Налоговая проверка – серьезная нагрузка на бизнес. Компании, занимающиеся оптовой торговлей, находятся в зоне риска по нескольким причинам. Во-первых, речь идет чаще всего о среднем или крупном бизнесе. Во-вторых, широкая номенклатура и большое количество сотрудников, бизнес-процессов добавляют сложностей.
Риск проверки ФНС определяет по 12 факторам (приказ № ММ-3-06/333 от 30.05.2007), среди которых налоговая нагрузка (точнее, ее соответствие среднеотраслевым значениям с учетом регионального фактора), вычеты НДС, рентабельность, соотношение доходов и расходов («прибыльный» разрыв), зарплата. Также в фокусе сомнительные сделки (недобросовестные контрагенты, бесцельные договоры), взаимоотношения с налоговой (игнорирование требований). Обращают инспекторы внимание и на частоту смены юридического адреса, сближение доходов со спецрежимами.
Но с проверкой налоговая, как правило, приходит не сразу. Она может проводить предпроверочный анализ (ППА). Что это такое и что нужно знать юристу, бухгалтеру оптовика, попробуем разобраться.
Зачем делается ППА?
Предпроверочный анализ нужен для оценки деятельности налогоплательщика на предмет налоговых правонарушений. По сути, составляется портрет налогоплательщика. ИФНС получает сведения из разных источников, не только из представленной отчетности. Специалисты изучают открытые ресурсы, контрагентов фирмы, анализируют неформальные признаки.
Кстати, ППА – не первое звено налогового контроля. На анализ попадают налогоплательщики, которых по результатам камеральных проверок и другим формальным признакам подозревают в занижении налоговой базы, использовании серых схем оптимизации, заключении фиктивных сделок и т.п. ППА начинается после стандартной контрольно-аналитической работы. В ходе нее бухгалтера и директора могут вызвать в ИФНС на комиссию, предложить скорректировать налоговые начисления и доплатить налоги. Если представители проверяемой фирмы не идут на сотрудничество, запускается процедура ППА. А дальше – полномасштабная выездная налоговая проверка.
Признаки и инструменты ППА
Распознать предпроверочный анализ можно по нескольким признакам. Первый и главный: ИФНС запрашивает первичные документы, пояснения по декларациям и расчетам вне камеральной проверки (согласно ст. 93.1 НК РФ). В требованиях чаще всего фигурирует вся первичка по сделкам, от счетов-фактур и договоров с контрагентами до закрывающих документов. Один запрос не говорит о проведении ППА. Но если ИФНС за короткий промежуток времени направляет несколько запросов, требований, велика вероятность того, что проводится предпроверка.
Второй признак – приглашение руководителя на комиссию или допрос. Как правило, к этому прибегают, если есть обоснованные подозрения в совершении налогового правонарушения.
На практике ППА может выглядеть следующим образом. Оптовая компания является плательщиком НДС. Налоговики, проверяя отчетность и вычеты, выявляют нестыковки. Чтобы зафиксировать правонарушение, нужны доказательства. ИФНС запрашивает документы по конкретной сделке. Если этого недостаточно, дополнительно могут быть запрошены документы по другим сделкам. Также косвенным признаком ППА является запрос подтверждающих документов по сделкам с одним контрагентом за большой промежуток времени, например, за два года.
Важно: истребование документов за период вне налоговой проверки является незаконным. С одной стороны, такое требование налогоплательщик выполнять не обязан. С другой, игнорирование запросов ИФНС – неконструктивная стратегия. Другое дело – письменно обосновать отказ в представлении документов, сославшись на соответствующую норму НК РФ.
ППА – этап налоговой проверки?
Предпроверочный анализ может быть мероприятием самостоятельным. После него необязательно назначается выездная проверка. Скажем больше, если ППА пройден успешно, вероятность выездной проверки стремится к нулю. Если же руководитель фирмы не принимает документы и доказательства, собранные инспектором в рамках ППА, сведения передаются в отдел выездного контроля. Дальше по процедуре: принятие решения, уведомление налогоплательщика, проведение проверки в назначенное время.
Основанием для предпроверочного анализа могут стать выявленные в работе фирмы отклонения, систематические нарушения, связанные отчетностью (ошибки в декларациях, просрочки). Из-за единичного нарушения ИФНС тоже может запустить процедуру ППА. И проводиться она будет профильными специалистами, а не вашим инспектором.
Кто в зоне риска?
Понять, интересен ли оптовик налоговикам и собираются ли они проводить какие-либо мероприятия налогового контроля, кроме камералки, просто. Достаточно разобраться с тем, находится ли фирма в зоне риска.
Вы определенно рискуете попасть под ППА, если:
Оптимизируете НДС или пытаетесь это делать. Нарушения по НДС выявляют автоматические программные комплексы ФНС. Алгоритмы точнее и внимательнее людей, соответственно, вероятность того, что оптимизацию не заметят, невелика. Если коротко, программа выявляет разрывы, инспекторы изучают данные и включают фирму в Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей. Чем больше суммы разрывов, тем выше налогоплательщик находится в реестре. Дальше все зависит от конкретной ИФНС. Может быть принято решение о ППА, а может быть сразу назначена выездная проверка.
Использовали или применяете сейчас схему дробления. Проверить фирму на дробление налоговики могут только вручную. Алгоритм следующий: гипотеза – ППА – выездная проверка – суд.
Ведете деятельность с высокой степенью риска. Рискориентированный подход к налоговому контролю предусматривает оценку фирмы по 13 критериям. Чем выше значение, тем больше вероятность ППА, за которым почти гарантированно последует выездная проверка. Что касается критериев, возьмем заявление убытка. Если это делается неоднократно, на очередную декларацию с минусами срабатывает специальный алгоритм информационной системы. Налоговики фиксируют генерацию убытка и вызывают руководителя на комиссию. Неявка расценивается как признание налогового правонарушения. Так что если ваш оптовый бизнес просел и убыток реальный, то в ваших же интересах дать ИФНС пояснения на этот счет. По результатам комиссии претензии с фирмы могут снять. Если пояснения не удовлетворят инспекторов, будет запущена контрольно-аналитическая работа. По ее итогам возможна еще одна комиссия. Следующим этапом проверки будет ППА, в рамках которого руководителя фирмы могут вызвать на допрос.
Итак, каждый оптовик может попасть под налоговый контроль. Применяемая сегодня система является трехступенчатой и направлена на решение спорных вопросов без привлечения третьих сторон (в досудебном порядке). На первом этапе фирму проверяют алгоритмы, на втором подключаются профильные специалисты, которое проводят контрольно-аналитическую работу. На третьем этапе в рамках ППА оцениваются неформальные признаки вероятных налоговых нарушений. Дальше следует требование погасить недоимку. Если оно игнорируется, выездная проверка не за горами.
Количество показов: 88
Теги данной публикации: бухгалтерия
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
