Специфика импорта обусловлена особенностями международных правоотношений и налогового регулирования операций на территории РФ. Бухгалтеру импортера приходится учитывать большое количество нюансов при отражении фактов финансово-хозяйственной деятельности в учете.
Во-первых, импорт предусматривает наличие расчетов в валюте. В бухгалтерском и налоговом учете соответствующие суммы отражаются в рублях. Ошибки при конвертации могут иметь серьезные налоговые, финансовые последствия. Также специалисту приходится иметь дело с курсовыми разницами.
Во-вторых, импорт – это наличие таможенных пошлин и специфическое налогообложение. Сборы и пошлины включаются в стоимость приобретаемого товара. Что касается налогов, больше всего нюансов и проблем возникает с НДС.
В-третьих, для импортных товаров важно правильное формирование стоимости. Согласно действующим ПБУ, кроме таможенных пошли и сборов в стоимость включаются затраты на доставку, оплата посреднических услуг, консультаций, работы таможенного брокера, а также непосредственно сумма контракта и прочие затраты, связанные с приобретением товара и его доставкой в РФ.
Проводки и первичка
Бухгалтерия импорта, несмотря на специфику, ведется по общим правилам. В учете отражаются только подтвержденные документально операции. Требования к первичке стандартные: обязательные реквизиты, сумма, НДС и т.п.
Бухгалтерские проводки делаются по факту осуществления операций. Особое внимание специалистам рекомендуется обратить на таможенные пошлины. Как узнать ставку, чтобы сделать соответствующую проводку? Находим подходящий код товарной номенклатуры ВЭД и делаем расчет.
Какие проводки нужно сделать бухгалтеру?
Обязательны:
-
оприходование импортного товара;
-
начисление импортного НДС;
-
начисление таможенной пошлины;
-
начисление таможенного сбора;
-
начисление затрат на оплату услуг брокера (если таможенное сопровождение передано на аутсорсинг);
-
перечисление оплаты иностранному контрагенту;
-
отражение курсовой разницы (положительной или отрицательной);
-
отражение оплаты таможенной пошлины и сбора;
-
оплата услуг брокера;
-
оплата импортного НДС;
-
принятие НДС к вычету.
При этом используются счета 60, 76, 68, 91, 51 и другие.
Возвращаясь к документальному подтверждению операций, отметим, что формирование бухгалтерских проводок и получение возврата НДС невозможно без грамотно оформленных, соответствующих нормативным требованиям внешнеторговых контрактов, счетов-фактур или инвойсов, транспортных и страховых документов, таможенных деклараций, квитанций и платежных поручений, подтверждающих оплату пошлин, технической документации, актов приема-передачи и сертификатов, лицензий (если таковые предусмотрены для конкретного вида деятельности).
Типичные ошибки
Не ошибается только тот, кто учет не ведет. С этим утверждением не поспоришь. Как показывает практика, бухгалтеры импортеров нередко допускают ошибки на разных этапах ведения учета.
Как минимизировать риски?
Возьмите под особый контроль:
-
Конвертацию валюты. Используйте курс валют на конкретную дату.
-
Перевод документов. Первичка по импорту ведется на языке иностранного контрагента и русском. Перевод обязателен! Если контрагент прислал документы только на иностранном языке, обеспечение перевода ложится на плечи импортера.
-
Корреспонденцию счетов. Ошибки здесь в основном допускают бухгалтеры-новички. Занимаетесь импортом? Сотрудничайте с профессионалами. Передавайте бухучет на аутсорсинг для минимизации рисков и оптимизации затрат!
Все познается в сравнении
Начинающие импортеры часто совершают организационную ошибку: увеличивают нагрузку на собственную бухгалтерию вместо привлечения профильных специалистов. Почему такая схема не работает, не приводит к оптимизации затрат и вредит бизнесу? Все дело в том, что в бухучете по каждому направлению есть своя специфика. И бухгалтер, грамотно ведущий внутренний учет, практически неизбежно будет допускать ошибки в учете ВЭД. Свою специфику имеет расчет налога на прибыль, возмещение НДС. В первом случае, например, в ВЭД, в отличие от внутреннего учета, налогоплательщик может списывать расходы в любом удобном для него порядке.
Есть некоторые особенности и во взаиморасчетах с контрагентами, отражении таких операций в учете. Дорого могут обойтись импортеру ошибки бухгалтера, связанные с несоблюдением сроков исполнения обязательств по контрактам, предусматривающим авансовые платежи.
Особая скрупулезность от специалиста по учету импорта требуется при формировании себестоимости товаров. В большинстве случаев для определения последней применяется стандартная формула: «Себестоимость = общие фактические затраты – НДС и другие возмещаемые налоги».
В число фактических затрат входят не только суммы, перечисленные иностранному поставщику и потраченные на услуги таможенного брокера, таможенное оформление груза, транспортировку, хранение. Сюда необходимо включать невозмещаемые налоги, которые платит компания при покупке материально-производственных запасов. Также в число общих фактических затрат входят проценты по предоставленным поставщиками кредитам, содержание заготовительно-складских подразделений импортера, расходы на сортировку, фасовку, улучшение технических характеристик импортных товаров, доведение их до состояния, пригодного к использованию в соответствующих целях.
А вот общехозяйственные и аналогичные расходы в состав общих фактических затрат по импорту не включаются. Правда, из этого правила есть исключения. И о них профессиональный бухгалтер ВЭД должен знать.
Что касается общих правил для учета внутренних и внешнеэкономических операций, они тоже имеются. Так, например, в расчетах налогооблагаемой базы учитываются только документально подтвержденные и обоснованные расходы. На последнее стоит обратить особое внимание, если речь идет об общехозяйственных расходах, которые непосредственно связаны с приобретением импортного товара.
Еще одним специфическим моментом является принятие импортного товара к учету. Согласно действующему законодательству, бухучет товара, его включение в состав основных средств или материальных запасов начинается при передаче имущественных прав от продавца. При этом товар может быть фактически не оплачен и не получен
Чем больше операций импорта, контрактов с разными условиями, тем сложнее учет ВЭД. То же самое касается сотрудничества с иностранными контрагентами из разных регионов (ЕАЭС, Европы, Азии и т.д.).
Хотите оптимизировать затраты, минимизировать риски и избежать негативных финансовых, налоговых, репутационных последствий допущенных ошибок? Не пренебрегайте помощью профессионалов. Оставьте внутренний учет штатной бухгалтерии, а внешнеэкономическую деятельность передайте на аутсорсинг. Это позволит оперативнее решать административные вопросы, эффективнее выстраивать коммуникацию с контролирующими структурами, от таможни до налоговой.
Количество показов: 1443
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
