ и взносы при покупке подарков работникам
Дарить подарки сотрудникам на праздники – отличная традиция. Но, внедряя ее в компании, нужно помнить о возможных налоговых рисках. Проблемы чаще всего возникают с НДФЛ и страховыми взносами.
Налогообложение подарков зависит от их номинальной стоимости. Если подарок стоит меньше 4 000 руб., платить страховые взносы и удерживать налог не нужно (письмо Минфина №03-04-06/105519 от 31.10.2022, ст. 217 НК РФ). В отношении более дорогих подарков действует ст. 210 НК РФ. Она предполагает налогообложение доходов в денежной и натуральной форме. Подарки могут быть денежными и не денежными, последние относятся к доходам в натуральной форме и отражаются в учете по рыночной стоимости (ст. 211 НК РФ).
Важно: если в компании принято дарить сотрудникам подарки несколько раз в год, для налогообложения считается их общая стоимость. Если сумма подаренного превышает 4 000 руб., НДФЛ удерживается в общем порядке (с суммы превышения).
Со страховыми взносами тоже разберемся. Согласно ст. 420 НК РФ, если подарок передается сотруднику по договору дарения, взносы не платятся, поскольку не возникает объект налогообложения. Согласно ст. 572 ГК РФ, по договору дарения от одного субъекта к другому переходит право собственности на вещь или услугу, имущественное право. Ни то, ни другое объектом обложения страховыми взносами не является.
Претензии у регуляторов, как правило, возникают при отсутствии договора дарения. По закону его нужно оформлять на подарки стоимостью больше 3 000 руб., если дарителем является юридическое лицо. Норма закреплена статьей 574 ГК РФ.
Давайте обсудим еще один налог – НДС. Им облагается реализация услуг, работ и товаров на территории РФ. Подарки сотрудникам де-юре относятся к безвозмездной передаче прав собственности на вещи или результаты выполненных работ. Эта операция признается реализацией. Соответственно, статус подарка не отменяет НДС. Начисляется, отражается в учете и уплачивается налог в общем порядке.
Специфика налогообложения новогодних украшений, корпоративов и подарков ставит перед бухгалтерией определенные задачи. Общее правило следующее: сначала проверяем, можно ли учесть расходы при налогообложении прибыли, потом делаем расчеты и списываем произведенные затраты.
Количество показов: 279
Теги данной публикации: #Разбираем тему бухгалтерия
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
