К договорам аренды сотрудники налоговой нередко проявляют особое внимание. И результатом этого могут стать миллионные доначисления. Претензии налоговиков не всегда безосновательны. Давайте разберемся, в чем суть этих претензий и как минимизировать риски.
Аффилированность и взаимозависимость
Основанием №1 для повышенного внимания к аренде является взаимозависимость сторон договора. Сделки между такими субъектами, в том числе по передаче друг другу имущества, всегда тщательно проверяются. Причем основанием для проверки необязательно становится прямое участие одной компании или представителей ее руководства в другой. Практика показывает, что налоговики сосредоточены не только на выявлении реальной взаимозависимости. Все чаще они проверяют косвенные признаки аффилированности, от служебной подконтрольности до проживания субъектов по одному адресу или наличия родственных связей между ними. В арсенале ИФНС немало источников: ЗАГС, небухгалтерские документы (должностные инструкции, например), свидетельские показания и т.п. Если признаки взаимозависимости или аффилированности удается выявить, сделка признается направленной на получение налоговой выгоды. Выгодоприобретатель получает доначисление налогов, пени и штрафы.
Как не попасть под пристальный контроль ИФНС? Для начала при заключении договора аренды учитывайте возможность проверки не только юридических признаков взаимозависимости. Формальная смена директора фирмы или учредителя с внесением соответствующих сведений в ЕГРЮЛ не является достаточным доказательством самостоятельности и независимости юрлица. То есть не получится переписать компанию с родственника на стороннее физлицо, заключить договор аренды, получить налоговую выгоду и скрыть эту нехитрую схему от налоговиков. Кроме столь явных признаков пересечения ИФНС могут насторожить и другие: первоначальное участие в составе учредителей одних и тех же лиц, совпадение трудовых ресурсов, финансовая зависимость.
Как доказать отсутствие взаимозависимости или аффилированности, если налоговая провела проверку и сделала доначисление? Ответ очевиден: только через суд. Причем начать рекомендуется с независимой оценки взаимозависимости компаний. И тут важно обратиться к экспертам, которые работают не формально (ориентируясь только на интересы заказчика), а реально. Результаты оценки будет анализировать суд. При выявлении нарушений со стороны экспертов оценку не примут и оспорить доначисления не получится. А время и деньги будут потрачены.
Справедливости ради отметим, что ИФНС не брезгует формальными экспертизами и иногда нарушает порядок проведения экспертизы (ст. 95 НК). Если ваши права при проведении экспертизы были ущемлены либо нарушены, упомяните это в исковом заявлении!
Завышенная или заниженная цена договора
Проверяя арендатора и арендодателя на взаимозависимость, ИФНС не ограничивается формальными юридическими признаками. Она проверяет и цену, условия договора. Цена сравнивается с рыночной. Существенное отклонение в любую сторону является основанием для более детальной проверки.
Завышение цены договора может свидетельствовать об искусственном увеличении расходов при расчете налога на прибыль или налога по УСН, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Заниженная цена влияет на расчет НДС и на размер налогооблагаемых доходов. В том и другом случае ИФНС может доначислить налог, скорректировав цену договора в сторону рыночной.
Стоит отметить, что доначисление будет правомерным, если налоговикам удастся доказать получение необоснованной выгоды хотя бы одной стороной договора (ст. 54.1 НК). А суд почти гарантированно признает доначисление обоснованным, если цена договора многократно отклоняется от рыночной в любую сторону.
Важно: проверить соответствие цены договора рыночной цене налоговики могут только в рамках независимой экспертизы (ст. 95 НК). При подозрении на получение бизнесом необоснованной налоговой выгоды с помощью аренды цену сомнительного договора сравнят с ценой других договоров, заключенных компанией. Если арендный платеж дружественному лицу существенно больше или меньше платежей сторонним лицам по аналогичным договорам, есть риск получить доначисления.
Как не попасть под пристальный контроль ИФНС? Согласовывайте аренную плату, которая находится на уровне рыночных цен. И особое внимание уделяйте этому, если сделка заключается аффилированными или взаимозависимыми лицами. При получении требования от налоговой уточнить финансовые условия договора подтверждайте цену результатами независимой экспертной оценки.
Если арендная плата существенно выше или ниже рыночной, придется ее обосновывать. В первом случае может сработать расположение объекта, значительная площадь, состояние здания или помещения, наличие дополнительных услуг в виде уборки или охраны. Низкую цену можно обосновать отсутствием спроса на объект, его неудовлетворительным состоянием.
Важно: все существенные условия аренды, влияющие на цену, должны быть прописаны в договоре.
Маркеры сомнительной сделки
Есть у налоговиков и определенные маркеры, прямо или косвенно свидетельствующие об аренде, единственной целью которой является получение необоснованной налоговой выгоды. Рекомендуем их запомнить и не попадаться:
-
ИП или ООО на упрощенке. Давно и хорошо известна схема, в которой юридическое лицо на ОСНО дешево сдает объекты в аренду дружественному индивидуальному предпринимателю или фирме на упрощенке, а они, в свою очередь, сдают эти объекты в субаренду третьим лицам по рыночной цене. Если бизнес поточный, в схему включается несколько упрощенцев, и каждый из них вписывается в лимит по УСН. Главным выгодоприобретателем является компания на ОСНО, которой удается заметно снизить налоговую нагрузку.
-
Кредиторка, дебиторка по договору аренды. Аренда, за которую не платят, вызывает у налоговиков справедливые вопросы. Часто схема с отсутствием арендной платы является частью предыдущего способа получения необоснованной налоговой выгоды. Пока арендодатели-упрощенцы используют кассовый метод учета и за счет неуплаты арендных платежей уменьшают налогооблагаемый доход, ключевой выгодоприобретатель на ОСНО включает в расходы всю сумму начисленной стоимости аренды и уменьшает налог на прибыль.
-
Обналичка. Целью взаимозависимой аренды может быть и не налоговая выгода как таковая, а вывод денег. Под видом арендных платежей средства перечисляются дружественному ИП или юридическому лицу. Получатель их обналичивает. Для обнаружения таких схем налоговики не только проверяют факт уплаты арендных платежей, но и прослеживают цепочку движения средств, вплоть до личных счетов физических лиц.
В общем, с арендой все не так просто, как кажется. Из-за растущего количества сомнительных сделок налоговики обращают на договоры особое внимание. И на проверку может попасть даже тот, кто не нарушает закон. Поэтому рекомендуем заранее готовить обоснование цены и не игнорировать требования ИФНС. В противном случае придется оспаривать доначисления в суде.
Количество показов: 7746
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
