Агентские договоры бизнес постоянно использует для сотрудничества с третьими лицами. Это актуально для торговли, сферы услуг. Часто агентские договоры заключаются с исполнителями, которые выполняют работы, не относящиеся к основной деятельности фирмы или ИП. Исполнитель в таких правоотношениях выступает агентом, заказчик – принципалом. Первый действует по поручению и/или за счет второго. Агентский договор может иметь форму договора комиссии, поручения и иметь элементы того и другого.
Участниками правоотношений могут быть юридические, физические лица. Агент отвечает перед принципалом за неисполнение обязательств. Принципал выплачивает агенту вознаграждение после получения отчета о проделанной работе.
Договор может быть строгим и с гибкими условиями. В первом случае агент самостоятельно выполняет работы или оказывает услуги, во втором он может привлекать для этого субагентов. Принципал может установить прямой запрет на привлечение третьих лиц.
Так или иначе, но агентский договор – история про посредничество. Агент всегда действует за счет принципала, при этом делать это он может от имени заказчика услуг или от своего имени. Договор заключается по общим правилам документооборота (в письменном виде, за подписью двух сторон). Государственной регистрации он не подлежит.
Кто и как учитывает договоры?
Бухгалтерский учет агентских договоров ведут обе стороны, исключение – если посредником выступает физическое лицо. Для юрлиц бухучет обязателен. Первичным документом в посреднических сделках выступает сам договор, также бухгалтерия должна обрабатывать и хранить доверенности, необходимые агентам для расширения полномочий, и общие отчеты о выполненных работах.
Формально учет зависит от схемы действий, которые осуществляются через посредника. Это могут быть продажи или покупки. Основные проводки по агентским договорам делаются через 76 счет. Виды расчетов детализируются по аналитике. Доходы посредника формируются на счете 91 или 90 (в зависимости от положений учетной политики). Порядок учета также зависит от того, участвует ли посредник в расчетах между продавцом и покупателем.
Учет продаж через агента
Оформление продажи через посредника зависит от условий договора и участия агента в расчетах. Но есть и общие правила:
-
Передача заказчиком товаров агенту реализацией не признается.
-
Пока право собственности на товар не перешло к покупателю, фактическая себестоимость этого товара у продавца отражается на счете 45 (Отгрузка).
-
На дату передачи товара агенту делается проводка Дт45 Кт41.
Для расчетов с посредником используется счет 46.
Если агент в расчетах не участвует
После передачи товара посреднику продавец делает проводки:
-
Выручка от реализации по посредническому договору – Дт62 Кт90-1
-
Списание себестоимости товаров, реализованных по договору, – Дт90-2 Кт45 (20, 23 и т.д.)
При получении отчета от агента (на дату утверждения отчета) делаются проводки:
-
Вознаграждение посреднику, сумма к уплате – Дт44 Кт76
-
Расходы, которые будут возмещены посреднику, – Дт44 Кт76
Проводки при поступлении оплаты за товар:
-
Оплата товаров, реализованных по агентскому договору, – Дт50 Кт62
Проводки при выплате вознаграждения агенту:
-
Выплата вознаграждения – Дт76 Кт50
-
Возмещение расходов агенту – Дт76 Кт50
Если агент участвует в расчетах
После передачи товара посреднику продавец делает проводки (на дату реализации):
-
Выручка от реализации по посредническому договору – Дт62 Кт90-1
-
Списание себестоимости товаров, реализованных по договору, – Дт90-2 Кт45 (20, 23 и т.д.)
-
Задолженность посредника по перечислению оплаты за проданные товары – Дт76 Кт62
При получении отчета от агента (на дату утверждения отчета) делаются проводки:
-
Вознаграждение посреднику, сумма к уплате – Дт44 Кт76
-
Расходы, которые будут возмещены посреднику, – Дт44 Кт76
Проводки при поступлении оплаты за товар:
-
Получение оплаты за проданный товар от посредника – Дт50 Кт76
-
Зачет агентского вознаграждения – Дт76 Кт76
-
Зачет расходов, возмещенных агенту, – Дт76 Кт76
Учет покупок через агента
Фирмы и ИП сотрудничают с агентами и в процессе закупок. Порядок учета у принципалов аналогичен порядку закупки товаров без посредника, но есть один нюанс. Поскольку фирма или ИП сотрудничает с агентом, приобретение товара отражается в учете через 76 счет, а не через 60. То есть финансово-хозяйственные операции квалифицируются как взаимодействие с разными дебиторами и кредиторами, а не с поставщиками и подрядчиками.
При закупках товаров, работ или услуг через агента бухгалтерия принципала делает проводки:
-
Принятие к учету ТМЦ, приобретенных по агентскому договору, – Дт41 (10, 20 и т.д.) Кт76
-
НДС по приобретенным ТМЦ – Дт19 Кт76
-
Агентское вознаграждение – Кт76
-
НДС по агентскому вознаграждению – Дт19 Кт76
-
Принятие общего НДС к вычету – Дт68 Кт19
-
Перечисление денежного вознаграждения агенту – Дт76 Кт51 (50)
Бухучет у агента
Если посредник является ИП или юридическим лицом, он обязан вести бухгалтерский учет операций по агентским договорам. По закону его доходами признаются только выплаченные принципалами суммы агентского вознаграждения. Если агент участвует в расчетах продавца и покупателя, деньги, полученные за товары или услуги (все суммы), его доходом не признаются.
Расходами являются затраты, которые не подлежат возмещению принципалом. И они должны быть обоснованными, то есть связанными с исполнением агентского договора. В противном случае ИФНС расходы не признает и доначислит налог на прибыль или УСН.
Выручка признается агентом на дату принятия отчета принципалом. Расходы включаются в себестоимость продаж на дату признания выручки.
Если агент несет затраты сверх цены сделки, принципал может их возместить. Соответствующее условие должно быть прописано в договоре. Возмещаются обычно расходы на связь, транспортные расходы и т.п.
Бухучет у агента зависит от его участия в расчетах между продавцом и покупателем. Начнем с общего. Получение ТМЦ от принципала отражается проводкой Дт004, а списание реализованных по агентскому договору товаров – Кт004.
Если агент в расчетах не участвует, делаются следующие проводки.
При утверждении отчета:
-
Посредническое вознаграждение – Дт76 Кт90-1
-
Расходы, подлежащие возмещению принципалом, – Дт76 Кт60 (76)
При получении средств от заказчика:
-
Полученное вознаграждение – Дт50 (51) Кт76
-
Сумма возмещения расходов – Дт50 (51) Кт76
Если агент принимает участие в расчетах, делаются следующие проводки.
При реализации товаров по агентскому договору:
-
Продажа товара покупателю (реализация) – Дт62 Кт76
При поступлении оплаты от покупателя:
-
Оплата товара – Дт50 (51) Кт62
При утверждении отчета:
-
Посредническое вознаграждение – Дт76 Кт90-1
-
Расходы, подлежащие возмещению, – Дт76 Кт60 (76)
При расчетах с принципалом:
-
Перечисление денег за товар (за вычетом агентского вознаграждения и возмещаемых расходов) – Дт76 Кт50 (51)
-
Зачет агентского вознаграждения – Дт76 Кт76
-
Зачет суммы возмещаемых расходов − Дт76 Кт76
Остались вопросы по учету агентских договоров? Для получения экспертной консультации свяжитесь с нами любым удобным способом.
Количество показов: 52471
Теги данной публикации: документы
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
