Согласно ст. 78 НК РФ, в которую недавно были внесены поправки, страховые взносы с единого налогового счета с 1 октября 2023 списываются аналогично НДФЛ. То есть до срока уплаты и по унифицированным уведомлениям. По сути, для ЕНС в очередной раз поменялась очередность платежей.
Единый налоговый счет актуален для компаний и ИП независимо от отраслевой специфики. Принцип списания понятен, а вот к уведомлениям у бухгалтеров есть вопросы. Давайте разберемся, что к чему.
Какие налоги в приоритете?
Начнем с того, что списание страховых взносов по новым правилам не конкурирует с НДФЛ. Налог остается приоритетным и перечисляется в бюджет в первую очередь. Если уведомления по НДФЛ и страховым взносам подаются одновременно, сначала списывается НДФЛ, затем страховые взносы, а потом остальные налоги. Если на ЕНС недостаточно средств для погашения всех недоимок, списания выполняются поочередно и пропорционально.
Страховые взносы по новым правилам списываются не 28 числа (как раньше), а сразу после получения налоговой уведомления. Операция не проводится, если сальдо налогового счета отрицательное.
Остается важный вопрос: увеличится ли административная нагрузка на бизнес? ФНС считает, что нет. Если ИП или компания своевременно сдает отчетность и добросовестно платит налоги, она может не заметить изменений. Просто у бухгалтера появится обязанность подавать еще одно унифицированное уведомление.
Когда уведомление не примут?
Переходим к самому интересному. До 1 октября 2023 налоговики принимают уведомления с отрицательными суммами только по авансам по УСН. Некорректные контрольные соотношения в документах не являются основанием для отказа в приеме отчетности. Но по таким уведомлениям ИФНС запрашивает уточнения.
По новым правилам уведомления с отрицательными суммами авансов можно сдавать по всем налогам, а не только по упрощенке. А вот с некорректными контрольными соотношениями инспекторы возиться не будут. Уведомления с такими ошибками посчитают несданными со всеми вытекающими последствиями для налогоплательщиков. Это значит, что придется внимательнее относиться к контрольным соотношениям, подавая уведомления по страховым взносам и НДФЛ. Хотите проверить отчетность до 1 октября? Можете ориентироваться на контрольные соотношения, рекомендованные письмом №ЕА-4-15/3132. Вероятно, именно они будут взяты за основу.
Отметим еще один интересный момент. Отказать в приеме уведомления ФНС теперь может полностью или частично. Если в документе указано несколько налогов, а некорректные контрольные соотношения прописаны лишь по одному из них, непредставленным посчитают уведомление только по этому налогу.
О выявленных ошибках контролеры уведомят налогоплательщика в обычном порядке: в личном кабинете на сайте налоговой, через оператора ЭДО или заказным письмом.
Отрицательные уведомления – хорошо или плохо?
В бухгалтерской среде разгорелась дискуссия на предмет уведомлений с минусом, причем это касается как страховых взносов, так и НДФЛ. Кто-то считает, что грядет большая путаница. Их оппоненты утверждают, что «минусовки» необходимы для возврата переплаты в сальдо ЕНС.
Как бы там ни было, но отрицательные уведомления узаконены и доступны для всех налогов. Подавать или нет, решать вам. Но имейте в виду, что, когда авансовые платежи за следующий отчетный период получились меньше авансов за предыдущий, такие документы могут пригодиться. И, подавая отрицательные уведомления, учитывайте общее правило: «минусовка» не должна превышать авансовый платеж за предыдущий период. Вернуть на ЕНС больше денег, чем заплатили раньше, не получится!
И о количестве уведомлений: годовое подавать не придется. Его с 2023 года заменяет налоговая декларация. Если итоговый налог будет меньше аванса, переплата вернется в сальдо ЕНС из резерва.
Камералка превыше всего
Разносить на ЕНС декларации с некорректными сведениями налоговики не будут. По новым правилам сомнительная отчетность придерживается, по ней проводится камеральная проверка, а только потом инспекторы разнесут сведения на ЕНС. Такой же порядок действует для уточненок, уменьшающих сумму налога (ст. 11.3 НК РФ).
Придерживать налоговики будут декларации с ошибками в контрольных соотношениях. Какие это ошибки, пока не известно. ФНС только разрабатывает список соотношений, по которым будет проводиться первичная проверка отчетности.
Также только после камеральной проверки на ЕНС будут разносить декларации, в которых инспекторы найдут ошибку в ОКТМО. Еще под особый контроль попадут стандартные «минусовки». Годовые декларации, налог в которых меньше уплаченных авансов, будут автоматически отправляться на камералку.
Уведомления по НДФЛ можно будет сдавать каждые две недели
Если мы заговорили об уведомлениях для списания сумм с ЕНС, нельзя не упомянуть нововведение, касающееся документов по НДФЛ. Сейчас уведомления по налогу подаются раз в месяц, до 25 числа. С 1 октября их можно будет подавать дважды – до 12 и 25 числа соответственно, причем первое уведомление не является обязательным. То есть отправка отчета два раза в месяц вместо одного – рекомендация и дополнительная возможность, а не обязанность налогоплательщика. Согласно ФЗ №389 от 31.07.2023, экспериментальный режим продлится до конца текущего года.
Зачем сдавать промежуточное уведомление, если НК РФ обязывает отчитываться по НДФЛ раз в месяц? Дополнительная отчетность может помочь бухгалтерам, которые не привыкли к новым правилам списания налога с ЕНС. По закону с 2023 года НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, например, с аванса и зарплаты. А уведомление по нему подается только один раз. Теоретически есть риск не учесть суммы, исчисленные ранее, в основном уведомлении. Если бухгалтеру проще дважды в месяц удерживать налог и дважды по нему отчитываться, такая возможность есть. Он может первую часть исчисленного налога отразить в промежуточном уведомлении, а всю сумму НДФЛ за месяц — в итоговом. Заполняется отчет так же, как основной. Ошибки в промежуточном уведомлении можно не исправлять. Главное − скорректировать итоговую сумму налога в отчете, который сдается до 25 числа.
Подавать одно уведомление по НДФЛ или два, решать вам. Выше мы упоминали о том, что дополнительная отчетность – возможность, а не обязанность. Кстати, одной схемы подачи уведомлений придерживаться месяц за месяцем вовсе не обязательно. Сдали в этом месяце одно уведомление − в следующем можете оформить два и наоборот.
Прежде чем вы начнете ругать нововведения и назовете их бесполезными, констатируем: изменения нацелены не на то, чтобы запутать бизнес и бухгалтеров. У них другая задача – обеспечить попадание на ЕНС только достоверной информации. Для этого налоговики будут придерживать сомнительные декларации, уточнять у налогоплательщиков, все ли с отчетностью в порядке. Безусловно, как в любом деле, без эксцессов исполнителя вряд ли обойдется. Нам остается лишь наблюдать за процессом, соблюдать новые правила и тщательно проверять отправляемые в ИФНС уведомления, декларации.
Количество показов: 219
Теги данной публикации: ЕНС
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
