Бизнес адресует Минфину и ФНС множество вопросов по порядку уплаты налогов при работе через маркетплейсы. Регуляторы дают разъяснения. Но, несмотря на актуальность темы, далеко не все нюансы рассмотрены. Особенно часто вопросы возникают у небольших компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенке. В фокусе учет скидочных компенсаций и логика определения доходов с учетом комиссии торговой площадки. Какой позиции придерживается ФНС, и как избежать налоговых споров, расскажем дальше.
Исчисление дохода на упрощенке
Фирма работает на УСН, продает товары через маркетплейс. Последний выступает в роли агента. Компания в качестве выручки учитывает все поступления агенту от покупателей. Правильно ли она делает?
На УСН расчет налоговой базы ведется в соответствии с нормами ст. 248 НК РФ. Доходами признаются поступления от реализации товаров, услуг, работ и имущественных прав, а также внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Выручкой от реализации признается сумма всех поступлений за проданные товары (ст. 249 НК РФ).
При продажах через маркетплейс поставщик нередко получает сумму за товар за вычетом агентского вознаграждения. Это не отменяет общих правил формирования налоговой базы. В доходах на УСН учитывается вся сумма поступлений маркетплейсу, то есть, полная цена товара (письмо ФНС №03-11-06/2/123336 от 06.12.2024).
Исключение суммы комиссии из налоговой базы считается нарушением. Результатом становится доначисление налогов и начисление пени за каждый день просрочки.
Расходы в целях налогообложения
То, как расходные статьи продавца влияют на налоговую базу, определяется объектом налогообложения. Упрощенец с объектом «Доходы» не учитывает расходы по умолчанию. Он не может уменьшить выручку на сумму комиссионного вознаграждения маркетплейса. На доходной упрощенке в налоговую базу включаются все поступления от продажи товаров. Изменить учетные характеристики позволит только смена объекта налогообложения. Заявление в ИФНС можно подать до конца года. Новый формат упрощенки будет применяться с января следующего года.
Объект «Доходы минус расходы» позволяет уменьшать налоговую базу за счет затрат. Комиссия маркетплейса признается расходами. А значит, сумму, удержанную агентом, можно вычесть из суммы выручки за отчетный период.
Даты и сроки
При учете продаж через маркетплейс могут возникнуть сложности с определением даты получения дохода. По умолчанию, доход на УСН считается полученным в день поступления средств в кассу или на банковский счет, в день получения имущественных прав или другого имущества или в день погашения задолженности (при кассовом методе учета).
В случае с маркетплейсом датой получения дохода является день возникновения у упрощенца права распоряжаться полученными средствами (ст. 346.17 НК РФ). Разъяснения по этому вопросу приведены в письме Минфина №03-11-11/125183 от 11.12.2024.
Продавцы из/в ЕАЭС
На российских маркетплейсах товары продают не только отечественные фирмы и ИП. Свои предложения на площадках нередко размещают поставщики из стран ЕАЭС, например, из Казахстана. Официально работать, продавая товары на основании посреднических договоров, могут субъекты, ставшие на налоговый учет. Последний предусматривает обязанность по исчислению и уплате НДС. Налог при продаже товаров гражданам России платится в РФ.
На учет продавец из ЕАЭС может стать в любом налоговом органе онлайн. Для подачи декларации и уплаты НДС также используются телекоммуникационные инструменты и сервисы: «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации», «НДС – офис интернет-компании» на сайте ФНС.
Международное налогообложение работает в обе стороны. Российский поставщик на УСН, который продает через маркетплейс товары гражданам стран ЕАЭС, должен стать на налоговый учет в соответствующих странах, и платить НДС по месту реализации товаров и услуг. В России такая компания или ИП сдает декларацию по НДС с заполненным разделом №7. Входной налог по товарам к вычету можно не принимать.
Возвраты и скидки
Скидки, компенсации и возвраты при торговле через маркетплейс учитываются в соответствии с объектом налогообложения. На УСН «Доходы» возврат уменьшает доход в том периоде, в котором средства пришлось вернуть покупателю. На УСН «Доходы минус расходы» корректируется и сумма доходов, и сумма расходов. Важно: для корректировки данных учета необходимы первичные документы от маркетплейса (отчет о выкупе, акт возврата).
Ключевой вопрос в учете скидок – чья инициатива? Если скидку дал маркетплейс от себя, продавец отражает в выручке всю сумму, полученную от покупателя. Если продавец по своей инициативе снизил цену, в доходах отражается сумма поступления от покупателя за вычетом скидки. Компенсация за снижение цены в первом случае квалифицируется как возмещение убытков, относится на внереализационные доходы на дату получения средств (ст. 250 НК РФ).
По компенсациям от маркетплейса необходимо уточнить несколько моментов. Во-первых, эти суммы на общих основаниях облагаются налогом. Во-вторых, их нужно отражать в КУДиР отдельной строкой. В-третьих, корректировкой цены или возвратами такие поступления не являются. То есть, если маркетплейс потерял товар на своем складе и компенсировал вам его стоимость, полученная сумма не является реализацией, но признается налогооблагаемым доходом.
Налоги
При продажах через маркетплейсы основной налог на УСН исчисляется и уплачивается в общем порядке: квартальные авансы + остаток по итогам года.
Сроки:
-
за первый квартал — до 28 апреля
-
за 6 месяцев — до 28 июля
-
за 9 месяцев — до 28 октября
-
за год — до 28 апреля следующего года для ИП и до 28 марта – для организаций
Расчеты с бюджетом осуществляются через единый налоговый счет.
Касса
По умолчанию при продаже товаров через маркетплейс касса не применяется. Чек покупателю выбивает агент (площадка). Но в некоторых случаях ФНС может потребовать от продавца соблюдения кассового законодательства. Особое внимание на этот момент рекомендуем обратить тем, у кого с маркетплейсом заключен агентский договор, а не договор комиссии.
Агентский формат предусматривает несколько вариантов сотрудничества:
-
Маркетплейс – только витрина, организацией поставок и расчетами с покупателями продавец занимается сам
-
Маркетплейс реализует товар от имени продавца
В обоих случаях чек формирует продавец, указывая в документе обязательные реквизиты и номенклатуру. Чек пробивается при продаже товара физическому лицу (независимо от формы расчетов) и ИП или фирме, если они рассчитываются наличными или с карты физлица.
И в завершение темы отметим еще один нюанс, который может стать причиной налоговых споров. Речь идет об отсутствии самостоятельного учета. Используя для отчетности только данные из личного кабинета на маркетплейсе, вы рискуете занизить или завысить налоговую базу. То и другое привлечет внимание налоговиков. Уменьшить риски позволит собственный грамотный учет товаров и поступлений от маркетплейса.
Остались вопросы по налогам с продаж через торговые площадки? Наши эксперты к вашим услугам.
Количество показов: 347
Теги данной публикации: #Отдел учета маркетплейсов
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
