В отношении микрофинансовых организаций действуют разные специфические законы, которые регулируют ключевые условия работы. Бухгалтерского и налогового учета это не касается. МФО ведут тот и другой на общих основаниях. Они так же, как другие организации, должны контролировать и хранить первичные документы, делать проводки, вести базу, своевременно сдавать отчетность.
Тем не менее деятельность в сфере микрофинансирования достаточно специфичная. И это не может не отражаться на учете. Давайте разберемся, что к чему.
МФО как субъект предпринимательства
Микрофинансовая организация является юридическим лицом. ИП осуществлять такую деятельность не могут. Что касается организационно-правовой формы, возможны варианты. Часто учредители выбирают формат ООО. Также микрофинансовая деятельность может осуществляться некоммерческим небюджетным фондом, партнерством, товариществом.
МФО регистрируется в налоговой и Центробанке. В учредительных документах компании должна быть задекларирована микрофинансовая деятельность. Единственный доступный налоговый режим – ОСНО. По сумме выдаваемых займов и кредитов есть ограничение – до 1 млн. руб.
Условия работы организации регулируются ФЗ №151, ГК РФ, НК РФ. Учет ведется по актуальным ФСБУ.
Согласно действующим нормам, МФО может:
-
Кредитовать клиентов в рамках установленных лимитов и только в национальной валюте
-
Привлекать финансирование от ИП и юридических лиц (максимальная сумма взноса – 1,5 млн. руб.)
и должна:
-
Соблюдать упомянутые выше законы и НПА, а также ФЗ №2300-1
-
Своевременно платить налоги и взносы
-
Отчитываться в рамках ОСНО и ежеквартально перед ЦБ о ведении финансово-хозяйственной деятельности
-
Держать на балансе достаточное количество денежных средств для работы
Организация не может осуществлять валютные операции, продавать ценные бумаги, привлекать финансирование от физических лиц, кредитовать повторно клиентов с незакрытым предыдущим долгом в размере больше 1 млн. руб. Также организации запрещено в одностороннем порядке изменять ключевые финансовые условия договора микрозайма (процентную ставку, срок).
Какие налоги платит МФО?
Специфика деятельности микрофинансовой организации определяет выбор режима налогообложения. Оказывать финансовые услуги, получая прибыль в виде процентов по кредитам, можно только на ОСНО (ст. 346.12 НК РФ, ФЗ №301).
Налогами деятельность субъекта предпринимательства облагается на общих основаниях. МФО платит налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, НДФЛ с выплат сотрудникам, страховые взносы. В налоговом учете микрофинансирования есть нюанс, который необходимо учитывать бухгалтеру. Часть займов клиенты не возвращают. Но невозврат не отменяет налогообложение для этих средств. Погашение налоговых платежей по безнадежным долгам – обязанность налогоплательщика. Задача решается созданием собственного резервного фонда. Важно: сами долги в резерв не включаются, но сведения о них подаются в ИФНС.
Учет кредитных операций
Договор микрозайма является одним из основных первичных документов в МФО. Операция, которую он подтверждает, имеет ряд особенностей.
Во-первых, выданный кредит считается не расходами, а финансовым вложением (тело кредита), которое обеспечивает получение прибыли. Налогами он не облагается. Во-вторых, платежи заемщика, которые погашают обязательства, к доходам МФО не относятся (тело кредита). И наконец: налогооблагаемой прибылью организации являются полученные проценты, начисленные по кредитным договорам пени и штрафы.
Операции по каждому микрозайму отражаются в учете с использованием следующих счетов:
-
Выдача и возврат тела кредита – Дт58-3 Кт50 (51), Дт50 (51) Кт58-3
-
Получение процентов – Дт76 Кт90-1, Дт50 (51 Кт76)
Поступления в виде процентов по микрозаймам относятся на доходы от основной деятельности или на прочие доходы.
Важно: описанная схема учета имеет одно исключение. Беспроцентные займы МФО не считаются финансовыми вложениями.
Неустойки, штрафы, резервный фонд
Микрофинансирование – высокорисковый вид деятельности. Невозвраты и частичные невозвраты – обычное дело. Порядок, правила начисления пеней, штрафов и истребования неустойки определяются кредитным договором. Споры решаются в досудебном и судебном порядке.
Неполученная прибыль (неуплаченные проценты, штрафы, пени, неустойки) является налогооблагаемой. Чтобы не увеличивать собственную налоговую нагрузку, МФО может перестраховаться – открыть забалансовый счет, на который будут зачисляться получаемые средства. В таком случае неустойка в отчетности будет отражаться без дебета, списываться и облагаться налогом.
Что касается резервного фонда, это, по сути, финансовая подушка безопасности или запасные денежные средства на погашение рисков. Такие средства могут быть номинальными или реальными. В том и другом случае их нужно отражать в отчетах. Сведения в декларациях должны быть актуальными. А это значит, что резервный фонд придется ежеквартально пересчитывать, списывая отрицательную разницу и начисляя положительную. Что касается отчетов, отдельными строками должны отражаться резервы по процентам и основному долгу, разница и списание невозвратного долга.
Бухгалтерская и налоговая отчетность
Действующим законодательством специальные требования в отношении базовой отчетности для микрофинансистов не установлены. В том, что касается оформления подтверждающих документов, компаниям нужно руководствоваться общими принципами и правилами. Так, например, для регистрации финансовых операций должна использоваться кассовая книга, а на каждый займ – оформляться расходный ордер (на возврат долга, соответственно, приходный).
Важно: финансовые операции по микрокредитованию не требуют применения ККТ. Несколько подразделений одной компании могут работать с одним расчетным счетом.
Бухгалтерская и налоговая отчетность сдается организациями на общих основаниях. По итогам года формируется баланс, отчет о прибыли и убытке, отчет о финансовом результате. Также сдаются отчеты во внебюджетные фонды, Росстат.
Специальные требования к отдельной отчетности микрофинансистов обусловлены спецификой их деятельности. Каждый квартал организации отчитываются перед ЦБ – подают информацию о деятельности с накопительным итогом и подтверждают состав руководства. По итогам года в Центробанк дополнительно сдается электронная бухгалтерия (баланс с приложениями, отчет о финрезультате, результаты аудита). Ежегодный аудит для МФО обязателен.
Из отличий стоит отметить также необходимость утверждать внутреннюю документацию в Росфинмониторинге. На этом дополнительный документооборот заканчивается. В остальном административная нагрузка у МФО такая же, как у других коммерческих организаций.
Учитывая специфику финансовой деятельности, бухучет и расчет налогов, а также составление отчетности, подачу деклараций рекомендуется доверять профильным специалистам. Аутсорсинг – рациональное решение. Он выгоден и удобен как отдельным МФО, так и микрофинансовым бизнесам с разветвленной сетью филиалов.
Количество показов: 1437
Теги данной публикации: #школа учета МФО
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
