.svg)
.svg)
Приостановка деятельности компании без закрытия юридического лица с внесением соответствующих сведений в ЕГРЮЛ не отменяет необходимости сдавать налоговую отчетность. Давайте разберемся, как это работает, какие отчеты кому и когда сдавать.
Рассмотрим ситуацию на примере кейса из практики. Цветочный салон зарегистрирован в 2025 году, организационно-правовая форма ИП, налоговый режим не установлен (то есть, по умолчанию ОСНО). Один квартал салон работал, с начала второго деятельность приостановлена. Субъект является плательщиком НДС, приостановка деятельности не отменяет налоговую отчетность. Но вопрос: что сдавать по НДС за третий квартал, обычную нулевку или ЕУД?
В нашем случае ИП на ОСНО может самостоятельно решать, какую форму использовать. Но важно помнить, что декларация по НДС принимается только в электронном виде, для единой упрощенной декларации таких ограничений нет. Нулевая ЕУД может быть заполнена на бумаге и отправлена в ФНС обычной почтой. Еще один нюанс касается сроков. ЕУД сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С НДС, как видим, срок расходится. Когда в таком случае сдавать отчетность, ФНС разъяснений не дает. Но по умолчанию считается, что сроки должны перекрывать друг друга. В общем, отчитаться лучше раньше, чем позже.
Какие налоги, кроме НДС, заменяет единая упрощенная декларация, читайте дальше.
Право на ЕУД и обязательные условия
Единая упрощенная декларация максимально упрощает процесс сдачи отчетности для налогоплательщиков, которые временно не ведут деятельность. Суть формы в том, что она заменяет нулевки по отдельным налогам. Перечень последних зависит от применяемого режима налогообложения.
ЕУД могут сдавать индивидуальные предприниматели и юридические лица. Но, чтобы заменит этой формой стандартные нулевки, необходимо выполнение следующих условий (ст. 80 НК РФ):
-
Отсутствуют объекты налогообложения в рамках применяемого налогового режима
-
Нет движения средств по счетам и кассе за период формирования единой упрощенной декларации
Порядок формирования ЕУД утвержден приказом Минфина № 62н от 10.07.2007. Согласно документу, форма заменяет отдельные декларации и расчеты, отчетным периодом по которым является квартал и год. Ежемесячная отчетность в ЕУД не включается.
Важно: с 2025 года декларация подается по новым правилам. Если после первой поданной ЕУД условия не изменились, ежеквартально дублировать нулевку не нужно (ФЗ №259 от 08.08.2024).
Порядок сдачи ЕУД
Налогоплательщики, у которых право на подачу нулевой единой упрощенной декларации возникло в 2025 году, могут отчитаться однократно после прекращения деятельности.
По налогу на прибыль сведения подаются до 20 числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором было зафиксировано движение денежных средств в кассе или банке, и в котором были объекты налогообложения. Цветочный салон работал в 1 квартале 2025. Его отчетность: декларация по налогу на прибыль (в апреле – за первый квартал), ЕУД до 20 июля. По прибыли со второго квартала отчитываться не нужно.
По другим налогам ЕУД подается до 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом, в котором были объекты налогообложения и/или движение денег по банку/кассе. Объекты НДС у цветочного салон были последний раз в 1 квартале 2025. За него подается стандартная декларация, за второй – нулевая. Или вместо нулевки по НДС сдается ЕУД до 20 июля (разово).
Если условия не меняются (деятельность не ведется, объекты налогообложения отсутствуют, движения денег по кассе и банковским счетам нет), последующее представление ЕУД не требуется (Информация ФНС от 06.05.2025).
Требования к отчетности и нюансы заполнения декларации
Единая упрощенная декларация по налогу на прибыль и другим налогам подается в электронном виде или на бумаге. Формат не зависит от организационно-правовой формы налогоплательщика, оборота, капитала, режима налогообложения.
К ЕУД на бумаге есть несколько требований:
-
Заполнение на компьютере или вручную печатными буквами
-
При заполнении вручную – черной или синей ручкой
-
Исправление ошибок – стандартное (зачеркивание одной чертой, рядом верное значение, подпись ответственного лица и печать)
-
Помарки, исправления корректором не допускаются
Единая упрощенная декларация имеет 2 листа. На первом указываются реквизиты налогоплательщика и налоги, взамен которых сдается нулевка. Для налогов предусмотрена табличная часть, в которой всего 4 столбца. Если нужно сдать ЕУД по большему количеству налогов, заполняется еще один первый лист.
Важно: в таблице по каждому отчетному налогу должна быть указана глава Налогового кодекса, которая его регламентирует.
Первый лист ЕУД является основным и заполняется всеми, кто сдает соответствующую отчетность. Требования к заполнению одинаковые для ИП и юридических лиц.
Второй лист декларации отражает дополнительные данные о физлице — не ИП. Компании и индивидуальные предприниматели его не заполняют.
При формировании нулевой единой упрощенной декларации рекомендуем обратить внимание на следующие реквизиты:
-
Код налогового периода (обязательно указывается в реквизитах на 1 листе). Кварталу (например, по НДС), соответствует код «3». Коды «3», «6», «9», «0» указываются, соответственно, для первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года по налогам, отчетным периодом для которых является квартал, а налоговым – год. Речь идет о налогах, отчетность по которым формируют с нарастающим итогом (налог на прибыль на ОСНО).
-
Номер квартала. Актуален для квартальных налогов. Указывается в 4-й графе таблицы на первом листе декларации.
Не нулевая ЕУД
Единая упрощенная декларация создана взамен отдельным нулевкам. Соответственно, не нулевой она быть не может. В форме отсутствуют графы для внесения числовых значений.
ЕУД подтверждает отсутствие объектов налогообложения и движения денежных средств по кассе, банковским счетам. Если в отчетном периоде есть налог к уплате – сдается стандартная декларация. И, если были не облагаемые налогом (например, НДС) обороты, которые должны быть отражены в отчетности, ЕУД тоже сдавать нельзя.
Единая упрощенная декларация является удобным инструментом для снижения административной нагрузки, когда деятельность приостановлена, и в компании остался только учредитель, он же директор, без сохранения зарплаты. Отчет сдается один раз, если право на его подачу возникло после 01.01.2025, и условия с момента сдачи ЕУД не изменились. Формат – на усмотрение налогоплательщика. Объем – один лист (2 листа, если вы физлицо без статуса ИП). Минимум требований к заполнению. Всего несколько нюансов, которые нужно учитывать при формировании декларации.
С какого момента налогоплательщик теряет право на сдачу ЕУД? – спросите вы. Ответ прост: с того отчетного периода, в котором возобновилась деятельность, появились объекты налогообложения и/или движение наличных, безналичных средств. Цветочный салон возобновил работу в октябре, значит отчитываться по общим правилам (декларация по налогу на прибыль, НДС, РСВ, другие формы) он будет, начиная с четвертого квартала текущего года.
Количество показов: 121
Теги данной публикации: бизнес
.jpg)
.jpeg)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
